Бухгалтерский баланс является одной из основных форм отчетности, которую каждое юридическое лицо составляет по итогам календарного квартала или года.
Бухгалтерский баланс содержит такие экономические показатели, как показатели остатков на начало и конец определенного периода активов (имущества, финансов) и пассивов (собственного капитала и обязательств) предприятия.
Замечание 1
Показатели каждой строки бухгалтерского баланса демонстрируют объем и удельный вес каждого объекта бухгалтерского учета. Для экономического анализа, бухгалтерский баланс является основой расчета таких важных показателей, как ликвидность предприятия, платежеспособность, деловая активность. Кроме того, на основании данных бухгалтерского баланса за несколько отчетных периодов, можно провести динамический анализ изменений, как отдельных показателей, так и изменения структуры баланса.
Китайский с нуля для начинающих
Увлекаем Китаем, китайским языком и культурой
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 014 Как оценивются статьи бухучета баланс
Особенности экономического содержания бухгалтерского баланса
- Условность показателей бухгалтерского баланса. Данная особенность выражает тем, что сами показатели строк баланса демонстрируют определенный момент деятельности предприятия, то есть такие показатели статичны. Пользователи бухгалтерской информации не могут увидеть — какое было движение активов и пассивов за промежуток между остатками на начало и конец периода. Таким образом, при небольших отклонениях между начальными и конечными показателями по каждой строке, можно сделать вывод о незначительных изменениях в деятельности предприятия. Однако, данное впечатление обманчиво, так как в промежутке между периодами могли быть существенные обороты. Например, на начало периода остаток товаров составлял 55 тыс. руб., а на конец периода – 57 тыс. руб. Однако, если посмотреть на обороты товаров, то они составят:
- поступление на 2500 руб.
- выбытие на 2498 руб.
То есть, товарооборот значительно увеличился, что привело к росту выручки предприятия.
Замечание 2
Источник: spravochnick.ru
(76) — задолженность перед нами физических и юридических лиц по штрафам, пени, неустойкам.
4. Дебиторская задолженность с платежами в течение 12 месяцев после отчётной даты
Подразделяется аналогично предыдущей статье
5. Краткосрочные финансовые вложения
(58) — ценные бумаги, векселя со сроком погашения до 12 месяцев, предоставленные нами краткосрочные займы, депозиты;
(50/3) — денежные документы;
(59) — резервы под обесценение вложений в ценные бумаги;
(63) — резервы по сомнительным долгам
6. Денежные средства
Денежные средства организации, в том числе:
(50) -наличные деньги в кассе;
(51) — свободный остаток на расчётных счетах;
(52) — свободный остаток на валютных счетах;
(55) — в чековых книжках, на аккредитивах;
(57) — денежные средства в пути.
В балансе денежные средства показываются одной строкой без подразделения по счетам
7. Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
III. Капиталы и резервы
1. Уставный капитал
Утверждённая величина уставного капитала в размере обязательств учредителей (должна совпадать с величиной, указанной в Уставе)
2. Собственные акции, выкупленные у акционеров
Показываются в балансе в круглых скобках, что означает знак «минус». Стоимость этих акций уменьшает размещённый уставный капитал
3. Добавочный капитал
Результат переоценки основных средств в сумме прироста остаточной стоимости.
Эмиссионный доход, полученный от реализации акций по цене выше номинальной стоимости
4. Резервный капитал
— резервы, образованные в соответствии с законодательством;
— резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Сумма зарезервированных средств за счет отчислений из прибыли согласно учредительным документам или в соответствии с законодательством (акционерные общества, банки, страховые компании)
5.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Накопленная нарастающим итогом сумма превышения доходов над расходами организации. Накопленная нарастающим итогом сумма превышения расходов над доходами организации. Показывается в балансе в круглых скобках, что означает знак «минус»
Итого по разделу III
IV. Долгосрочные обязательства
1. Займы и кредиты
Задолженность организации по заёмным средствам на срок более 12 месяцев после отчётной даты, включая кредиты банков и другие займы.
2.Отложенные налоговые обязательства (ОНО)
Возникают из-за разниц в налогах на прибыль, рассчитанных по данным бухгалтерского и налогового учёта. В текущем периоде ОНО уменьшают вносимый в бюджет налог на прибыль, в будущих периодах – увеличивают.
3. Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
1. Займы и кредиты
Задолженность организации по заёмным средствам на срок более 12 месяцев после отчётной даты, включая кредиты банков
2. Кредиторская задолженность,
Задолженность организации в том числе:
(60) — поставщикам и подрядчикам;
(70) — персоналу по суммам начисленной оплаты труда к выплате;
(69) — органам социального страхования и обеспечения по единому социальному налогу;
(68) — бюджету по налогам и сборам;
(62) — покупателям и заказчикам по авансам полученным;
(76) — прочие кредиторы.
3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
Сумма дивидендов, начисленных в пользу собственников организации к выплате.
4. Доходы будущих периодов
Доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам (абонементы на транспорт, коммунальные и арендные платежи, поученные вперёд).
Отличаются от авансов полученных по формальному признаку: должна быть уверенность, что покупатель услуг не потребует возврата денег согласно условиям заключённых договоров.
По этой статье отражаются также безвозмездно полученные ценности, которые в будущем будут приносить доходы.
5. Резервы предстоящих расходов
Сумма созданных нами резервов для выплат отпускных, вознаграждений за выслугу лет, для ремонта ОС и других.
6. Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
Источник: studfile.net
Составление отчетности в МУП «Теплоэнерго» является завершающим этапом всего учетного процесса. В ней обобщается информация о деятельности предприятия в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей.
Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности. В МУП «Теплоэнерго» бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, показывая данные об имуществе предприятия и источниках его формирования. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, поставщиками и другими кредиторами.
Годовой бухгалтерский баланс сдается в организации не ранее 60 и не позже 90 дней по окончании отчетного года. В конце года проводится реформация баланса.
В бухгалтерском балансе зачет между статьями активов и пассивов не допускается [ПБУ 4/99 п. 34], поэтому по всем активно — пассивным счетам отражается развернутое сальдо. Исключение составляют отложенные активы и обязательства. По ним организация имеет право отражать свернутую сумму между активами и обязательствами [ПБУ 18/02], но данным правом МУП «Теплоэнерго» не пользуется.
Показатели в активе баланса располагают по принципу возрастания ликвидности.
Пассивы располагают по убыванию сроков погашения обязательств. Сначала показывают собственные средства и резервы, затем долгосрочные и краткосрочные пассивы.
Бухгалтерский баланс МУП «Теплоэнерго» включает числовые показатели в нетто — оценке, т.е. за минусом регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в соответствии с ПБУ 4/99.
В разделе 1 «Внеоборотные активы» обобщается информация об активах предприятия, которые относятся к основным средствам, отложенным налоговым обязательствам. Согласно учетной политике предприятия и в соответствии с п. 4-18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», в качестве основных средств к бухгалтерскому учету принимается имущество, используемое свыше 12 месяцев. Для определения сроков полезного использования применяется Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г., в соответствии с которым срок службы основных средств устанавливается исходя из технических условий (рекомендаций изготовителя), если этот срок службы соответствует номеру группы, к которой относится это имущество. Если такой срок службы приобретенного имущества не соответствует порядку его эксплуатации на предприятии, то срок полезного использования такого имущества устанавливается комиссией, определенной приказом по предприятию.
Амортизация всех основных средств в бухгалтерском учете производится линейным способом. Объекты основных средств, стоимость не более 40000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта (ремонта, реконструкции, модернизации), продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Капитальные вложения по приобретению, строительству, модернизации основных средств, а также прочие затраты, связанные с приобретением и монтажом основных средств, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Несущественные затраты, связанные с закупкой основных средств (менее 5% от первоначальной стоимости объекта) учитываются в текущих расходах.
По статье «Отложенные налоговые активы» отражается суммовая разница налога на прибыль по данным налогового и бухгалтерского учета [ПБУ 18/02]. В МУП «Теплоэнерго» данная суммовая разница на 31.12.2011г. составила 3151 тыс. руб.
В разделе II отражаются активы, срок использования которых не превышает 12 месяцев. В качестве МПЗ к бухгалтерскому учету принимается имущество, отвечающее требованиям ПБУ 5/01 «Учет материально — производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ № 44 от 09.06.2001г.
Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части отражаются в учете и отчетности по их покупной стоимости с учетом транспортных расходов на их приобретение. Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» для учета материально-производственных запасов не применяется. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по методу средней стоимости.
Учет расходов на производство ведется по видам деятельности на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство». Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Учет расходов на счетах учета затрат ведется обособленно по видам расходов, являющимся прямыми и косвенными в соответствии со ст. 318,320 НК РФ.
Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
По строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражаются учтенные по дебету счета 19 суммы налога по приобретенным основным средствам, материально — производственным запасам, подлежащие списанию на уменьшение задолженности по НДС.
На исследуемом предприятии сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на конец отчетного периода уменьшилась и составила 4188 тыс. руб.
Статья «Дебиторская задолженность».
По строке «Дебиторская задолженность» приводится информация о наличии у предприятия долгов к получению со стороны других организаций.
Здесь находит отражение задолженность покупателей за реализованные услуги, учтенная на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Дебиторская задолженность учитывается на балансе до момента ее погашения или (в случае непогашения) до момента признания ее безнадежной при истечении сроков исковой давности или признания должника банкротом.
Безнадежная задолженность списывается на основании приказа руководителя за счет резервов сомнительных долгов. МУП «Теплоэнерго» создает резерв по сомнительным долгам с отнесением сумм резерва на финансовые результаты. Сумма резерва по сомнительным долгам формируется и используется в соответствии со статьей 266 НК РФ.
В бухгалтерском балансе сумма созданного резерва по сомнительным долгам не показывается отдельной строкой, а уменьшает сумму дебиторской задолженности. Списанная с баланса задолженность продолжает числиться за балансом в течение пяти лет, с момента списания для контроля за возможностью ее взыскания в случае изменения финансового положения должника. В этой же строке отражаются суммы предоплаты и авансов, выданных под поставку материальных ценностей, товаров, работ, услуг на основе данных дебетового остатка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные».
По этой же строке показывается также задолженность финансовых и налоговых органов, включая авансированные платежи по налогам и сборам (по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»), задолженность работников по выданным подотчетным суммам (по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), задолженность по недостачам, выявленным при оприходовании ценностей на склад.
Статья «Денежные средства».
По строке «Денежные средства» в МУП «Теплоэнерго» показываются суммы денежных средств на отчетную дату. Показатель строки представляет собой сальдо следующих счетов:
— денежные средства в кассе и денежные документы (счет 50 «Касса»), остатки денежных средств на расчетных счетах (счет 51 «Расчетные счета»);
— остатки денежных средств на специальных счетах в банках (счет 55 «Специальные счета в банках»).
В разделе III пассива баланса «Капитал и резервы» приводится информация о размере собственных источников формирования ресурсов.
Сумма в строке «Уставный капитал» баланса показывает зарегистрированный в учредительных документах размер первоначально инвестированного капитала предприятия. МУП «Теплоэнерго» — муниципальное унитарное предприятие, создано администрацией города Соликамска в лице Управления недвижимости. Величина уставного капитала составляет 240 тыс. руб.
Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
По данной строке отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и отчетного года. МУП «Теплоэнерго» имеет прибыль, и указанный показатель на конец отчетного периода изменился в сторону увеличения в сравнении с прошлыми отчетными периодами.
Раздел IV «Долгосрочные обязательства».
Статья «Отложенные налоговые обязательства». По данной статье отражаются суммы налога на прибыль, которые будут начислены и уплачены по данным налогового учета в будущих периодах. Они возникают, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы раньше, чем в налоговом учете.
Раздел V «Краткосрочные обязательства».
В этом разделе приводится группа статей, характеризующих наличие у организации обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.
Статья «Кредиторская задолженность»
В балансе МУП «Теплоэнерго» по указанной статье отражены следующие виды кредиторской задолженности:
— задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности (оборудование, материалы, товары), принятые работы, потребленные услуги (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
— задолженность по оплате труда — суммы начисленной в отчетном периоде оплаты труда, подлежащей выплате в следующем периоде по данным кредитового остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
— задолженность перед внебюджетными фондами (включая штрафы и пени в эти фонды), которые рассчитаны, но не перечислены на отчетную дату. По этому показателю берется кредитовое сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
— задолженность перед бюджетом — суммы задолженности по налогам и сборам, подлежащие внесению в бюджеты различных уровней, в том числе по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ и т.д. Задолженность включается в баланс на основе остатков счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
— прочая кредиторская задолженность — суммы полученных авансов от сторонних организаций по заключенным договорам, предполагающим выполнение работ, оказание услуг (кредитовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчета «Авансы полученные»), а также задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения в предыдущих позициях. В том числе — задолженность по перерасходу средств, выданных подотчетным лицам (счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»), задолженность по депонированной заработной плате, по имущественному и личному страхованию (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
Статья «Доходы будущих периодов».
По этой строке отражены операции по счету 98 «Доходы будущих периодов», в частности суммы доходов, полученных в счет будущих периодов (арендная плата, плата за коммунальные услуги), стоимость активов, полученных безвозмездно, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы.
Статья «Прочие обязательства»
По строке «Прочие обязательства» показывается сумма краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей данного раздела.
Таким образом, анализ статей бухгалтерского баланса показал, что на исследуемом объекте МУП «Теплоэнерго» бухгалтерский баланс формируется на основе записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Это подтверждает правдивость (верность) баланса.
Выполнено основное условие правдивости баланса — обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией. Соблюдается принцип преемственности баланса в организации. Это выражается в том, что каждый последующий баланс вытекает из баланса предыдущего. Преемственность баланса заключается также в единообразии методов и оценок составления.
При составлении баланса в МУП «Теплоэнерго» соблюден и принцип ясности баланса. Это означает его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех его читающих. Соблюдение этих требований, предъявляемых к балансу, в целом повышает прозрачность отчетности.
Источник: studbooks.net