После получения чистой прибыли собственники могут реинвестировать ее в бизнес или разделить между собой — это и есть дивиденды. Расскажем, какими проводками бухгалтер отражает дивиденды, как оформляет в налоговом учете, а еще какие правила нужно учесть при их начислении.
Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины
Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат. Попробовать
Из какой прибыли выплачивают дивиденды
- В бухгалтерском балансе она указана в строке «Нераспределенная прибыль» раздела 3. Сумма, указанная без скобок, — это реальная прибыль, а сумма в скобках — убыток. Суммы в балансе указывают на конкретную дату: 31 декабря в годовом отчете, последний день квартала в квартальном.
- В отчете о финансовых результатах прибыль указана не на дату, а за конкретный период. Ее размер прописан в строке «Чистая прибыль или убыток».
Важно! Иногда при расчете прибыли возникают ошибки, которые обнаруживаются только после выплаты дивидендов. Например, сначала прибыль занизили, а после перерасчета получили дополнительную прибыль — тогда ее можно по решению участников реинвестировать или распределить между ними. Если же сначала прибыль завысили, то дивиденды из нее переплатили — тогда переплата сократит чистую прибыль в следующем году и собственники получат меньше дивидендов.
Как оформить выплату дивидендов в ООО? Минута с налоговым консультантом.
Кто принимает решение о выплате дивидендов
Закон не регулирует строго порядок выплаты дивидендов — его интересует только НДФЛ, который уплачивают с этого дохода. Вопрос о порядке выплаты прописывают в уставе юрлица и локальных актах компании. На практике дивиденды выплачивают чаще всего в начале календарного года после оформления бухотчетности. Для этого устраивают собрание участников ООО, на котором утверждают годовую или промежуточную отчетность, утверждают сумму чистой прибыли и решают, как поступить с прибылью и какую ее часть распределить между участниками.
Сервис рассчитает дивиденды, зарплату, налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.
Для выплаты дивидендов должны соблюдаться такие условия:
- бухотчетность показывает чистую прибыль;
- уставный капитал полностью оплачен;
- чистые активы компании выше уставного капитала и резервного фонда, и выданные дивиденды не изменят этого соотношения;
- нет признаков банкротства компании, и они не появятся после выплаты дивидендов;
- если выбыл один или несколько участников, им полностью выплачены их доли в ООО.
Результаты оформляют в виде решения общего собрания о выплате дивидендов. Этот документ необходим бухгалтеру, чтобы начислить и выплатить средства, важно оно и при аудиторских проверках. На основании решения собрания директор компании издает приказ о выплате с перечислением сумм, которые причитаются каждому участнику.
Как прогнозировать дивиденды в финансовой модели
Как часто можно выплачивать дивиденды
Закон разрешает распределять дивиденды раз в год, раз в полгода или ежеквартально (ст. 28 Закона об ООО, ст. 43 Закона об АО). Компания фиксирует в Уставе свой выбор и может менять его, внося изменения в Устав.
После принятия решения о выплате суммы переводят получателям в течение 60 дней. Соблюдать этот срок нужно, чтобы не нарушить права получателей, которые могут взыскать положенные деньги через суд.
В каких долях распределяют дивиденды
Участники не должны делить чистую прибыль пропорционально своим долям в уставном капитале. Но только суммы, пропорциональные их долям, считаются дивидендами.
Скажем, в фирме три собственника с равными долями в уставном капитале, они делят чистую прибыль 300 000 рублей поровну. Есть обязанность уплатить НДФЛ с суммы каждого участника, и все 100 000 рублей каждого лица признаются дивидендами.
Если те же самые участники разделят чистую прибыль не поровну: скажем, двое возьмут по 120 000 рублей, а третий получит 60 000 рублей, — то у первых двух участников сумма свыше 100 000 рублей признается доходом за счет прибыли. С этих сумм превышения нужно будет не только удержать НДФЛ, но и начислить страховые взносы — а это уже дополнительный расход для компании.
Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!
Рассчитывайте пособия, алименты, дивиденды. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой онлайн в одном сервисе.
Как оформить выплату дивидендов в денежной форме
Выплату дивидендов в бухгалтерском и налоговом учете фиксирует компания, которая их выплачивает. А еще, если в ООО есть участник-юрлицо, которое получает дивиденды, ему тоже нужно будет оформить в учете получение средств.
Оформление в учете плательщика
Начисление дивидендов проводят на дату, когда собрание участников решило их выплатить. Для расчетов с участниками используют счет 75, если участник не работает в компании, или счет 70, если участник — сотрудник фирма, например директор.
Сначала бухгалтер начисляет дивиденды, или фиксирует задолженность ООО перед участниками или акционерами:
- Дт 84 Кт 75.2 — дивиденды начислены.
Движение по дебету счета 84 уменьшит чистую нераспределенную прибыль, которую до этого начисляли такой проводкой:
- Дт 99 Кт 84 — чистая прибыль списана (еще эту операцию называют реформацией баланса).
С дивидендов нужно удержать НДФЛ, для этого строится проводка, которая показывает уменьшение задолженности по дивидендам на подоходный налог:
- Дт 75.2 Кт 68.НДФЛ — 13 % НДФЛ с дивидендов удержан.
Остаток дивидендов в виде 87 % от изначальной суммы на счете 75.2 нужно выплатить участникам и акционерам, это делается такой проводкой:
- Дт 75.2 Кт 50 (51) — дивиденды выплачены.
Оборот по дебету 75.2 показывает погашение задолженности и снижение кредиторки. Счет в кредите — это источник выплаты: 50 — если деньги выплачиваются через кассу, 51 — если переводятся с расчетного счета. После этого останется отправить деньги участникам и уплатить НДФЛ государству, для этого строят такую проводку:
- Дт 68.НДФЛ Кт 51 — подоходный налог в бюджет перечислен.
Перечислить НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня, после того как дивиденды выплачены.
Оформление в учете получателя
У юрлиц-получателей дивидендов проводки тоже оформляют на дату, когда собрание участников решило выплатить дивиденды. Начисляют получение такой проводкой:
- Дт 76 Кт 91 — дивиденды начислены.
Сумма, которая оформляется в учете, — это доход от дивидендов за вычетом налога на прибыль или налога УСН (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302). Когда деньги поступают на счет организации, их отражают проводкой:
- Дт 51 КТ 76 — дивиденды оплачены и получены.
А вот в своем налоговом учете участники-юрлица оформляют дивиденды не на дату решения об их выплате, а на дату реального поступления на счет организации (п. 4 ст. 271 НК РФ).
Сервис сам рассчитает авансы и налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.
Как оформить выплату дивидендов в виде имущества компании
Чаще всего дивиденды выплачивают деньгами, но иногда — имуществом компании, и такой вариант сложнее для оформления. Такая выплата — это реализация, а значит организации придется уплатить не только НДФЛ, но и другие налоги. А еще передача имущества оформляется через 91 счет, так как выбывает актив.
Дивиденды начисляются простой проводкой:
- Дт 84 Кт 75.2 — дивиденды начислены.
Затем бухгалтер показывает проводкой, что долг перед участниками закрывается за счет передачи имущества организации:
- Дт 75.2 Кт 91.1 — имущество участнику реализовано.
Если компания работает на ОСНО, возникает НДС, и сумма по счету 91.1 его включает. Тогда нужно сделать следующую проводку:
- Дт 91.2 Кт 68.НДС — НДС по реализации имущества отражен.
После этого стоимость имущества нужно списать в прочие расходы такой проводкой:
- Дт 91.2 Кт 01 (10) — остаточная стоимость имущества или стоимость материалов списана с баланса.
Можно не только передавать основные средства (счет 01) или материалы (10), но и любое другое имущество на балансе: нематериальные активы, дебиторскую задолженность — так что в проводке могут появиться и другие счета. А 91 счет используют, если передают имущество, не предназначенное для реализации: оборудование, сырье и пр. Если же передают товары или готовую продукцию, используют счет 90. Тогда строят проводку:
- Дт 75.2 Кт 90.1 — стоимость товаров или продукции с НДС зафиксирована.
Затем компании на ОСНО отражают начисленный НДС:
- Дт 90.3 Кт 68.НДС — НДС начислен.
После этого строят стандартную проводку по реализации:
- Дт 90.2 Кт 41 (43) — себестоимость реализованных товаров списана.
Как и в случае с денежной формой дивидендов, компания-плательщик должна удержать с выплаты НДФЛ. Но сделать это непросто: выплачивались не деньги, а имущество, и удержать 13 % строения или станка невозможно. Если участник — сотрудник компании, можно удержать дополнительный НДФЛ с его следующей зарплаты, а если нет — то ничего сделать нельзя.
В этом случае подоходный налог с дивидендов не удерживайте, но уведомите об этом ФНС по форме 2-НДФЛ с признаком 2. Сообщите в течение месяца, что не смогли удержать НДФЛ в свою инспекцию и инспекцию по месту регистрации получателя дивидендов.
Как начислить налоги на дивиденды
На уплату налогов с дивидендов отводится мало времени — не позже следующего рабочего дня после даты перечисления участнику нужной суммы. Налоги рассчитываются по таким ставкам:
- НДФЛ при выплатах физлицам — 13 % гражданам РФ с годовым доходом менее 5 млн рублей, 15 % для граждан РФ с годовым доходом 5 млн рублей и выше, а также для иностранцев (п. 6 ст. 226 НК РФ, пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
- налог на прибыль при выплатах юрлицам (если участник ООО — юрлицо) — 13 % для российских компаний-резидентов, 15 % для компаний-нерезидентов (п. 4 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 284 НК РФ); если начисляют налог юрлицу, доля которого в уставном капитале превышает половину на протяжении хотя бы года, тогда можно применить нулевую налоговую ставку (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Надо ли платить страховые взносы с дивидендов
С дивидендов удерживают налог, но платить взносы с сумм, которые признаются дивидендами, не нужно. Правда для этого нужно соблюсти правило, о котором мы рассказывали выше, — распределить дивиденды пропорционально долям участников в уставном капитале. Сумма, превышающая долю участия, признается не дивидендом, а доходом из прибыли, с такой суммы придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.
Закон требует уплаты взносов с доходов по трудовым договорам и по договорам ГПХ. Дивиденды не связаны ни с трудовыми отношениями, ни с услугами или подрядом. Участник ООО может вообще не работать в компании, но дивиденды он получит. Если же участник трудится в ООО, то взносы надо заплатить только с его зарплаты, но не с дивидендов.
Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины
Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.
Источник: www.b-kontur.ru
Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности
производится по окончании финансового года, хотя решение о выплате доходов участникам (учредителям) может приниматься раз в квартал, в полугодие или в год. О том, как отражаются операции по начислению и выплатам дивидендов в бухучете и отчетности компании, пойдет речь в настоящей публикации.
Отражение операций с дивидендами в бухучете
Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.
Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате». Корреспондирующим выступает счет 84 «Нераспределенная прибыль».
Бухгалтерские записи производятся в отдельности по каждому участнику. Основными проводками являются следующие:
Операция
Д/т
К/т
Сформирована нераспределенная прибыль
На дату вынесения решения о выплате
Начислен доход каждому собственнику
На дату выплаты дивидендов
Выплачены из кассы или с расчетного счета
Удержаны налоги с начисленных сумм (НДФЛ)
На дату перечисления налогов в бюджет
Дивиденды в балансе
Для отражения сумм нераспределенной прибыли (кредитовое сальдо 84-го счета) в 3-м разделе пассива баланса отведена строка № 1370. В ней на конец года фиксируется общая сумма прибыли (и за отчетный год, и за прошлые периоды), начиная с момента существования компании. В этой строке нераспределенная прибыль будет отражена за минусом начисленных, но не выплаченных дивидендов за отчетный год.
Дивиденды отражаются в балансе лишь в том случае, когда они начислялись и выплачивались в течение года. Речь идет о, так называемых, промежуточных дивидендах. Суммированный итог всех промежуточных дивидендов, выплаченных в отчетном году, за который подготавливается отчетность, записывают там же (в разделе «Капитал») в отдельной пронумерованной строке, заключая в круглые скобки. Обычно ей присваивают следующий порядковый номер (например, 1371, 1372).
Дивиденды, объявленные по итогам года, как правило, оглашаются после утверждения финотчетности. Следовательно, этот факт становятся событием после отчетной даты, а, значит, такие дивиденды в балансе фиксировать нельзя.
Следуя рекомендациям ПБУ 7/98, компании, объявившие годовые дивиденды по итогам работы, в отрезке времени между отчетной датой и датой утверждения отчетных форм за год, раскрывают в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу информацию о начисленных дивидендах. Безусловно, в отчетном периоде никаких записей в бухучете также не производится.
Дивиденды в отчете о прибылях и убытках
Напоминаем, что источником дивидендов является чистая прибыль. Информация о ее наличии и сумме на отчетную дату содержится в строке 2400 отчета № 2. Начисление и выплата дивидендов в этой форме не отражаются, поскольку этот отчет создан для информирования пользователя о суммах и источниках формирования прибылей и убытков. Дивиденды не образуют прибыль (они из нее выплачиваются), тем более не относятся к расходам. Являясь категорией, относящейся к уменьшению капитала, дивиденды отражаются в отчете о движении капитала (ОДК), а их выплата фиксируется в отчете о движении денежных средств (ОДДС) уже по факту произведенной выплаты.
Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности
Подведем итоги. В финансовой отчетности суммы дивидендов отражаются так:
- Если они начислены, но не выплачены, то:
- в бухгалтерском балансе уменьшают сумму прибыли, отраженную в строке 1370 «НП»;
- в ОДК в строке 3327 «Уменьшение капитала – дивиденды» (при его составлении компанией);
- в ОДДС по строке 4322 «Платежи на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Выплачиваем дивиденды. Налоговый и бухгалтерский учет
Годовая финансовая отчетность составлена, пришло время участникам ООО распределить полученную прибыль. Если, она, конечно, есть. Расскажем, как учесть в бухгалтерском и налоговом учете выплачиваемые дивиденды.
Создайте аккаунт с демо-доступом и читайте 1 статью из сервиса «Разборы» в этом месяце бесплатно. Уже есть аккаунт с доступом? Войдите.
Материалы в разборе
Введение Откуда берется сумма распределяемой прибыли Кто принимает решение о распределении прибыли Налоговый учет Декларация по налогу на прибыль Отчетность по НДФЛ Бухгалтерский учет
Подключите демо-доступ к сервису «Разборы» бесплатно и читайте статью полностью
Подключить и читать
Уже есть аккаунт с доступом? Войти
Комментарии
Старые Новые Лучшие
Mirena Morozova 11.04.22, 05:02
Что нужно что бы прочитать статью полностью? у меня затемнение
Сотрудник
Источник: www.klerk.ru