В соответствии с законом «о бухгалтерском учете» и ПБУ 4/99 под бухгалтерской финансовой отчетностью понимается единая система учетных данных об имуществе, обязательствах , а также результатах хозяйственной деятельности составленных на основе данных бухгалтерского учета.
Назначение бухгалтерской финансовой отчетности заключается в том, что бухгалтерская финансовая отчетность служит главным поставщиком информации о финансово-хозяйственной деятельности организации , так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию об операциях и результатах хозяйственной деятельности . Бухгалтерская финансовая отчетность служит инструментом планирования и контроля и достижения экономических целей организации.
В соответствии с законом «о бухгалтерском учете» бухгалтерская финансовая отчетности состоит из :
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
г) аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
Бухгалтерский баланс одна из четырех основных форм бухгалтерской отчётности. Бухгалтерский баланс-это система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату. Также в бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:
1. Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса.
2. Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.
Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой называемой активом, хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обоих частей равны между собой, так как в обоих отражаются одни и те же средства, по-разному классифицированные и сгруппированные.
Пользователями финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти. Каждого из этих пользователей, вне зависимости от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересует не структура актива и пассива, а сведения, получаемые путем анализа этой структуры, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.
Платежный баланс и его структура Пестунова Г.Б. лекция@10
Разумеется, каждая категория пользователей предъявляет свои требования к составу информации, содержащейся в форме №1. Так, например, поставщики и кредитные учреждения в основном интересуются платежеспособностью предприятия (текущей или перспективной), потенциальных инвесторов интересует деловая активность предприятия и, в особенности, показатели эффективности его деятельности (прибыльность), внутренних пользователей, кроме вышеперечисленных, регулярно занимает проблема оценки финансового состояния, то есть способности предприятия формировать свои запасы и затраты (финансовая устойчивость), скорости оборота оборотных средств предприятия.
Способы расчета показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, то есть на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей. Отличие бухгалтерского баланса от других форм отчетности состоит, прежде всего, в его универсальности.
Информация, в нем содержащаяся, применяется во всем диапазоне исследований положения предприятия, всеми категориями пользователей. Однако и сам по себе баланс способен предоставить сведения для глубокого и разностороннего рассмотрения деятельности предприятия. Это разнообразие в освещении сильных и слабых сторон объекта исследования, его потенциал и возможных опасностей на пути развития, наиболее характерная черта, разительно отличающая эту форму отчетности от остальных. Именно благодаря ей, заключения, полученные на основе исследования показателей баланса, пользуются обычно высоким уровнем доверия. Объясняется этот факт тем, что требования к динамике тех или иных характеристик деятельности предприятия часто находятся в противоречии друг с другом.
Известно, что баланс, как и любая другая форма бухгалтерской отчетности основан на принципе соответствия вложенной и востребованной информации. Суть этого принципа заключается в двух утверждениях: во-первых; в форму отчетности данные должны включаться в той форме и в таком объеме, в какой они необходимы и не приносят ничего кроме пользы, во-вторых; пользователь информации должен быть уверен в том, что объем и форма представленных данных не введут его в заблуждение. Другими словами, бухгалтерская отчетность и баланс, как ее типовая форма, не должны способствовать ошибочной интерпретации данных.
В настоящее время существует две противоположные точки зрения на дальнейшую эволюцию бухгалтерского баланса. Первая, состоит в утверждении, что баланс должен стать как можно более аналитичным, удобным для очень глубокого анализа квалифицированным бухгалтером; вторая, признаёт полезной оптимизацию баланса для неспециалистов. Настоящий вид формы №1 вполне удовлетворяет профессиональным бухгалтерским требованиям, причем позволяет регулировать исследования хозяйственной деятельности предприятия и его положения в зависимости от цели, которую оно преследует, ограничений временного и информационного характера. При желании можно провести на основе баланса экспресс-анализ, регулировать исследования количеством данных, не содержащихся в балансе. С другой стороны, алгоритмы проведения балансового анализа обычно достаточно просты, что делает современный баланс доступным для лиц, не имеющих бухгалтерского образования, поскольку, для получения основных ориентиров в оценке финансового состояния не требуется досконального знания логических и информационных взаимосвязей между статьями.
Современный бухгалтерский баланс имеет и другие преимущества. В условиях нашей страны результат деятельности часто зависит от случайных неэкономических факторов, поэтому основой принятия управленческих решений по самым разным аспектам, является бухгалтерский баланс. Вполне вероятно, что подобная ситуация будет наблюдаться еще долгое время, даже в случае, если представленная в отчетности информация о прибыли будет содержать «данные о случайном и закономерном, о постоянном и временном».
Что же касается свойств баланса, то они обусловили отношение к нему пользователей, такие отношения, которыми сегодня не может располагать ни одна другая форма отчетности. Все это дает право на фразу, которая очень точно характеризует взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть зерно предприятия».
Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.
· По способу формирования:
1. Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.
2. Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчётный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.
1. Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения.
2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени.
3. Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчётного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчётном году.
4. Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчётный год, и обычно является сокращённой формой обычного отчёта, хотя большинтво стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объёме.
5. Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства.
6. Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращения деятельности как юридического лица.
· По степени готовности:
1. Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
2. Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определённый период времени.
· По уровню консолидации:
1. Единый бухгалтерский баланс отражает деятельность одной компании.
2. Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.
3. Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.
· По признаку источника составления:
1. Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
2. Книжный баланс строится по данным бухгалтерского учета без проверки книжных записей путем инвентаризации.
· По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто.
· По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.
При ликвидации компаний приходится составлять ряд различных «ликвидационных балансов», что основано на специфике деятельности ликвидируемой компании.
Перед составлением самого ликвидационного баланса для уточнения реального финансового положения ликвидируемой организации составляется промежуточный ликвидационного баланс. Промежуточный ликвидационный баланс содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также результаты их рассмотрения. Обычно промежуточные ликвидационные балансы составляются неоднократно, а их количество зависит от длительности ликвидационного процесса, информационных потребностей владельцев и кредиторов.
Таким образом промежуточный ликвидационный баланс содержит:
· сведения о составе активов и пассивов компании,
· стоимость его имущества,
· сведения об актуальной дебиторской и кредиторской задолженностях.
После проведения всех ликвидационных процедур составляется ликвидационный баланс — это отчет о финансовом состоянии компании, отражающий его активы, обязательства и собственный капитал на дату ликвидации. Датой ликвидации называют дату исключения компании из государственного реестра. Такой баланс имеет вид нулевого баланса (когда все его статьи равны нулю).
Таким образом, бухгалтерский баланс отражает деятельность одной организации. Бухгалтерский баланс охватывает самые разные аспекты жизнедеятельности предприятия. Пользователи бухгалтерского баланса могут сформировать представление о экономическом состоянии данной организации.
Источник: studentopedia.ru
Экономическая сущность бухгалтерского баланса и его значение в современных условиях
1.3Анализ показателей финансовой устойчивости……………………………..
Глава 2. Сущность анализа бухгалтерского баланса…………………………..
2.1 Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса…………………………..
2.2 Порядок проведения анализа бухгалтерского баланса………………….
Глава 3.Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Меркурий»
3.1 Экономико-организационная характеристика предприятия………….
3.2Оценка и анализ состава и структуры имущества (имущественного положения) ООО «Меркурий» ………………………….
Введение
Бухгалтерский баланс- это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений.
Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение: Баланс есть свод моментных данных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течение отчетного периода.
В данной курсовой работу раскрывается сущность бухгалтерского баланса, рассматриваются методы его анализа.
Целью курсовой работы является изучение теории и действующей практики анализа бухгалтерского баланса предприятия.
Курсовая работа состоит из 3-х глав.
В качестве объекта исследования выступает ООО «Меркурий».
В ходе написания данной курсовой работы решаются следующие задачи:
1. Изучить экономическую сущность бухгалтерского баланса и его значение в современных условиях
2. Познакомиться с методикой анализа бухгалтерского баланса
3. Проанализировать и дать оценку ликвидности и платежеспособности баланса
4. Провести анализ финансовой устойчивости предприятия
Глава 1. Теоретические аспекты анализа бухгалтерского баланса
Экономическая сущность бухгалтерского баланса и его значение в современных условиях
В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.
Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и представляется в установленные адреса и сроки.
Составление баланса является третьим этапом учетного процесса после текущего наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе.
Данные баланса необходимы:
· для контроля за наличием и структурой средств и источников;
· для контроля за размещением средств;
· для контроля за степенью изношенности основных средств предприятия;
· для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.
Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. При этом должны быть учтены все изменения, связанные с реорганизацией, а также с применением Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям:
· по составу и размещению средств — актив баланса;
· по источникам их формирования и целевому назначению — пассив баланса.
Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы — разделы баланса. Объединение балансовых статей в группы (разделы) осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая статья (строка) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало отчетного года и конец отчетного периода.
При составлении бухгалтерского баланса как отчета об имущественном состоянии предприятия используется только часть содержащейся на счетах бухгалтерского учета информации в виде сальдо, поэтому бухгалтерский баланс именуют «сальдовым».
Бухгалтерские балансы классифицируют по различным признакам:
· по времени составления;
· по источникам составления;
· по объему информации;
· по формам собственности;
· по объекту отражения и др.
По времени составления различают балансы: вступительные, текущие (периодические) и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные. Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют в течение всего времени существования предприятия (месячный, квартальный).
Годовой баланс отражает сальдо (остатки) на 1 января года следующего за отчетным. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительный составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный формируют при объединении нескольких предприятий в одно.
Общей целью анализа баланса является выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности.
К основным задачам анализа баланса следует отнести:
• оценку имущественного положения анализируемого предприятия;
• анализ ликвидности отдельных групп активов;
• изучение состава и структуры источников формирования активов;
• характеристику обеспеченности обязательств активами;
• анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;
• анализ способности генерировать денежные средства;
• оценку возможности сохранения и наращивания капитала.
При проведении анализа баланса преследуются две основные цели.
Во-первых, проведение анализа имеет своей целью получение информации о способности предприятия зарабатывать прибыль. Данный аспект является принципиально важным при решении вопросов о выплате дивидендов, возможности расширения и развития предприятия.
Во-вторых, анализ баланса имеет целью получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т. е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.
Проведение анализа по обоим направлениям должно показать, насколько устойчиво функционирует предприятие.
Необходимыми условиями успешного анализа баланса являются:
• понимание хозяйственно-экономических условий анализируемого предприятия и целей его развития;
• использование информации о принципах учета и формирования отчетности (учетная политика);
• владение методикой анализа баланса.
Источник: megaobuchalka.ru
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Бухгалтерская отчетность — это совокупность бухгалтерских отчетов, содержащая данные об имуществе, капитале и обязательствах организации, о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период.
Основными требованиями к бухгалтерской отчетности являются: достоверность, своевременность, сопоставимость, доступность и экономичность.
Составление бухгалтерской отчетности связано с соблюдением следующих условий:
— обособленности учета имущества и обязательств организации от имущества и обязательств других юридических и физических лиц;
— нейтральности — бухгалтерская отчетность должна обеспечить удовлетворение интересов всех групп пользователей;
— непрерывности — организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют основания для прекращения или существенного сокращения деятельности;
— полноты отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
— осмотрительности — стремление обеспечить большую готовность к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и обязательств, чем доходов и активов, не допуская скрытых резервов;
— сопоставимости (тождественности) данных аналитического учета с данными синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности с данными синтетического и аналитического учета:
— времени начисления — факты хозяйственной деятельности организации (активы, источники собственных средств, доходы, расходы) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;
— приоритета содержания — отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из формы, сколько из содержания и условий хозяйствования.
Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности.
Организация должна составлять отчеты за месяц, квартал, год. Месячная и квартальная отчетность являются промежуточными. Формы бухгалтерской отчетности применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, за который принимается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Отчетной датой составления бухгалтерской отчетности является последний календарный день отчетного периода.
Бухгалтерская отчетность представляется организациями:
-учредителям (участникам) организации или собственникам ее имущества в соответствии с учредительными документами;
-вышестоящим органам государственного управления, если отчитывающиеся организации подведомственны им или являются организациями государственной формы собственности или имеют в уставном фонде долю государственной собственности;
-другим республиканским органам государственного управления, иным государственным организациям, банкам и другим пользователям в соответствии с действующим законодательством.
Выявленные ошибки в бухгалтерской отчетности независимо от периода, к которому они относятся (после их утверждения), необходимо исправить в первом периоде (квартале, с начала года), следующим за отчетным. Исправления осуществляются путем соответствующих оговорок за подписью руководителя и главного бухгалтера с указанием даты.
Бухгалтерская отчетность классифицируется по ряду признаков:
по периодичности представления — отчетность бывает периодическая (за месяц, квартал, полугодие и 9 месяцев) и годовая (за отчетный год);
по роли в управлении — выделяют общегосударственную отчетность (составляется всеми хозяйствующими субъектами в соответствии с требованиями и методическими рекомендациями Министерства финансов Республики Беларусь), внутрисистемную (отчетность для использования в пределах министерства или ведомства) и управленческую (внутреннюю), составляемую для целей внутреннего менеджмента;
по составу информации — называют первичную (составляется организациями, не имеющими в подчинении обособленных структурных подразделений) и сводную отчетность (формируется вышестоящими организациями, союзами, концернами, министерствами, ведомствами) на основании отчетов нижестоящих хозяйственных структур.
Также бухгалтерскую отчетность принято подразделять на внутреннюю и внешнюю.
Внешняя отчетность предназначена для различных пользователей, находящихся за пределами организации: собственников (учредителей, акционеров), налоговых органов, органов статистики и т.д.
Внутренняя отчетность предназначена для использования внутри организации (руководителями, службами и т.д.).
Сущность бухгалтерского учета заключается в том, что все хозяйственные операции (касаются они средств или источников средств, либо и средств и источников средств) должны быть отражены в документах методом двойной записи по принципу: если в одном месте прибыло (увеличилось), то в другом месте — выбыло (уменьшилось). Можно составить двустороннюю таблицу, в которой левая сторона используется для учета средств, а правая — источников средств. Такая таблица по форме и сути восходит к эпохе Возрождения и уже тогда называлась балансом.
В данную таблицу можно вписать все хозяйственные операции, если их незначительное количество. Однако в современных организациях таких операций насчитывается сотни, тысячи, десятки тысяч, и, естественно, таблицы баланса могут использоваться не для записи первичных документов, а только для свода данных бухгалтерского учета и представления результатов хозяйственной деятельности в обобщенном виде. Бухгалтерский баланс — это сводный документ.
Бухгалтерский баланс — это способ группировки и обобщения хозяйственных средств и их источников за определенный период (месяц, год, квартал, полугодие) на определенную дату (1 января, 1 февраля и т.д.) посредством системы показателей в единой денежной оценке, характеризующей хозяйственную и финансовую деятельность предприятия.
Бухгалтерский баланс используется для разработки и принятия управленческих решений, контроля и анализа финансовой деятельности организации. Он показывает то финансовое состояние, которое сложилось в организации в результате ее хозяйственной деятельности за истекший период.
В бухгалтерском балансе сумма имущества может быть равной или больше (меньше) суммы долгов. Когда сумма имущества равна сумме долгов, то права и обязательства взаимно погашаются. Имущество принято называть активом, а капитал организации и обязательства — пассивом.
Баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона — «актив» отражает имеющиеся ресурсы в стоимостном выражении по их составу и размещению, которые называются «средствами» предприятия. Правая сторона — «пассив» — источники формирования средств предприятия (обязательства, капитал).
Во всех случаях соблюдается равенство итогов актива и пассива, так как обе части баланса показывают стоимость одного и того же имущества организации, но представляющую в активе это имущество по составу и функциональному назначению (основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности, вложения во внеоборотные активы, материалы, сырье, незавершенное производство, дебиторская задолженность, денежные средства и т.д.), а в пассиве — по источникам образования имущества, т.е. от кого и сколько получено средств (от учредителей, от своей организации в виде капитала и прибыли, кредиты и займы, кредиторская задолженность и т.д.). Иначе говоря, каждый вид имущества поступает за счет каких-либо источников.
Актив и пассив баланса состоят из статей, отражаемых в определенных строках баланса. Каждой статье баланса соответствует код строки (110, 120 и т.д.). В каждой из сторон баланса выделяются разделы, которые объединяют экономически однородные средства в группы. В активе, например, раздел «Долгосрочные активы» объединяет основные средства, нематериальные активы и т.д.
В пассиве раздел «Краткосрочные обязательства» включает краткосрочные кредиты и займы, кредиторскую задолженность и др. В действующей отчетной форме баланса в активе образовано два, а в пассиве три раздела. Кроме того, в отдельный раздел выделены «Забалансовые счета», в котором отражаются: арендованные средства, товарно- материальные ценности, принятые на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку; товары, принятые на комиссию; оборудование, принятое для монтажа и т.д.
Особенностью баланса является равенство итогов актива и пассива: средства = капитал + обязательства. Общий итог баланса называется его валютой. Отражение хозяйственных операций не нарушает равенства итогов актива и пассива, в то время как сумма статей, а также валюта баланса могут меняться. В связи с этим все изменения в бухгалтерском балансе могут быть разделены на четыре типа:
— изменения только в активе баланса (одна его статья увеличивается, другая уменьшается на ту же сумму). Валюта баланса не меняется;
— изменения только в пассиве баланса (одна его статья увеличивается, другая уменьшается на ту же сумму). Валюта баланса не меняется;
— изменения в активе и пассиве баланса в сторону уменьшения. Валюта уменьшается на ту же сумму;
— изменения в активе и пассиве баланса в сторону увеличения. Валюта увеличивается на ту же сумму.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности.
Осуществление анализа деятельности организации базируется на данных информационной системы, которая состоит из подсистем (конструкторской, технологической, экономической информации и др.). Среди этих подсистем экономическая занимает наибольший удельный вес по объему и значимости в принятии управленческих решений.
В зависимости от задач, стоящих перед бухгалтерской отчетностью, составляемые заключительные балансы имеют свои особенности и могут различаться как номенклатурой статей, так и методами оценки. На практике различают следующие основные виды бухгалтерских балансов в зависимости от их назначения:
— операционный (промежуточный, годовой);
Вступительный (организационный) бухгалтерский баланс это бухгалтерский баланс, содержащий данные о хозяйственных операциях, проведенных до государственной регистрации организации и включенных в бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год.
Существуют различия между бухгалтерскими балансами вновь созданных организаций и организаций, являющихся правопреемницами уже действовавших. В балансе новой организации показывается имущество, состоящее в основном из денежных вкладов, организационных расходов, уставного капитала и расчетов с учредителями. В бухгалтерском балансе организации-правопреемницы наполнение видами средств и источников средств может не отличаться от такового действующей организации.
Операционный бухгалтерский баланс — это баланс, составляемый действующей организацией по данным о хозяйственных операциях за месяц, квартал, год.
Операционные бухгалтерские балансы за месяц (квартал) и в целом за год имеют одинаковую форму и структуру, но различаются методиками формирования показателей. Месячные и квартальные балансы разрабатываются на основании учетных данных.
Составлению годового бухгалтерского баланса предшествует осуществление следующих процедур:
— проведение инвентаризации всех статей баланса и уточнение остатков по счетам Главной книги с отражением корректировок в Главной книге за декабрь;
— проверка расчетов с покупателями, поставщиками, кредиторами и другими субъектами рынка и внесение изменений в Главную книгу за декабрь;
— уточнение оценки основных средств, материалов, ценных бумаг, долгов и тому подобное с уточнением данных за декабрь;
— уточнение распределения доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными календарными годами;
— закрытие счетов финансовых результатов и выявление окончательного финансового результата за год;
— составление итоговой оборотной ведомости по счетам Главной книги со всеми исправлениями по результатам перечисленных процедур и выведение остатков по счетам для составления заключительного годового баланса.
Заключительный годовой баланс является начальным. По данным этого баланса открываются счета в Главной книге на новый отчетный год.
Соединительный бухгалтерский баланс — это баланс, сформированный на основе заключительных (ликвидационных) балансов при объединении двух или более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо.
Разделительный бухгалтерский баланс — это баланс, образованный на основе ликвидационного баланса при разделении одного хозяйствующего субъекта на два или несколько юридических лиц, а также при выделении из единого бухгалтерского баланса юридического лица доли капитала для образования новой самостоятельной организации.
Санируемый бухгалтерский баланс — это баланс, составляемый при приближении организации к банкротству, когда предполагается проведение аудита и полной инвентаризации имущества и обязательств, а также оценка статей баланса с учетом их значения для организации.
Ликвидационный бухгалтерский баланс — это баланс, в котором статьи актива оцениваются по реализационной стоимости, исключаются такие статьи, имеющиеся в операционном балансе, как «Доходы будущих периодов» и «Расходы будущих периодов», но включаются статьи, связанные с оценкой интеллектуального капитала, представляющего стоимость деловой репутации.
Сводный бухгалтерский баланс — это баланс, образуемый на основе соединения отдельных заключительных балансов внутренних структурных единиц концернов, министерств, ведомств.
Сводно-консолидированный бухгалтерский баланс — это объединение балансов организаций, юридически независимых лиц (головной организации, дочерних и зависимых обществ этой организации), из которого исключаются все внутренние обороты, а затем производится расчет по каждой статье баланса в зависимости от долей организаций — участниц в капитале группы.
Бухгалтерский баланс-брутто — это баланс, включающий регулирующие статьи 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».
Бухгалтерский баланс-нетто — это баланс, не содержащий регулирующие статьи 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».
В активе и пассиве баланса имеются графы «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода», благодаря чему можно проследить изменения, произошедшие за отчетный период, как в целом по группам средств и их источников, так и по отдельным статьям. Однако по бухгалтерскому балансу невозможно оперативно получить информацию о текущих изменениях в составе и размещении каждого вида средств и источников средств. Для этих целей в бухгалтерском учете используются счета и регистры.
Источник: studbooks.net