Долгосрочные финансовые вложения в балансе это строка 1170

Финансовые вложения в зависимости от срока обращения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. В бухгалтерском балансе финансовые вложения представлены в оценке — нетто за минусом сформированного резерва под обесценение финансовых вложений.

По строке 1170 «Финансовые вложения» отражена стоимость долгосрочных финансовых вложений организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты и которые способны приносить экономические выгоды в будущем.

Резерв под обесценение вкладов в уставные капиталы других организаций сформирован в случае одновременного наличия на протяжении трех лет подряд (включая текущий год) признаков обесценения.

Для определения расчетной стоимости вкладов в уставные капиталы других организаций была использована стоимость чистых активов организаций, имеющая отрицательную динамику.

В 2012 г. резерв создан на сумму 276 тыс. руб. Сумма созданного резерва отнесена на финансовые результаты общества в составе прочих расходов.

6 Учет финансовых вложений

По строке 1174 «Прочие долгосрочные финансовые вложения» отражена задолженность по предоставленным обществом долгосрочным процентным займам — 1 657 тыс. руб., в т. ч.:

• — задолженность организаций — 645 тыс. руб.;
• — задолженность персонала — 1 012 тыс. руб.

Из долгосрочных финансовых вложений переведено в краткосрочные финансовые вложения на сумму 2 609 тыс. руб.

По строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» отражена сумма депозитных вкладов и предоставленных краткосрочных займов, срок обращения которых менее 12 месяцев.

Задолженность по краткосрочным займам с учетом создания резерва под обесценение финансовых вложений (462 тыс. руб.) составила 5 052 тыс. руб. Резерв создан в связи с тем, что выданный займ физлицу обладает признаками обесценения, т.к. задолженность по нему не погашена в установленные договором сроки и просрочена более чем на 3 месяца).

Задолженность по займам составляет 5 514 тыс. руб., в т. ч.:

• — задолженность юридических лиц и физлиц — 4 678 тыс. руб.;
• — задолженность работников по предоставленным займам — 836 тыс. руб.

В 2012 г. было предоставлено займов на сумму 8 800 тыс. руб., переведено из долгосрочных финансовых вложений в краткосрочные — 2 609 тыс. руб. погашено обязательств на сумму 9 808 тыс. руб.

Остаток вложений на депозитных вкладах на 31.12. 12 г. составил 180 000 тыс. руб.

Остаток по депозитному вкладу «универсальный» в части неснижаемого остатка составляет 10 000 тыс. руб. на 31.12.12 г.

Источник: studwood.net

Долгосрочные финансовые вложения

Трудно представить хорошо развивающееся предприятие, которое не стремиться развиваться не только за счет основных видов деятельности, но и еще за счет финансовых капиталовложений. Ценные бумаги, вклады в другие предприятия, займы под процент и много еще других видов вложений помогают компаниям получать дополнительную прибыль и использовать ее на благо деятельности. Но любая деятельность должна быть законной, а поэтому финансовые вложения должны быть учтены в бухгалтерском учете. И далее о том, как правильно это сделать.

Что учитываем в составе финансовых вложений?

ФВ: сущность, виды, что относиться

Для начала определим, что такое финансовые вложения: это целенаправленная деятельность компании, которая не является основной, и направлена на инвестирование свободно имеющихся в обороте денежных средств в финансовые активы других предприятий.

При этом не каждый финансовый актив, который поступает на баланс предприятия, может быть признан вложением. Он должен быть приобретён исключительно с целью получения прибыли или с целью дальнейшей перепродажи.

При этом есть долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (все зависит от продолжительности действия таких активов):

1. Краткосрочные инвестиции – это те активы предприятия, продолжительность действия в обороте которых не превышает одного года;
2. Долгосрочные инвестиции — это те инвестиции, продолжительность действия которых превышает один год.

Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений проводиться в разрезе видов финансовых активов, в которые такие инвестиции вкладываются.

К долгосрочным ФВ относят:

• Разнообразные ценные бумаги: например, акции, государственные облигации;
• Вложение наличных средств в уставный фонд других компаний, корпораций и т.д.;
• Депозиты на разнообразных текущих счетах в финансовых учреждениях;
• Кредиты под процент другим предприятиям;
• Дебиторская задолженность по причине приобретения права требовать долг с должника;
• Другие типы

Анализ долгосрочных финансовых вложения

Прежде чем приобрести финансовый актив и осуществить инвестицию, необходимо провести анализ долгосрочных финансовых вложений. Это поможет оценить эффективность и рациональность применяемого решения.

Цели анализа инвестирования следующие:

1. Анализ существующих вариантов финансовых вложений, оценка их сильных и слабых сторон, возможных писков приобретения;
2. Выбор наиболее оптимального инвестиционного портфеля;
3. Провидение анализа эффективности финансового актива, то есть расчет его прибыльности.

Как правило, для осуществления анализа используют многофакторный анализ, который проводиться с помощью специальных программных продуктов. Помимо того, что анализ финансовых вложений проводиться перед непосредственным инвестированием, периодически проводиться и анализ ретроспективный. Предприятие смотрит какие виды финансовых активов увеличились, какие уменьшились и т.д.

Это дает возможность отследить негативные или позитивные тенденции в компании. Так, например, увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о том, что предприятие имеет достаточно свободных денежных средств, оно не переживает о ликвидности своих активов и может без проблем вкладывать ресурсы в долгосрочные активы, которые дадут прибыль лишь через года. Уменьшение долгосрочных активов может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает трудности с ликвидностью и оборачиваемостью активов в средства, оно также не готово рисковать н долгий период и поэтому перепродает имеющиеся на балансе активы или просто перестает в них вкладывать.

Специфика отражения в балансе. Учет.

Учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется на счетах учета, а также отражается в бухгалтерской отчетности, в частности в балансе.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе — это строка 1170. Здесь отражается результативный итог, в котором принимают участие следующие счета: 58, 55, 59, 73.

Формула подсчета итога по строке 1170 выглядит следующим образом: итог по 58 плюс итог по сч. 55 – итог сч. 59 + итог по 73.

Относительно вопроса: долгосрочные финансовые вложения актив или пассив, то однозначно – это актив. Следовательно, по 1170 сальдо является дебетовым.

Но долгосрочные финансовые вложения счет 58 – это основа основ, где и аккумулируются все долгосрочные финансовые активы. Именно этот счет предназначен для обобщения информации о долгосрочных финансовых инвестициях.

Счет имеет следующие субсчета:

• 58-1. На таком субсчете собирается вся информация по движению денежных средств, вложенных в акции других предприятий и их уставные фонды. Называется субсчет «Паи и акции»;
• 58-2. Здесь аккумулируется вся информация по финансовым вложениям, которые были сделаны в долговые ценные бумаги, как государственного, так и частного характера. Название субсчета — Долговые ценные бумаги;
• 58-3. Из названия понятно, что на субсчете ведется учет всех кредитов, которые были выданы третьим лицам на основе возвратности и платности. То есть под процент. Исключением являются кредиты, выданные работником предприятия, даже если они выданы под процент. На этом счете «Выданные займы» они не отражаются. Это важно;
• 58-4. Ведется учет вложений, которые вложены в имущество организации по договору товарищества, поэтому название субсчета соответственное «Вклады по договору простого товарищества»

При формировании проводки в результате финансового вложения по дебету 58 счета отражается такое приобретение вместе с корреспонденцией того счета, по кредиту которого отражается передача ценностей в счет оплаты такого приобретения. Например: учет долгосрочных финансовых вложений за счет валютных средств будет отражен проводкой: Д-т 58, К-т 52 «Валютные счета»

Помимо того, что долгосрочные финансовые вложения в балансе — это строка 1170, необходимо знать еще и тот факт, что информация о таких активах в обязательном порядке отражается еще и в примечаниях к бухгалтерской отчетности. Конечно, это базовая информация об учете долгосрочных активов, которую должен знать каждый бухгалтер. Но в процессе деятельности могут возникать различные спорные моменты, и тогда необходимо руководствоваться ПБУ 19/2.

Источник: raszp.ru

Особенности бухгалтерского и налогового учета у инвесторов

В России все более популярным становится инвестирование: в основные средства, в строительные проекты, акции других компаний и так далее. Это требует от бухгалтера компании-инвестора четкого понимания, как отражать такие операции в балансе и какие налоги нужно платить с инвестиционной прибыли. О том, как это сделать, рассказывает Татьяна Амелина, генеральный директор компании «Невская Перспектива».

Генеральный директор компании «Невская Перспектива»

Основные понятия и классификация инвестиций

Согласно законодательству РФ, инвестициями считаются ценные бумаги, деньги и другое имущество, вкладываемое в объекты предпринимательской деятельности для получения прибыли. На практике вложения могут быть долгосрочными (сроком 1–5 лет) и краткосрочными (до 1 года).

Долгосрочные — это вложения в:

• финансирование строительства;
• модернизацию производственных мощностей;
• покупку недвижимости и земельных участков в кредит;
• развитие социальных объектов и так далее.

Инвестирование в краткосрочном периоде включает в себя:

• покупку акций и облигаций других компаний;
• предоставление займа другим предприятиям;
• банковские депозиты;
• покупку криптовалюты.

По целевому признаку такие вложения делятся на:

• финансовые инвестиции;
• капитальные инвестиции.

Рассмотрим подробнее каждый вид инвестирования и как отражать эту финансовую деятельность в бухгалтерском учете.

Финансовые инвестиции

На определенных этапах успеха компания получает в распоряжение свободные средства. Скорее всего, запасов денежных активов и накопленных ресурсов пока недостаточно, чтобы расширять бизнес, зато можно вполне успешно заниматься инвестициями. Они помогут не только сохранить, но и приумножить капитал.

К финансовым инвестициям относятся вложения в:

• акции, облигации, фьючерсы;
• депозиты, опционы;
• сберегательные сертификаты.

В краткосрочном периоде эти финансовые инструменты позволяют компании получать хороший доход.

Как учитывать финансовые инвестиции

В первую очередь по всем ценным бумагам обязательно должны быть зафиксированы сведения о:

• приобретенном количестве;
• их названии и реквизитах;
• месте хранения;
• наименовании эмитента;
• дате покупки и дальнейшей продажи;
• стоимости ценных бумаг.

Расходами на финансовые инвестиции считаются:

• стоимость информационных услуг, связанных с покупкой;
• комиссии посредникам;
• непосредственно уплаченные суммы;
• другие подобные затраты.

Текущая рыночная стоимость ценных бумаг берется из официальных источников. Если стоимость по ним не определяется, то используется первоначальный показатель.

Выбытие финансовых вложений из учета предприятия — это:

• продажа;
• безвозмездная передача;
• погашение ценных бумаг.

Стоимость актива при выбытии тоже определяется по текущей рыночной стоимости или, если узнать цену таким образом невозможно, по средней первоначальной стоимости.

Отражение финансовых инвестиций в балансе

Вклады на депозитных счетах отражаются на субсчете 55–3 «Депозитные счета», а текущие финансовые инвестиции формируются на счете 58 «Финансовые вложения».

Долгосрочные финансовые вложения всегда отображаются в строке 1170. Их стоимость указывается по состоянию на 31 декабря предыдущего года.

Краткосрочные инвестиции указываются в строке 1240 «Финансовые вложения» в зависимости от вида инвестиции:

• 12402 — долговые ценные бумаги;
• 112407 — валютные депозиты;
• 2403 — займы другим предприятиям под процент;
• 12401 — акции;
• 12404 — договора простого товарищества;
• 12406 — депозиты.

Срок погашения этих вкладов должен быть не более одного года после отчетной даты.

Если стоимость финансовых вложений начала снижаться, то в балансе можно предусмотреть резервные суммы. Они учитываются в строке 59 «Резервы под обесценение».

Правила налогообложения при финансовых инвестициях

Согласно Налоговому кодексу, и рядовой гражданин, и юридическое лицо обязаны платить в бюджет налог от дохода с продажи ценных бумаг. Компания учитывает полученный доход при расчетах единого налога (предприятия УСН) или в налоге на прибыль (предприятия на ОСНО).

Сумма налога определяется из разницы между ценой сделки, расходами на передачу ценных бумаг и стоимостью их покупки ранее. Ставка налога может быть:

• 0% для ценных бумаг высокотехнологичного сектора экономики;
• 20% для остальных сфер деятельности.

Если в результате сделки получен отрицательный или нулевой финансовый результат, то платить в бюджет налог с продажи ценных бумаг не нужно. Более того, есть возможность в будущем периоде уменьшить величину облагаемого налогом дохода на сумму такого убытка.

Капитальные инвестиции

Так называют все вложения предприятия в собственные основные средства. В дальнейшем это позволит получить большую прибыль и расширить охват рынка продукцией предприятия. К таким инвестициям относятся:

• техническое переоснащение существующих объектов;
• ведение капитального строительства;
• покупка нематериальных активов;
• приобретение оборудования, транспорта.

К капитальным вложениям также относят инвестиции в человеческий капитал — обучение и повышение квалификации рабочих, чтобы увеличивать производительность труда.

Как учитывать капитальные инвестиции

Важный критерий капитальных затрат — их долгосрочность (больше одного года). Поэтому при ведении бухгалтерии нужно руководствоваться положениями об учете затрат на приобретение, создание и увеличение внеоборотных активов, которые используются дольше одного года.

Капитальные инвестиции учитываются по понесенным затратам. Например, если предприятие вкладывает средства в строительство нового производственного помещения, то учет затрат производится по таким статьям:

• приобретение различного инвентаря;
• покупка оборудования, для которого не нужны услуги монтажа;
• монтаж и строительные работы;
• покупка оборудования под дальнейший монтаж;
• другие затраты.

Итоговая сумма этих затрат образует текущую стоимость актива.

Если компания вкладывается не в строительство, а в покупку готового объекта, то величина капитальных инвестиций будет равна сумме затрат на покупку.

Отражение капитальных инвестиций в балансе

Вся информация о капитальных затратах на создание или модернизацию основных средств аккумулируется на счету «Вложения во внеоборотные активы». Сюда заносятся все расходы, которые в дальнейшем составят первоначальную стоимость актива предприятия. Рассмотрим субсчета этого счета и особенности отображения приобретенных и созданных объектов.

Учет фондов, производимых предприятием самостоятельно

Если компания вкладывает средства в создание актива самостоятельно, то обычно нужно будет отразить такие операции:

• принятие материалов для их применения при создании объекта капитальных инвестиций — дебет 08.03, кредит 10;
• выплата заработной платы работникам, занятым в этом процессе — дебет 08.03, кредит 70;
• отчисления в бюджет по выплатам заработных плат — дебет 08.03, кредит 69.01 и 02, 03, 04;
• принятие оборудования для дальнейшей установки на создаваемом объекте основных средств компании — дебет 08.03, кредит 07;
• другие расходы, которые не подходят ни под одну из предыдущих квалификаций, но относящиеся к созданию объекта основных средств — дебет 08.03, кредит 60.

Если при инвестировании в создание основных средств привлекается подрядчик, то оплата его услуг отражается в счете 08 и кредите счета 60.

Учет основных фондов, которые предприятие покупает

Отразить в бухгалтерском учете такие операции значительно легче:

• прием в эксплуатацию нового фонда отражается проводкой дебет 01, кредит 08;
• покупка основных средств указывается по дебету счета 08 и кредиту счета 60;
• поставка дополнительных запчастей, деталей отражается в дебете счета 10.05 или в субсчетах счета 10.

Принятие на баланс объекта осуществляется по стандартным нормативным актам.

Инвестиции в недвижимость

Кроме строительства объектов для своей производственной деятельности компания может инвестировать в проекты для:

• сдачи недвижимости в аренду;
• продажи построенного объекта по выгодной цене.

Если объект предназначен для продажи, то учет операций с застройщиком ведется по счету 76, субсчет «Расчеты с застройщиком». После получения готового объекта он отображается на счете 41 «Товары», а фактическая стоимость построенной недвижимости будет включать понесенные затраты.

Поскольку этот объект не будет включен в основные средства компании, то не нужно будет платить налог на имущество. А при дальнейшей сдаче в аренду наоборот — нужно поставить недвижимость на баланс предприятия и только после этого заниматься поиском арендаторов, заключать с ними договор и выплачивать налог с прибыли от аренды.

Налог на имущество компании

Предприятие обязано ежегодно вносить в бюджет налог за пользование недвижимым имуществом. Объектом налогообложения будет:

1. Недвижимость, указанная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если предприятие предоставляет свое имущество в лизинг или аренду.
2. Недвижимость, указанная на счете 01 «Основные средства». При этом не важно, используется ли это помещение для деятельности компании или нет.

Также нужно делать отчисления в бюджет за жилые помещения, находящиеся на балансе компании в качестве основных средств. Сумма налога высчитывается исходя из кадастровой стоимости недвижимости.

В остальных случаях для расчета налога на имущество используется значение среднегодовой стоимости недвижимости. Уплачивать этот вид налога должны все юридические лица, независимо от выбранной системы налогообложения.

Итоги

Организация может направлять свою прибыль не только на расширение торговой сети или производственных мощностей, но и делать долгосрочные или краткосрочные инвестиции. Вложения в акции, банковские депозиты или выдача кредитов другим предприятиям под процент — варианты быстрого роста вложенных средств. Инвестирование в строительство, покупка недвижимости для дальнейшей перепродажи или социальные проекты — вложения на длительную перспективу.

Финансовые вложения отражаются в бухгалтерском балансе в строках 1170 и 1240, при этом долгосрочные и краткосрочные инвестиции нужно учитывать обособлено. С полученной прибыли от продажи ценных бумаг следует уплатить налог 20%.

Капитальные вложения делают для увеличения собственных основных средств или с целью дальнейшей перепродажи объекта по большей цене. Это долгосрочные вложения, обычно очень выгодные, но требующие изначально больших затрат. Бухгалтерский учет капитальных вложений представляет собой, в основном, отражение затрат на зарплаты работников, занятых в создании объекта, и расходов на материалы. С недвижимости, поставленной на баланс предприятия, нужно платить налог на имущество.

Источник: delovoymir.biz