Детализация показателей бухгалтерского баланса

к.э.н., ведущий менеджер отдела международной отчетности ОАО «ПРОГРЕСС».

В 2011 г., в связи с вступлением в действие новых нормативных актов по бухгалтерскому учету в рамках реформирования учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, стал актуальным вопрос представления и раскрытия информации в формах финансовой отчетности. Если раньше большинство организаций в своей деятельности использовали типовые формы бухгалтерской отчетности, то с 2011 г. применение типовых форм возможно только субъектами малого предпринимательства.

Рассмотрим вопросы представления информации в финансовой отчетности организаций, не являющихся субъектами малого предпринимательства, и проанализируем принципы, влияющие на включение показателей в отчетность таких организаций.

Изменения функциональной роли финансовой отчетности

Вопросы объективности и достоверности финансовой отчетности многие десятилетия являются предметом дискуссии среди ученых и практиков. Деятельность современной коммерческой организации динамична, насыщенна и подвержена множеству рисков. Считается, что распознать и оценить риски и деятельность такой организации возможно с помощью финансовой отчетности, хотя многие авторы подчеркивают, что сделать это крайне сложно. Особенно большие трудности возникают при проведении пользователями сравнительного анализа финансовой отчетности.

Внесение дополнительных строк в электронной бухгалтерской отчетности 2019 невозможны!

Ситуацию с отчетностью осложняет нежелание организаций предоставлять полную информацию. В качестве доводов часто приводятся такие аргументы, как возможность нанести вред деятельности компании, особенно со стороны конкурентов; желание скрыть негативные тенденции своей деятельности, сократить издержки на составление отчетности. Но в то же время объективные рыночные процессы диктуют необходимость сближения целей пользователей отчетности и ее составителей, что обусловлено двумя основными причинами: привлечение финансовых средств и установление долгосрочных коммерческих отношений.

В настоящее время как в Российской Федерации, так и за рубежом большое внимание уделяется проблемам бухгалтерской финансовой отчетности. У ученых и практиков существуют различные точки зрения по поводу ее роли и будущего. Одна из этих точек зрения состоит в том, что бухгалтерская финансовая отчетность не играет определяющей роли в современном мире, данная система необъективно и несвоевременно отражает хозяйственные процессы организации, а потому не может защитить пользователей информации от ошибок при составлении прогнозов и принятии управленческих решений. Особенно часто это отмечалось в 2008—2009 гг., в период экономической нестабильности.

В основе противоположной точки зрения лежит постулат о приоритетности процессов системы бухгалтерского учета и отчетности над всеми другими процессами, происходящими в коммерческой организации.

Ученые, исследующие тенденции развития финансовой отчетности, указывают на изменение цели и функциональной роли отчетности и считают, что в перспективе эволюции финансовая отчетность будет представлять собой отчет о полной стоимости компании. Основными направлениями развития являются:

детализация бонусного баланса

• приоритет характеристики уместности информации над характеристикой надежности, в том числе акценты на будущем, а не на прошлом; планово-фактическое наполнение отчетности; распространенность подходов, основанных на намерениях;

• использование справедливой стоимости как основного вида оценки;

• однозначность приоритета подхода «активы/обязательства» (статический подход, а не динамический): запрет сглаживания доходов и расходов за счет запрещения отражения расходов будущих периодов и доходов будущих периодов; отражение статей, ранее отражаемых за балансом, непосредственно в балансе.

Необходимость изменения функциональной роли финансовой отчетности наблюдается и на практике. Например, для кредитования корпоративной клиентуры в российских банках уже недостаточно данных финансовой отчетности, предусмотренной российскими нормативными документами по бухгалтерскому учету.

Кредитными организациями запрашивается так называемая группа документов «по технико-экономическому обоснованию возвратности кредитов». В их состав входят производственные программы, программы продаж в натуральном и стоимостном выражении, их фактическое выполнение, бизнес-планы на период пользования кредитами, технико-экономическое обоснование кредита, расчеты эффективности кредитуемой сделки и возвратности кредита за счет собственных средств заемщиков с обоснованием цен реализации, расходов, рентабельности, окупаемости. Анализ перечисленных документов дает сведения о тенденциях развития субъекта; о реалистичности формирования выручки в запланированных объемах; о возможности достижения соответствующей величины доходов, денежных потоков, необходимых для погашения кредита, выполнения обязательств. Эти документы анализируются в совокупности с финансовой отчетностью. Таким образом, увязываются прогнозная и подтверждающая функции отчетности.

Нововведения в отчетности по РСБУ

В 2010 г. в рамках реформирования системы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами были выпущены документы, которые устанавливают новые подходы к формированию финансовой отчетности российских организаций с 1 января 2011 г.

Основными документами, которыми организации будут пользоваться при составлении отчетности за 2011 г., являются:

1) приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

2) приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”» (ПБУ 4/99);

3) приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» в редакции приказа Минфина РФ от 24 декабря 2010 г. № 186н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу приказа МФ РФ от 15 января 1997 г. № 3».

Типовые формы бухгалтерской финансовой отчетности утверждены приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н. Но из текста приказа следует, что только субъекты малого предпринимательства могут использовать типовые формы при формировании бухгалтерской отчетности, — согласно п. 6 данного документа:

а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Формирование бухгалтерской отчетности по упрощенной системе является правом организации, а не ее обязанностью, поэтому в своей учетной политике организация должна закрепить то, каким способом она формирует свою отчетность: по упрощенной форме или в обычном порядке.

Организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства, самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (п. 3 приказа № 66н). Аналогичное требование содержится и в ПБУ 4/99. Согласно п. 11 ПБУ 4/99 показатели отдельных активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без их знания заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Из этих требований следует, что организации должны разработать формы бухгалтерской отчетности самостоятельно с учетом специфики своей деятельности, существенности информации для оценки финансово-хозяйственной деятельности организации, закрепить их в учетной политике. Необходимо учитывать и то, что форма представления должна последовательно применяться от одного отчетного периода к другому, поэтому к моделированию формы отчетности не следует подходить формально.

Способы детализации показателей

Детализация показателей в финансовой отчетности, предоставленной российскими организациями в первом полугодии 2011 г., в основном осуществлялась следующими способами:

1. В составе отдельных групп статей выделяются существенные показатели (табл. 1).

Таблица 1

Фрагмент бухгалтерского баланса

Наименование показателя

Код строки

На 30 июня 2011 г.

Источник: finotchet.ru

Организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов.

отражаются бухгалтерском отражаются в бухгалтерском балансе по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение и изготовление. отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива и другие затраты на производство продукции продукции либо по прямым статьям затрат.

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения. Отгруженные Товары товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической (или нормативной) полной себестоимости, включающей наряду с производственной себестоимостью затраты себестоимостью затраты, связанные с реализацией продукции, работ, услуг, возмещаемых договорной (контрактной) ценой.

Незавершенное производство (НЗП)

Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в бухгалтерском балансе: по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости; прямым себестоимости; по прямым статьям затрат; по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

Дебиторская задолженность

в сумме перечисленной организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров, продукции, выполнение работ, оказание услуг; в сумме задолженности за проданные товары, продукцию (выполненные работы, оказанные услуги); в сумме излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, страховых взносов во внебюджетные фонды; в сумме излишне выплаченных работникам сумм оплаты труда, отпускных, в части

подотчетных сумм, по которым не представлен отчет об их использовании и т.д.

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. имущественного положения должника.

Денежные средства и денежные эквиваленты (денежные потоки)

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути. При заполнении данной статьи Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3 в части депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами)

Денежные средства и денежные эквиваленты (денежные потоки)

Денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены: открытые в кредитных организациях депозиты до востребования; финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

РАСШИФРОВКА статей

раздела III формы «Бухгалтерский баланс», их оценка Сальдо по кредиту счету 80 соответствует размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации. Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно.

пункт 67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

Статья « Собственные акции, выкупленные у акционеров» — показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников), учитываемая на счете 81 «Собственные акции (доли)». Статья «Переоценка внеоборотных активов» — отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, отраженная обособленно на счете 83 «Добавочный капитал» (Инструкция по применению Плана счетов, п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007).

Источник: studfile.net

Детализация баланса: что это значит и как это работает

Детализация баланса – это методический инструмент для анализа финансовых показателей и контроля за финансовым состоянием компаний и предприятий. Она помогает выявить все активы и обязательства организации, кроме тех, что уже отражены в обычном балансе.

Детализация баланса позволяет увидеть более полную картину финансовых потоков, объективно оценить финансовое положение компании, выявить проблемные зоны и понять, какие меры нужно принимать, чтобы улучшить работу организации и повысить ее эффективность.

Детализация баланса является составной частью финансовой отчетности компаний и используется в процессе аудиторской проверки. Но это не значит, что детализацию баланса нельзя использовать и в повседневной практике для контроля финансовой деятельности организации. Наоборот, это очень полезный инструмент для менеджеров и бизнес-аналитиков, которые отвечают за финансовое здоровье компании.

Детализация баланса – что это такое?

Детализация баланса — это процесс, в ходе которого происходит детальное разбиение баланса компании на отдельные позиции. Данная процедура необходима для того, чтобы произвести более глубокий анализ бизнеса и оптимизировать его финансовые ресурсы. Баланс детализируется до уровня отдельных счетов, что позволяет более детально изучить оборотные и внеоборотные активы, а также обязательства и капитал.

Детализация баланса помогает увидеть скрытые резервы и возможности для улучшения работы компании. Более детальное изучение баланса позволяет выявить слабые места в финансовых операциях, а также оценить эффективность используемых ресурсов. На основании полученных данных можно принимать решения о дальнейшем развитии бизнеса.

! Тугая матка: причины, симптомы, лечение

Детализация баланса становится особенно актуальной в периоды кризиса, когда необходимо быстро определить причины возникновения проблем и принять меры для их устранения. Во время пандемии COVID-19 многие компании использовали детализацию баланса для того, чтобы увидеть, как соотносится спрос на продукцию/услуги с финансовой деятельностью компании и принять меры для экономии ресурсов.

Детализация баланса является одним из важнейших инструментов для контроля финансов компании. Она позволяет не только получить информацию о текущем состоянии компании, но и произвести анализ ее потенциала и принять эффективные меры для его развития.

Преимущества использования детализации баланса

Детализация баланса – это процесс разбиения общего капитала компании на отдельные компоненты с более подробным описанием. Это позволяет получить полную картину о финансах и состоянии компании и принимать решения на основе точных данных.

Один из главных преимуществ детализации баланса – это возможность проводить анализ финансовой деятельности на уровне конкретного компонента. Это пригодится, например, для определения слабых мест в компании и выработки стратегии по их устранению.

Еще одно преимущество – это улучшение контроля над бизнесом. Детализация баланса позволяет внимательно следить за движением денежных средств, определять причины изменений доходов и расходов, а также проводить более точный прогноз финансовых результатов.

Также, использование детализации баланса может ускорить процесс принятия решений. Когда управляющие знают, где есть проблемы, им проще сосредоточиться на принятии решений о том, как одно или несколько решений могут быть корректными для предотвращения дополнительных рисков.

Наконец, использование детализации баланса позволяет повысить прозрачность бизнес-операций. Это особенно важно для инвесторов, партнеров и регуляторного органа, которые могут использовать эту информацию для оценки состояния компании и принятия решения о сотрудничестве.

! Что значит ты мне импонировала?

Как использовать детализацию баланса для контроля финансов

Детализация баланса — это ценный инструмент для контроля за персональными финансами. Имея детальный список своих денежных потоков, вы сможете точно узнать, куда идет каждый цент вашего дохода и на что вы тратите свои деньги.

Существует несколько простых шагов, которые помогут эффективно использовать детализацию баланса:

1. Взгляните на свою информацию недели или месяца. Первоначально, ознакомьтесь с всеми записями, чтобы понять, сколько вы заработали и сколько потратили.
2. Разделите свои расходы. Разделите их на категории, такие как продукты питания, развлечения, транспорт и другие. Это поможет вам увидеть, где вы тратите больше всего денег.
3. Оцените свои расходы и доходы. Проанализируйте каждую категорию и оцените, сколько вы тратите на нее каждый месяц. Это поможет вам определить, где можно сократить затраты.
4. Сформируйте бюджет. На основе результатов анализа своих расходов и доходов составьте бюджет на следующий месяц. Установите лимит трат на каждую категорию и придерживайтесь его.
5. Следите за своим прогрессом. Следите за своими финансами каждый месяц, чтобы убедиться, что вы соблюдаете свой бюджет и прогрессируете в своих финансовых целях.

В итоге, детализация баланса является полезным инструментом для контроля финансов и улучшения финансового благополучия. Примеры детализации баланса можно найти в приложениях и программных пакетах, а также ведение собственной таблицы в таблицах Excel. Необходимы только желание и упорство, чтобы собрать и проанализировать свои данные.

Вопрос-ответ

Какая информация может быть получена из детализации баланса?

Из детализации баланса можно получить детальную информацию о состоянии активов, пассивов и капитала компании на определенный момент времени. В отличие от общего баланса, который дает общую картину состояния финансов компании, детализация баланса позволяет увидеть все элементы баланса более детально и узнать, например, сколько и на что потрачены денежные средства компании, какие долги у компании есть и почему, какая доля компании принадлежит ее владельцам и т.д.

Какие преимущества детализации баланса перед общим балансом?

Детализация баланса предоставляет гораздо больше информации, чем общий баланс, и тем самым позволяет управлять финансами компании более эффективно. Например, она позволяет более точно определять зоны потенциальных рисков и принимать меры для их снижения, а также выявлять потенциал для сокращения затрат или оптимизации управления ресурсами.

Каким образом детализация баланса может помочь в принятии финансовых решений?

Детализация баланса помогает в принятии финансовых решений, поскольку она предоставляет гораздо больше информации, чем общий баланс. Например, если компания обнаруживает, что большая часть ее активов заморожена в недвижимости, но она нуждается в дополнительном финансировании, то детализация баланса может помочь выявить, какие конкретные активы она может продать или задействовать в качестве залога, чтобы получить необходимые средства.

Источник: psk-group.su