Нужно ли переквалифицировать при расчете НДФЛ и налога на прибыль промежуточные дивиденды: по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев, – если по данным годовой бухотчетности чистая прибыль оказалась меньше, чем эти дивиденды?
Общие правила исчисления и уплаты НДФЛ с дивидендов.
В целях налогового законодательства под дивидендами понимают любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).
К сведению
В гражданском законодательстве термин «дивиденды» фигурирует в Федеральном законе от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Федеральный закон № 208-ФЗ). В Федеральном законе от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Федеральный закон № 14-ФЗ) говорится о «распределении прибыли общества», что, по сути, также является дивидендами.
КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ НА ДИВИДЕНДЫ?
Следует отметить, что в налоговом праве дивидендами считаются отдельные выплаты, которые для гражданского права таковыми не являются. К названным выплатам, в частности, относятся:
- доходы в виде превышения рыночной цены имущества (имущественных прав), получаемого налогоплательщиком при ликвидации дочерней организации, над стоимостью оплаченной доли в уставном капитале общества (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 43 НК РФ, письма Минфина РФ от 06.12.2018 № 03-03-06/2/88520, от 21.08.2017 № 03-03-06/1/53486);
- доходы в виде имущества (имущественных прав) акционера (участника) при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации в размере, превышающем оплаченную (независимо от формы оплаты) стоимость акций, долей, паев (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
- доходы в виде денежных средств, стоимости имущества (имущественных прав), полученных акционером (участником) российской организации при выходе (выбытии) из нее или при ее ликвидации (признаются дивидендами в части, превышающей расходы акционера (участника) на приобретение акций, долей, паев ликвидируемой организации) (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ);
- доходы в виде превышения денежных средств, стоимости имущества (имущественных прав), полученных акционером (участником) иностранной организации при выходе (выбытии) из нее или при ее ликвидации (признаются дивидендами в части, превышающей расходы акционера (участника) на приобретение акций, долей, паев ликвидируемой организации) (пп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ);
- сверхнормативные проценты, которые российская организация выплачивает по контролируемой задолженности перед иностранной организацией (п. 6 ст. 269 НК РФ);
- доходы, выплачиваемые иностранной организацией в пользу российской организации, которая является ее акционером (участником), при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
- доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Ставка НДФЛ с дивидендов зависит от того, является гражданин налоговым резидентом РФ или нет (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Инфляция в России ускорилась, а в США нет/ Курс доллара/ Углеродный налог ЕС/ Лекарства для животных
- 13 % – гражданин – налоговый резидент РФ;
- 15 % – гражданин – нерезидент РФ (данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами) (ст. 7 НК РФ).
При выплате дивидендов физлицу-иностранцу размер ставки зависит не от гражданства, а от статуса (резидент или нерезидент РФ).
К сведению
Стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты при расчете НДФЛ с дивидендов не применяются (п. 3 ст. 210, ст. 214, 218 – 221 НК РФ).
Расчет НДФЛ с дивидендов, выплаченных налоговому резиденту.
Если российская организация, которая распределяет дивиденды, не получает дивиденды от других организаций, то при выплате дохода физлицу налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 3, 4 ст. 214, п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 275 НК РФ):
Сумма выплачиваемых физлицу дивидендов
Если российская организация, которая распределяет дивиденды, получает дивиденды от других компаний, то при выплате дохода физическому лицу – налоговому резиденту РФ налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 5 ст. 275 НК РФ):
Дивиденды, начисленные физлицу
Дивиденды, начисленные всем участникам (Д1)
Дивиденды, полученные организацией от других компаний (Д2)
- в расчет принимаются только дивиденды, которые ранее не учитывались при расчете налога с выплаченных дивидендов, то есть те, которые еще не включались в показатель Д2 в прошлых периодах;
- в расчет принимаются чистые дивиденды, то есть за вычетом удержанного с них налога, которые получены от российских или иностранных организаций;
- в показатель не включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0 %.
Минфин в Письме от 05.06.2018 № 03-04-06/38547 уточнил, что у организации может возникнуть остаток по показателю Д2. Эту сумму нужно включить в показатель Д2 при очередном исчислении НДФЛ с дивидендов. Полагаем, что она включается в указанный показатель полностью. Возможность оставить полученные дивиденды (их часть) неучтенными и перенести такой остаток на будущее, чтобы учесть при последующих выплатах дивидендов, из ст. 275 НК РФ не следует.
В результате полного включения разница между показателями Д1 и Д2 может оказаться отрицательной. Соответственно, сумма НДФЛ тоже будет отрицательной. Удерживать налог в данном случае не нужно. При этом из бюджета он не возмещается. При последующем расчете налога с дивидендов такую отрицательную разницу (остаток) учесть нельзя, поскольку ее перенос на будущее ст.
275 НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина РФ от 13.09.2018 № 03-03-06/2/65705).
- физическому лицу, которое является резидентом РФ, – в размере 1 000 000 руб.;
- российской организации – в размере 4 000 000 руб.
Расчет НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезиденту.
Российская организация, которая распределяет дивиденды и выплачивает доход физлицу – нерезиденту РФ, рассчитывает налог по формуле (п. 2 ст. 210, п. 3, 4 ст. 214, п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 275 НК РФ):
Сумма выплачиваемых физлицу дивидендов
Как было отмечено выше, ставка 15 % применяется в том случае, если иные ставки не установлены в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами.
При этом не имеет значения, получает организация, которая распределяет дивиденды, дивиденды от других организаций или нет.
Удержание и уплата НДФЛ.
При выплате дивидендов физическому лицу необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 3, 4 ст. 214, п. 4, 6 ст. 226, п. 7, 9 ст. 226.1 НК РФ).
НДФЛ нужно удержать в момент выплаты дивидендов.
Кто должен рассчитывать и перечислять НДФЛ с дивидендов, зависит от того, кто их начислил:
Исчисление, удержание и перечисление налога производит та организация, которая непосредственно выплачивает дивиденды (п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ):
- организация-эмитент – если перечисляет физическому лицу дивиденды напрямую;
- брокер, доверительный управляющий, депозитарий – если организация-эмитент перечисляет дивиденды своим участникам через таких лиц
Общество с ограниченной ответственностью
Исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются обществом самостоятельно
Срок уплаты НДФЛ с дивидендов зависит от того, кто распределяет и выплачивает дивиденды – ООО или АО.
НДФЛ, удержанный с дивидендов, перечисляют…
…АО – не позднее месяца с наиболее ранней из следующих дат (п. 4 ст. 214, ст. 214, 216, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):
- дата окончания соответствующего года, то есть 31 декабря;
- дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг)
…ООО – не позднее дня, следующего за днем (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):
- выплаты или перечисления дивидендов;
- выплаты иного дохода, из которого должна удерживаться сумма НДФЛ, если дивиденды выплачиваются в натуральной форме
Если удержать НДФЛ невозможно, об этом нужно сообщить в налоговый орган путем представления справки по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ).
К сведению
Разъяснения Минфина «О заполнении распоряжения о переводе денежных средств при уплате НДФЛ с дивидендов» приведены в Письме от 31.10.2019 № 21-08-09/83856. Чиновники указали, что платежное поручение на перечисление НДФЛ с дивидендов заполняется в общем порядке, который установлен Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н (далее – Приказ № 107н).
В соответствии с п. 8 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (приложение 2 к Приказу № 107н), при уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.
Таким образом, при уплате НДФЛ с дивидендов один раз в год реквизит 107 распоряжения о переводе денежных средств необходимо заполнить в формате «ГД.00.2020» при условии перечисления суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При оформлении платежного поручения в поле 24 «Назначение платежа» надлежит указать, что перечисляется НДФЛ с дивидендов.
Выплата промежуточных дивидендов.
Законодательство допускает выплату дивидендов не только за год:
- акционерные общества вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Федеральным законом № 208-ФЗ (см. п. 1 ст. 42 закона). Согласно п. 2 ст. 42 Федерального закона № 208-ФЗ источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерного общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов акционерного общества;
- общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью (п. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ).
Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ. Исчислить и уплатить НДФЛ при выплате промежуточных дивидендов нужно так же, как и при выплате дивидендов. В случае выплаты дивидендов несколько раз в течение года налог надлежит рассчитывать по каждой выплате отдельно, а не нарастающим итогом (п. 3 ст.
214 НК РФ).
Финансисты обратили внимание на следующее:
- общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, содержащиеся в ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон № 402-ФЗ), предусматривают составление годовой и промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный год (ч. 3 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ);
- промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется экономическим субъектом за отчетный период менее отчетного года в случаях, когда законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета, договорами, учредительными документами экономического субъекта, решениями собственника экономического субъекта установлена обязанность ее представления (ч. 4 и 5 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ).
Таким образом, для хозяйственных обществ предусмотрен порядок определения прибыли после налогообложения (чистой прибыли) как источника выплаты дивидендов в случаях, когда решение о распределении прибыли принимается по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев и (или) отчетного года.
При этом действующее законодательство РФ не содержит положений, изменяющих экономическую квалификацию выплаченных дивидендов (распределенной прибыли) в случаях, когда размер чистой прибыли хозяйственного общества, определенный по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, меньше, чем величина дивидендов (распределенной прибыли), выплаченных таким хозяйственным обществом на основании соответствующих решений, принятых на основании данных промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В связи c вышесказанным Минфин пришел к выводу: доходы в виде дивидендов, выплаченные акционерам (участникам) хозяйственных обществ по результатам работы указанных хозяйственных обществ за квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года, в дальнейшем переквалификации для целей налогообложения не подлежат.
Особенности налогообложения дивидендов
Дивиденды облагаются налогами. Налоговая ставка будет зависеть от того, кто является получателем средств: резидент или нерезидент РФ. К некоторым налогоплательщикам применима льготная ставка.
Особенности налогообложения дивидендов
- Н – итоговый размер налогового сбора.
- К – отношение вознаграждения конкретного человека к сумме всех дивидендов.
- Сн – ставка.
- д – сумма всех дивидендов.
- Д – размер дивидендов, которые были выплачены лицу в прошедшем и текущем отчетном периоде.
О значении «Д» имеет смысл сказать дополнительно. При расчетах фигурируют только те суммы, которые раньше не учитывались при высчитывании налогооблагаемой базы. В расчет не принимаются вознаграждения, ставка по которым равна нулю. Из малого «д» нужно извлечь сумму вознаграждений, которые были переведены нерезидентам РФ.
ВАЖНО! В результате расчетов может сложиться такая ситуация, по которой размер дивидендов, которые получила компания, будет больше суммы вознаграждений, распределенных по сторонним лицам. В этом случае значение, возникшее вследствие использования формулы, будет отрицательным. В подобной ситуации никаких налогов платить не нужно.
Ставка налогов для резидентов и нерезидентов страны
Рассмотрим налоговые ставки, принятые на 2017 год, а также законы, на основании которых они действуют:
- Для резидентов РФ – 13% на основании пункта 1 и пункта 6 статьи 224 НК РФ.
- Для нерезидентов – 15% на основании пункта 3 статьи 224 НК РФ.
Нужно сказать, что до 2015 года действовали ставки 15% для нерезидентов и 9% — для резидентов. Однако ставка для последних была увеличена.
Налоговая ставка ежегодно изменяется. Рассматривать нужно значение, актуальное на дату совершения выплат.
Что такое нулевая ставка и кто имеет на нее право?
В некоторых случаях применима нулевая ставка. Она может использоваться, когда присутствуют следующие обстоятельства на момент принятия решения о выдаче дивидендов:
- Получатель вознаграждения владеет более половиной доли в уставном капитале.
- Срок непрерывного владения более 50% УК составляет не меньше 365 дней.
ВАЖНО! Если ЮЛ провело реорганизацию, сроки непрерывного владения будут исчисляться с даты регистрации нового образования. К примеру, ОАО стало ЗАО. В этом случае срок будет высчитываться с момента появления ЗАО. Данный порядок подтверждается письмом Минфина от 1 ноября 2011 года N 03-04-05/3-826.
Льготную ставку могут использовать также нерезиденты страны. Однако к ним применяются более жесткие ограничения. В частности, помимо выполнения выше названных условий, они не должны быть расположены в оффшорных зонах, в пределах которых можно не раскрывать все сведения об осуществленных финансовых операциях.
Свое право на нулевую ставку нужно подтвердить. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать следующие документы:
- Информацию о дате получения права собственности на долю УК.
- Депозитные расписки, на основании которых выдаются вознаграждения.
- Договор купли-продажи.
- Передаточный акт.
Подойдет любой документ, подтверждающий право владения более половиной доли в УК, а также длительность этого права собственности.
Пример расчетов №1
Для расчета можно использовать простую формулу: сумма вознаграждений * ставка. Рассмотрим пример. Получателем дивидендов является резидент государства. Его доля в УК составляет 60%. Ставка равна 13%.
Прибыль организации, которая выплачивает дивиденды, составляет полмиллиона. Следовательно, размер вознаграждения равен 300 000 рублей. Умножаем 300 000 на 13%, и получаем 39 000 рублей.
Рассмотрим другой пример. Лицо не является резидентом страны. Его доля в УК равна 40%. Ставка для нерезидентов составляет 15%. Прибыль компании, выплачивающей дивиденды, равна полмиллиона. Размер дивидендов составит 200 000 рублей.
НДФЛ будет равен 30 000 рублей (200 000*15%).
Пример №2
Рассмотрим применение более сложной формулы. Она актуальна в том случае, если фирма, распределяющая вознаграждения, получает дивиденды от сторонних ЮЛ. Сама формула: К*Сн*(д – Д).
Пример: Иван Иванов является резидентом страны. Он владеет 30% доли в УК. Прибыль организации «Мотор» в текущем году составила 800 тысяч рублей. Дивиденды Ивана Иванова равны 240 тысячам рублей. Вознаграждение «Мотора» составило 100 000 рублей. Производятся следующие расчеты:
240 тысяч рублей/ (800 тысяч – 320 тысяч – 240 тысяч)*13%(240 тысяч – 100 тысяч) = 18 200 рублей.
Именно такую сумму придется выплатить Ивану Ивановичу.
Бухгалтерский учет дивидендов
Выплате вознаграждений предшествует обязательное решение о распределении прибыли компании, принимаемое на общем собрании аукционеров. Направление средств на выдачу дивидендов нужно отразить в бухучете на дату принятия этого решения. При этом требуется сделать запись по ДТ счета 84 с корреспонденцией с КТ 75 или КТ 70. Если компания является источником начисления дивидендов, требуется уплатить НДФЛ. Уплата налога фиксируется на ДТ 75 (субсчет 75-2) или ДТ 70 КТ 68.
Пример
Компания «Браво» должна выплатить Ивану Сергеевичу дивиденды. Так как он не является сотрудником или соучредителем ЮЛ, при переводе денег ему выполняются следующие проводки:
- ДТ 84 КТ 75/2 – задолженность перед аукционером компании.
- ДТ 75/2 КТ 68 – удержание НДФЛ.
- ДТ 75/2 КТ 50 или 51 – выплата вознаграждения с вычетом НДФЛ.
Другие проводки используются при переводе средств сотруднику компании:
- ДТ 84 КТ 70 – долг перед учредителем по дивидендам.
- ДТ 70 КТ 68 – удержание НДФЛ.
- ДТ 70 КТ 50-51 – перечисление вознаграждения с удержанием НДФЛ.
Каждая проводка сопровождается пояснениями: сумма операции и первичные документы, на основании которых она проведена.
Общий порядок действий
Итак, при выплате дивидендов нужно придерживаться следующего порядка:
- Созыв общего собрания аукционеров и принятие решения о выплате дивидендов.
- Определение суммы дивидендов.
- Внесение соответствующей отметки в бухучет (образована задолженность).
- Расчет налога с вознаграждения.
- Перечисление средств в бюджет.
- Передача вознаграждения.
Все операции с деньгами должны быть отражены в бухучете специальными проводками. Важно придерживаться именно такого порядка. Дивиденды не могут быть переданы раньше уплаты налогов, так как НДФЛ перечисляется именно компанией.
Источник: assistentus.ru
НДФЛ с дивидендов по акциям — сроки уплаты в бюджет
Акции являются одним из самых востребованных активов фондового рынка. Многие граждане используют их как источник стабильного пассивного дохода. Вкладывая свои деньги в ценные бумаги, инвестор становится одним из акционеров компании, а значит, как любой другой владелец доли бизнеса, может рассчитывать на получение дивидендов — части прибыли предприятия. Но при этом часто возникают сомнения, относятся ли данные выплаты к доходу и нужно ли уплачивать из них налог. Содержание
- НДФЛ с дивидендов — нужно ли платить
- Как самостоятельно посчитать и заплатить НДФЛ с дивидендов
НДФЛ с дивидендов — нужно ли платить
Дивиденды облагаются НДФЛ, поскольку на законодательном уровне признаны доходом физлица и подлежат налогообложению. Начислять, удерживать и уплачивать бюджет сумм налоговых обязательств входит в перечень обязанностей налогового агента, в роли которого может выступать компания-эмитент ценных бумаг или брокер.
При этом размер обязательств, которые следует уплатить в государственный бюджет, зависит не только от суммы полученного вкладчиком дохода, но и от других факторов, например, принадлежности акций российской или зарубежной компании, гражданства налогоплательщика и др.
Как самостоятельно посчитать и заплатить НДФЛ с дивидендов
В некоторых случаях гражданин, получивший доход от финансовых вложений в акции, вынужден произвести уплату самостоятельно, например:
- эмитент не удержал НДФЛ;
- доход получен от инвестиций в ценные бумаги иностранного предприятия;
- дивиденды выплачены не в денежной форме.
В случае самостоятельной уплаты сумм подоходного налога физическому лицу необходимо до 30 апреля подать в налоговую инспекцию по месту своего проживания Декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за прошедший год и уплатить начисленные обязательства в бюджет в полном объеме не позднее 15 июля. Образец заполнения Декларации можно посмотреть на сайте ФНС РФ.
Важно верно рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, и своевременно произвести платеж. Налоговая служба контролирует правильность исчисления и исполнение сроков уплаты обязательств. При обнаружении нарушений к налогоплательщику применяются штрафные санкции и пени.
Оформление выплаты дивидендов, какая ставка процентов применяется при расчете НДФЛ
Решение о выплате дивидендов принимается на общем собрании акционеров компании и оформляется соответствующим протоколом. К данному документу прилагается список лиц, которые имеют право на получение части прибыли после ее распределения.
В протоколе АО указывается следующая информация:
- дата, время и место проведения собрания;
- ФИО председателя и секретаря собрания;
- общее количество голосов акционеров и количество голосов участников собрания;
- перечень вопросов, вынесенных на повестку дня, и решения, принятые по ним.
В протоколе указывается сколько чистой прибыли компании будет использовано для выплат, и размер дивидендов в расчете на одну акцию (он не может составлять величину выше уровня, рекомендованного Советом Директоров). Объем выплат по каждому инвестору определяется позднее. Расчет производится в соответствии с количеством ценных бумаг, которыми владеет конкретный акционер.
Сумма обязательства удерживается налоговым агентом сразу при выплате дивидендов. Для вычисления ее размера применяются следующие ставки:
- для резидентов РФ — 13 %;
- для нерезидентов РФ — 15 %.
Согласно действующему законодательству РФ, резидентом страны считается гражданин России или гражданин любого иностранного государства, проживающий на территории РФ в общей сложности не менее 183 дней в году. Если статус налогоплательщика в течение года менялся, при расчете НДФЛ во внимание берется тот, который действовал на момент выплаты дивидендов.
Расчет НДФЛ с дивидендов с примерами
Расчет и уплата НДФЛ с дивидендов производится налоговым агентом отдельно при каждой фактической выплате дохода акционерам компании (не нарастающим итогом).
Допустим, компания «Альфа» начислила инвестору Петрову В. А., имеющему статус резидента РФ, дивиденды в размере 5 тыс. руб. Сумма НДФЛ, которую необходимо удержать и перечислить в бюджет, в данном случае рассчитывается следующим образом:
5 000 х 13 % = 650 (руб.)
После уплаты налога инвестор получит чистый доход в размере:
5 000 — 650 = 4 350 (руб.)
Если инвестор не обладает статусом резидента РФ, для расчета НДФЛ применяется ставка в размере 15%.
Допустим, компания «Бета» начислила акционеру-гражданину иностранного государства, постоянно проживающему за пределами России, дивиденды в размере 4 тыс. руб. Расчет НДФЛ в этом случае производится следующим образом:
НДФЛ = 4 000 х 15% = 600 (руб.)
Чистый доход инвестора:
4 000 — 600 = 3 400 (руб.)
При выплате дивидендов компаниями США гражданам России часто используется схема уплаты налога, при которой эмитент удерживает и перечисляет в бюджет налоговые отчисления в размере 10 % от суммы дохода акционера. Инвестору в такой ситуации остается доплатить недостающие 3 %.
Допустим, американская компания выплатила гражданину России Иванову А.О. дивиденды в сумме 6 тыс. руб. и удержала с них налог в размере 10 % (6 000 руб. х 10 % = 600 руб.).
Сумма, которую инвестору следует уплатить в бюджет самостоятельно, рассчитывается следующим образом:
НДФЛ = 6 000 х 3 % = 180 (руб.)
Чистый доход акционера:
6 000 — (600 + 180) = 5 220 (руб.)
Срок перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет
Сумма НДФЛ, удержанная с дивидендов, должна быть перечислена налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплат дохода акционерам.
Если выплаты инвестору производятся в натуральной форме, налоговый агент обязан уведомить органы ФНС о невозможности удержания и перечисления НДФЛ. В таком случае обязанность по уплате налога перекладывается на самого инвестора. Срок перечисления обязательств в бюджет физическими лицами установлен до 15 июля года, следующего за отчетным периодом. Это же относится и к НДФЛ с дивидендов иностранных компаний.
Если акционерное общество, зарегистрированное за рубежом, самостоятельно уплатило часть подоходного налога с дивидендов инвестора, эта сумма учитывается при расчете итогового размера обязательств, подлежащих перечислению в бюджет, но только при наличии документа, подтверждающего факт данной оплаты. При этом переплату вернуть нельзя.
Реквизиты для уплаты НДФЛ по дивидендам
При заполнении платежного поручения по уплате НДФЛ с дивидендов важно правильно указать реквизиты. В противном случае средства могут быть направлены не по назначению.
Платежка состоит из нескольких полей. Наибольшее количество вопросов у налогоплательщиков вызывают строки под такими номерами:
- 16 — здесь следует указать отделение ФНС и сокращенное наименование органа Федерального казначейства;
- 18 — код операции (в данном случае 01);
- 21 — очередность платежа (для НДФЛ указывается код 5);
- 104 — КБК (18210102010011000110 — если НДФЛ перечисляется налоговым агентом, 18210102030011000110 — если плательщиком является инвестор-физическое лицо);
- 107 — период, за который производится уплата обязательств (если определить невозможно, ставится 0);
- 108 — код требования ФНС (если уплата производится добровольно — 0).
В какую налоговую платить НДФЛ с дивидендов учредителя
При уплате НДФЛ с дивидендов учредителя может возникать вопрос по поводу того, в какое отделение налоговой службы следует перечислять обязательства в случае, если место жительства налогоплательщика отличается от района регистрации компании.
Физические лица подают декларацию и уплачивают налог по месту своего проживания. Тем не менее суммы НДФЛ с дивидендов учредителю уплачиваются в налоговую инспекцию по месту нахождения и учета эмитента.
Если дело касается учредителя филиала компании, уплата производится в налоговую инспекцию по месту расположения основной организации.
Возможна ли отсрочка перечисления налога
Отсрочка уплаты налогов представляет собой изменение предельной даты платежа с переносом ее на более позднее время. Данная мера применяется при наличии на то оснований, предусмотренных законодательством. Это может быть:
- нанесение налогоплательщику ущерба в результате стихийных бедствий;
- угроза банкротства;
- сезонный характер деятельности и др.
Отсрочка предоставляется на основании соответствующего заявления налогоплательщика.
Но согласно действующему законодательству РФ, положения о предоставлении отсрочки по уплате обязательств в бюджет на налоговых агентов не распространяются. Это объясняется тем, что последние перечисляют не собственные средства, а средства акционеров. Поэтому с учетом данных обстоятельств отложить дату уплаты НДФЛ с дивидендов невозможно.
Можно ли получить налоговый вычет с дивидендов
Налоговый вычет — это сумма, на которую может быть уменьшена база налогообложения при наличии на то законных оснований. На получение данной льготы в России имеют право граждане, которые уплачивают налог с доходов физических лиц по ставке 13 %.
Дивиденды, которые выплачиваются инвесторам, также облагаются подоходным налогом по основной ставке 13 %. Согласно законодательству, выполнение данного условия предполагает возможность получения налогового вычета. Но пунктом 3 ст. 210 НК РФ определено, что данная льгота не распространяется на доход, полученный в результате долевого участия в бизнесе компании. Следовательно, по отношению к дивидендам налоговый вычет не применяется
Можно ли возместить НДФЛ с дивидендов при покупке квартиры
Граждане РФ, уплачивающие НДФЛ по ставке 13 %, имеют право оформить имущественный вычет при покупке квартиры. При этом им будет возвращено 13 % от стоимости жилой недвижимости, но не более 260 тыс. руб.
Но согласно налоговому законодательству, к НДФЛ с дивидендов имущественные вычеты не применяются. Следовательно, возместить суммы обязательств, уплаченных в бюджет при покупке жилой площади в данном случае невозможно.
Дивиденды, являясь одним из видов дохода физических лиц, подлежат обязательному налогообложению. Обязанности по удержанию и уплате сумм НДФЛ возлагаются на налогового агента, которым является компания-эмитент ценных бумаг. Но в некоторых случаях произвести уплату необходимо самому акционеру. При этом нужно учесть сроки, установленные для сдачи декларации и перечисления средств в бюджет. НДФЛ с дивидендов необходимо уплатить в полном объеме, т. к. налоговый вычет на него не распространяется.
Источник: a2-finance.com