Дебиторская задолженность отражена разделе бухгалтерского баланса

На основании статьи 14 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», бухгалтерская отчетность должна состоять из: бухгалтерского баланса; отчета о финансовых результатах; приложений к ним.

В соответствии с п.4 Приказа №66н все остальные приложения и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, должны оформляться в табличной или текстовой форме.

Организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов.

Порядок отражения в бухгалтерском балансе дебиторской и кредиторской задолженности отражен в ПБУ 4/99 «Отчетность организаций».

В отчетности не должны допускаться зачеты между статьями активов и пассивов, а также и остаткам по счетам учета расчетов дебиторов и кредиторов

Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.

Коммерческое кредитование бывает в двух формах:

Учёт и этапы работы с дебиторской задолженностью в 1С:УНФ

• — в форме предварительной оплаты;
• — отсрочки платежа.

В первом случае организация, осуществляющая продажи товаров, выступает как заемщик и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской.

Во втором случае эта же организация выступает как кредитор, и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность.

В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

В соответствии с действующими нормативными актами дебиторская и кредиторская задолженность отражается в балансе на основе бухгалтерских записей, произведенных по счетам синтетического учета, периодически уточняемых и выверяемых, и сальдо по отдельным счетам (счет 0020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», счет 0030200000«Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) в балансе отражается развернуто, т.е. дебетовое сальдо отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо — в пассиве.

Дебиторская задолженность находит отражение в разделе 2 «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.

Согласно ПБУ 4/99 пункту 19 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока погашения на краткосрочные и долгосрочные. Информация о характере дебиторской задолженности должна найти раскрытие в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчете о финансовых результатах.

07_Текущая дебиторская задолженность и деньги

В бухгалтерском балансе данные о дебиторской задолженности отражаются в случае их существенности обособленно от сумм авансов, перечисленных организацией в соответствии с договорами.

Для заполнения Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках по счетам 0020521000 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 0030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 0030300000 «Расчеты по налогам и сборам», 0030302000 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 0030211000 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 0020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0020900000 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 0030226000 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В разделе 5 бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства» показывается кредиторская задолженность организации.

При заполнении этого раздела баланса используются данные о кредитовых остатках на отчетную дату по следующим счетам:

• — по счету 0030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
• — по счету 0020521000 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
• — по счету 0030300000 «Расчеты по налогам и сборам» (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
• — по счету 0030302000 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части краткосрочной кредиторской задолженности);
• — по счетам 0020111000 « Расчеты с персоналом по оплате труда», 0020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 0020900000 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• — по счету 0030226000 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части краткосрочной кредиторской задолженности).

Организации самостоятельно определяют детализацию показателя по «Кредиторская задолженность». В бухгалтерском балансе может быть обособленно приведена информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками, перед покупателями и заказчиками по суммам полученных авансов (предоплаты), перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если такая информация признается организацией существенной. Существенной признается информация, где отсутствие или неточность может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей.

В бухгалтерском балансе ГКУ г.Москвы «Инженерная служба района Хамовники» дебиторская задолженность отражается обобщенно. (Приложение 12).

По строке 1230 Дебиторская задолженность отражена сумма на 31.12.2013г. в размере 356 тыс. рублей, в том числе:

— по расчетам с покупателями и заказчиками — 356 тыс. рублей;

По строке 1520 кредиторская задолженность в бухгалтерском балансе организации отражены задолженности поставщикам и подрядчикам, а так же по налогам в размере 1244 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, отражена в размере — 1030 тыс. рублей; прочие кредиторы составляют -214 тыс. рублей.

В бухгалтерском балансе нет отдельных строк для отражения данных об остатках по видам дебиторской и кредиторской задолженности.

Расшифровка информации о видах дебиторской и кредиторской задолженности (с подразделением на долгосрочную и краткосрочную) приводится в пояснениях к балансу. В рекомендуемой форме Пояснений для этих целей предусмотрен отдельный пункт 5. Дебиторская и кредиторская задолженность; 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности».

В ГКУ г.Москвы «Инженерная служба района Хамовники» данная форма не составляется.

Каждая организация является одновременно и дебитором и кредитором. Именно поэтому должен проводиться учет, как дебиторской, так и кредиторской задолженности. При выявлении дебиторской либо кредиторской задолженности необходимо совершать все возможные действия, направленные на своевременное истребование либо погашение сумм задолженностей.

Сведения о списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов отражаются в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

В пояснении к бухгалтерскому балансу рекомендуется разделять информацию о дебиторской и кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную.

При этом долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность подразделяется: по расчетам с покупателями и заказчиками; авансы выданные; прочая.

Просроченная дебиторская задолженность подразделяется: по расчетам с покупателями и заказчиками; по расчетам с поставщиками и подрядчиками (в части авансовых платежей, предоплата).

В ГКУ г.Москвы «Инженерная служба района Хамовники» дебиторская задолженность выявлена только краткосрочная с подразделением: по расчетам с покупателями и заказчиками и прочая.

Долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность подразделяется на: кредиты, займы и прочая.

Одновременно краткосрочная кредиторская задолженность подразделяется на: расчеты с поставщиками и подрядчиками; авансы полученные; расчеты по налогам и взноса.

Просроченная кредиторская задолженность подразделяется на: расчеты с поставщиками и подрядчиками; расчеты с покупателями и заказчиками.

В ГКУ г.Москвы «Инженерная служба района Хамовники»» кредиторская задолженность состоит только из краткосрочной, в том числе: по расчетам с поставщиками и подрядчиками; расчетам по налогам и взносам; прочая.

Так как ГКУ г.Москвы «Инженерная служба района Хамовники» является бюджетной организации, то она составляет отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (Приложение 13).

Дебиторская задолженность отражена разделе бухгалтерского баланса

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и так далее, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов:

1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара);

2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты);

3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам).

Как уже отмечено, согласно пункту 11 ПБУ 10/99, в бухгалтерском учете суммы долгов, нереальных для взыскания, признаются прочими расходами. для учета таких сумм Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденному Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» предназначен счет 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете прочие расходы в виде суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, отражаются по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

Если должник погасил задолженность, в бухгалтерском учете данные операции отражаются следующими записями:

Дебет 51 «Расчетные счета» и другие, Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и другие.

«Организация, которая использует коммерческое кредитование в своей деятельности, должна отражать операции, связанные с возникновением, движением и погашением задолженности в бухгалтерском учете и отчетности.

Коммерческое кредитование на практике существует в двух формах:

— в форме предварительной оплаты;

В первом случае организация, осуществляющая реализацию товара, выступает как заемщик, и ее задолженность в структуре балансового отчета является кредиторской.

Во втором случае эта же организация выступает как кредитор и в бухгалтерском балансе отражается дебиторская задолженность.

Займы и кредиты в бухгалтерском учете и отчетности классифицируются, как долгосрочные и краткосрочные обязательства, и отделены от кредиторской задолженности. В качестве задолженности кредиторам учитывают суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).»

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регулируется Федеральным законом от 6 июля 1999 года 129-Ф3 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».

В настоящее время Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и о порядке составления бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации».

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующие формы:

Бухгалтерский баланс (форма № 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

Отчет об изменениях капитала (форма №23);

Отчет о движении денежных средств (форма №44);

Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма №45).

Кроме того, в состав отчетности включаются Пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации.

В существующих формах отчетности организаций отражаются:

— информация о дебиторской и кредиторской задолженности — в Бухгалтерском балансе (форма 1);

— сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (то есть остаток на начало и конец года) — в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5).

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230), и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240), отражаются в разделе 11 «Оборотные активы» актива баланса. В балансе отдельно указывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары и выполненные работы по строке 231 и 241 «в том числе покупатели и заказчики». В балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. При заполнении строк 230 и 240 необходимо помнить, что сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывается в балансе развернуто: дебетовое сальдо показывается в активе баланса, кредитовое — в пассиве.

В течение пяти лет с момента списания, сумма списанной задолженности учитывается на балансом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенный в соответствии с Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года 494н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников. Это установлено пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов отражается по строке 940.

Источник: studbooks.net

Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности

В современном экономическом пространстве любая организация при ведении финансово-хозяйственной деятельности большое внимание уделяет отношениям со своими партнерами и контрагентами. В результате таких отношений зачастую возникают ситуации, когда одна сторона становится должником другой.

В статье мы разберемся с видами долгов и с тем, как они влияют на бухгалтерский учет, а также выясним, как дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в бухгалтерской отчетности.

Что такое дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц. Это неизбежный результат финансово-хозяйственной деятельности организации. Проще говоря, это все то, что должны нам.

Кредиторская задолженность — сумма долга предприятия перед юридическими или физическими лицами. Это тоже неизбежный результат работы организации. То есть это то, что должны мы.

Как отражается дебиторская задолженность в отчетности

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность делится на определенные категории. Поэтому и ее учет производится в соответствии с этими категориями:

1. По информации со счета 62. На нем фирма ведет расчеты со своими покупателями и заказчиками по проданным товарам (работам, услугам).
2. Предоплаты выданные — это суммы авансов, которые организация выдала своим партнерам.
3. По информации со счета 71, на котором организация ведет учет расчетов со своими подотчетными лицами.
4. Расчеты с прочими дебиторами.

Используются следующие способы отражения информации о долге:

• по реализованным товарно-материальным ценностям. Отражается стоимость по договорным ценам и количеству проданных товаров;
• по реализованному прочему имуществу (например, по реализованным основным средствам). Чтобы определить сумму, необходимо рассчитать ее, исходя из условий договора с покупателем, которому это имущество реализуется;
• по оказанным услугам или выполненным работам. Отражается по объему оказанных услуг или выполненных работ и их стоимости;
• по имущественным правам. Сумма рассчитывается, исходя из условий договора.

Важно! По общему правилу срок исковой давности по взысканию такого долга составляет три года. В интересах организации — взыскать с должников все долги за этот срок. В противном случае могут возникнуть трудности при взыскании долга по окончании трех лет.

Как только истекает срок исковой давности, долг необходимо списать. На основании ПБУ 10/99 “Расходы организации” суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, считаются для организации “прочими расходами”.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в условиях банкротства сводится к ее списанию. Долги признаются невозможными к взысканию. Такие суммы списываются на прочие расходы, но не ранее, чем будет прекращено конкурсное управление в отношении должника.

Для отражения дебиторского долга в отчетности необходимо определить предполагаемые даты его взыскания. Если организация не сможет получить деньги в ближайший год, его заносят в строку 230 бухгалтерского баланса.

Если организация рассчитывает на получение денег в течение года, то сумму заносят в строку 240 бухгалтерского баланса.230 и 240 строки расположены во II разделе «Оборотные активы» актива баланса. Кроме того, долг покупателей и заказчиков за проданные товары и выполненные работы указывается отдельно — в строках 231 и 241 соответственно.

После списания суммы вносят на забалансовый счет 007. За балансом они учитываются в течение следующих пяти лет. А в отчетности они будут указаны в строке 940.

Как отражается кредиторская задолженность

Рассмотрим подробнее понятие кредиторской задолженности в бухгалтерском учете. Она делится на несколько подвидов.

Ее учет производится в соответствии с таким разделением:

• предоплаты полученные — это денежные средства, которые организация получила от своих кредиторов в качестве авансов;
• по информации со счета 60 — на нем фирма ведет расчеты со своими поставщиками и подрядчиками;
• по информации со счета 71, на котором организация учитывает операции с подотчетными лицами;
• расчеты с прочими кредиторами.

При расчетах с поставщиками и прочими кредиторами у фирмы возникают различные обязательства. В бухгалтерском учете кредиторскую задолженность отражают в сумме принятых обязательств:

• по приобретенным товарно-материальным ценностям. Отражается по стоимости по договорным ценам и количеству купленных товаров;
• по приобретенному прочему имуществу (например, основные средства). Чтобы определить сумму, необходимо обратиться к заключенному договору и рассчитать стоимость в соответствии с ним;
• по оказанным услугам или выполненным работам. Отражается по количеству оказанных услуг или выполненных работ и их стоимости;
• по имущественным правам. Чтобы определить сумму, необходимо обратиться к заключенному договору и рассчитать стоимость в соответствии с ним.

Важно! По общему правилу срок исковой давности по погашению кредиторского долга составляет три года. Однако из этого правила есть исключения, когда законодательство предусматривает особые случаи наступления срока исковой давности.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, признается нереальной к взысканию. Это определено в ПБУ 9/99.

Кредиторская задолженность отражается в пассиве баланса в строке 620, а ее расшифровка по видам указывается в строках с 621 по 625 следующим образом:

• 621 — все долги перед поставщиками и подрядчиками за неоплаченные товарно-материальные ценности и услуги;
• 622 — все долги предприятия перед сотрудниками в части оплаты труда;
• 623 — сумма начисленных взносов по страхованию;
• 624 — сумма начисленных налогов, сборов, обязательных платежей;
• 625 — прочая кредиторская задолженность – все то, что не попало в предыдущие разделы.

Заключение

Отражение в бухгалтерской отчетности дебиторской задолженности производится в активе баланса, а отражение в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности производится в пассиве баланса. Расшифровка выполняется по строкам в соответствии с источниками возникновения задолженностей.

Важно понимать и уметь оперировать данными понятиями, так как от этого напрямую зависит финансовый результат хозяйствующей организации.

Источник: lichnyjcredit.ru