Если балансовая стоимость равна нулю

Факт появляется в отчете, когда у контрагента есть маркер «Заявление о ликвидации», но компания пока не закрыта и не находится в процессе ликвидации.

«Обнаружены факты о возможном прекращении предпринимательской деятельности».

Появляется, когда у индивидуального предпринимателя есть маркер «Заявление о прекращении деятельности», но ИП пока работает или находится в статусе «Принято решение о предстоящем исключении недействующего ИП из ЕГРИП».

Пример 1
Пример 2

Дополнительное условие для маркера «обнаружены факты о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя».

Теперь маркер также отображается у индивидуальных предпринимателей со статусом «Недействующий ИП исключен из ЕГРИП».

Желтые факты

«Не ранее месяца тому назад в регистрирующий орган было подано заявление о смене руководителя организации».

Появляется в отчете, когда у организации есть маркер «Заявление о смене руководителя».

«Не ранее месяца тому назад в регистрирующий орган было подано заявление об изменении юридического адреса организации».

Появляется в отчете, когда у организации есть маркер «Заявление о смене адреса».

«Кредитор ООО «Ромашка» намерен обратиться в суд с требованием признать должника ООО «Лютик» банкротом (22.10.2020)».

или

«ООО «Ромашка» намерена обратиться в суд, чтобы признать себя банкротом (22.10.2020)».

Факт отображается в отчете, если меньше месяца назад контрагент подал заявление о намерении обратиться в суд с заявлением о банкротстве, при этом процедура банкротства пока не началась.

«Задолженности по налогам и сборам перед ФНС» (у индивидуальных предпринимателей).

Теперь отражаются не только сведения о задолженностях, но и дата, на которую актуальна информация по исполнительным производствам. Это важно, потому что цикл обновлений этих данных довольно большой. Ориентируйтесь на дату, чтобы оценить значимость сведений.

«В 2019 году среднесписочная численность была как у компаний без сотрудников: ни одного или один работник, являющийся руководителем».

Факт отражается в отчете, если известны сведения о среднесписочной численности сотрудников компании за последний год, при этом в организации нет работников или есть только один, который является руководителем.

«Балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов равна нулю».

Показатели определяются по последней известной для данной организации отчетности. Если балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов компании равна нулю, перед заключением договора стоит перепроверить, сможет ли контрагент выполнить обязательства по договору.

Зеленые факты

«В течение 2019 года организацией были уплачены следующие имущественные налоги: налог на имущество организаций — руб., земельный налог — руб., транспортный налог — руб.».

Сведения попадают в отчет, если контрагент уплатил один из указанных налогов за период, по которому есть данные в ФНС. Отображаются только те налоги, по которым известна суммы уплаты.

«Организация имеет следующие действующие документы, подтверждающие ее производственный потенциал: пять лицензий на осуществление лицензируемых видов деятельности; три сертификата и две декларации соответствия».

Факт попадает в отчет, если у компании есть действующие лицензии, сертификаты или декларации соответствия.

«Организация является правообладателем или лицензиатом по двум товарным знакам».

Факт попадает в отчет, если у организации есть зарегистрированные товарные знаки.

«В течение прошлого и текущего года в организации прошло не менее 4 проверок контролирующими органами».

«Организацией размещены объявления о 12 открытых вакансиях».

Сведения доступны в новой версии Фокуса.

Обратите внимание, все примеры, указанные в новости, действительны на момент публикации материала. Сведения могут измениться.

Скачать описание сигналов в Контур.Фокус

Вы все ещё думаете? Просто попробуйте!
от
26 400
в год

Лицензионный договор

на право использования программы для ЭВМ «Контур-Фокус»

Настоящий Лицензионный договор является офертой ЗАО «ПФ «СКБ Контур» (ИНН 6663003127 КПП 660850001, Екатеринбург, пр. Космонавтов, 56), именуемого в дальнейшем Лицензиар, Пользователю, именуемому в дальнейшем Лицензиат. Настоящий Лицензионный договор признается заключенным с момента его акцепта Лицензиатом. Под акцептом в целях настоящего Лицензионного договора признается факт оплаты вознаграждения по настоящему договору либо факт начала использования Контур-Фокуса, в зависимости от того, какое событие наступит раньше.

1. Термины и определения

1.1. Контур-Фокус – результат интеллектуальной деятельности – программа для ЭВМ «Контур-Фокус», обеспечивающая получение и обмен открытой и общедоступной информации о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях.

1.2. Прайс-лист – документ, отражающий ценовую политику Лицензиара и содержащий сведения о составе лицензий на право использования Контур-Фокуса.

2. Предмет Лицензионного договора

2.1. Предметом настоящего Лицензионного договора является передача Лицензиаром неисключительных прав использования результата интеллектуальной деятельности – программы для ЭВМ «Контур-Фокус» Лицензиату на условиях простой (неисключительной) лицензии путем открытия доступа к серверу Лицензиара.

2.2. Доступ к Контур-Фокусу представляется в течение 5 (пяти) рабочих дней с момента оплаты вознаграждения.

2.3. Лицензиар создает учетную запись на сервере на основании предоставленного Лицензиатом адреса электронной почты.

3. Исключительные права

3.1. Контур-Фокус является результатом интеллектуальной деятельности Лицензиара, и защищается законодательством Российской Федерации об авторском праве.

3.2. В Контур-Фокусе не используются никакие элементы в нарушение прав третьих лиц.

3.3. Право использования Контур-Фокус предоставляется только Лицензиату, без права передачи третьим лицам, исключительно в объеме, оговоренном настоящим Лицензионным договором, если нет письменного согласия Правообладателя на иное.

3.4. Лицензиар уведомляет Лицензиата, что в силу статьи 1262 Гражданского кодекса Российской Федерации государственная регистрация прав в отношении Контур-Фокуса не проводилась.

4. Гарантии Лицензиара. Условия использования (объем предоставляемых прав)

4.1. Лицензиар гарантирует, что вся информация, которую Лицензиат может получить с использованием Контур-Фокуса, получена Лицензиаром законным путем и является открытой и общедоступной.

4.2. Лицензиат может использовать Контур-Фокус следующими способами:
– круглосуточно получать доступ к серверу, за исключением времени проведения профилактических работ;
– использовать все оплаченные функциональные возможности Контур-Фокуса.
5. Права и обязанности Сторон
5.1. Обязанности Лицензиара:

5.1.1. обеспечение выполнения Контур-Фокусом предусмотренных оплаченной лицензией функций;
5.1.2. своевременное обновление программного обеспечения на сервере Лицензиара;

5.1.3. обеспечение круглосуточной доступности сервера за исключением времени проведения профилактических работ;

5.1.4. в течение 5 (пяти) дней с момента поступления оплаты на счет Лицензиара открывать Лицензиату доступ к Контур-Фокусу.

5.2. Права Лицензиара:

5.2.1. внесение изменений в Контур-Фокус без уведомления Лицензиата в любое время и по любой причине, в том числе в целях удовлетворения потребностей клиентов, требований конкурентоспособности, или в целях исполнения требований нормативных актов.

5.2.2. блокирование доступа к Контур-Фокусу при нарушении Лицензиатом условий настоящего Лицензионного договора.

5.3. Обязанности Лицензиата:
5.3.1. отказ от попыток копировать, модифицировать, декомпилировать, деассемблировать Контур-Фокус.
5.4. Права Лицензиата:

5.4.1. получение круглосуточного доступа к серверу за исключением времени проведения профилактических работ;

5.4.2 внесение предложений по изменению функциональных возможностей Контур-Фокус.
5.4.3. не представлять Лицензиару отчеты об использовании Контур-Фокуса.
6. Территория действия
6.1. Настоящий Лицензионный договор действует на всей территории Российской Федерации.
7. Срок действия.

Внесение изменений в условия Лицензионного договора

7.1. Настоящий Лицензионный договор вступает в силу с момента принятия условий настоящего Лицензионного договора, подтвержденного оплатой выставленного Лицензиаром счета, и действует в течение срока, установленного лицензией, и автоматически пролонгируется на новый срок при оплате каждой следующей лицензии.

7.2. В случае нарушения Лицензиатом условий настоящего Лицензионного договора Лицензиар вправе досрочно расторгнуть договор и незамедлительно блокировать доступ к серверу без предварительного уведомления Лицензиата.

7.3. Любая из Сторон вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения настоящего Лицензионного договора, уведомив другую Сторону путем направления за 30 (тридцать) дней сообщения средствами электронной связи.

Электронный адрес Лицензиата указывается при регистрации.
8. Вознаграждение

8.1. Лицензиат оплачивает Лицензиару лицензионное вознаграждение за право использования Контур-Фокуса в соответствии с выбранной лицензией в размере, установленном в выставленном счете.

8.2. Лицензиат оплачивает выставленный Лицензиаром счет путем перечисления 100% суммы, указанной в счете.

8.3. В случае если в течение 5 (пяти) дней с момента окончания оплаченного периода Лицензиар не получил претензий Лицензиата, связанных с объемом предоставленных прав, то считается что неисключительное право использования Контур-Фокус предоставлено Лицензиату в полном объеме и надлежащим образом.

9. Ответственность

9.1. За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по настоящему Лицензионному договору Лицензиар и Лицензиат несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

9.2. Лицензиар не несет ответственности за невозможность использования Контур-Фокус по причинам, не зависящим от Лицензиара.

9.4. Лицензиар не несет ответственность за действия и решения Лицензиата, принятые на основании информации, полученной при использовании Контур-Фокуса, их последствия, а также прямые и косвенные убытки, включая упущенную выгоду в результате применения Контур-Фокуса.

Демо-версия Контур-Фокус

Отправьте заявку на подключение и в 1-2-х часов, в рабочее время, вам на почту придет
ссылка для входа в полнофункциональную версию Контур-Фокус.

Демо-версия предоставляется на 48 часов с момента перехода по ссылке. На это время вы получаете полноценный доступ к сервису и сможете оценить все его возможности.

Воспользуйтесь нашей презентацией для более детального изучения возможностей сервиса.

Не присылайте не реальные почтовые ящики и номера телефонов, все заявки обрабатываются людьми и мы предварительно прозваниваем по телефону.

Источник: sc-kontur.ru

Как учитывать основные средства с нулевой балансовой стоимостью в 2022 году

Новый бухгалтерский стандарт 6/2020, вступивший в силу с 2022 года, регламентирует учет основных средств с остаточной стоимостью равной нулю. Однако, компания может эксплуатировать недвижимость и оборудование, срок полезного использования которого уже истек. Как поступить с подобными основными фондами расскажем в статье.

Новый порядок учета ОС с нулевой стоимостью

Федеральный бухгалтерский стандарт предписывает устанавливать срок использования основных средств в соответствии с фактическим периодом применения объекта в деятельности компании. В этом случае балансовая стоимость станет нулевой, когда оборудование полностью выработает свой ресурс по истечении всего срока использования и к дальнейшей эксплуатации будет непригодно.

Другой возможный вариант по истечении СПИ: стоимость ОС на балансе будет равна стоимости ликвидации этого оборудования. Соответственно, если на текущий момент в компании есть основные фонды, используемые в производстве или иной деятельности, их остаточная стоимость не может быть равной нулю . Для полностью самортизированных основных фондов компания должна обновитьсроки использования и скорректировать сумму накопленной амортизации . Начальная стоимость оборудования, недвижимости и других объектов останется неизменной, в стоимостном выражении изменяется только сумма накопленной амортизации. Новый СПИ необходимо привести в соответствие с прогнозируемым сроком использования объекта ОС для получения выгод компанией. Установленный срок эксплуатации должен соответствовать фактическому периоду использования основного средства.

При расчете корректировок амортизации необходимо оценивать ликвидационную стоимость объекта, т. е. денежный поток, которые потенциально можно получить при его выбытии после окончания заявленного СПИ. ФСБУ разрешает устанавливать, в том числе нулевую стоимость ликвидации, в случаях когда финансовые поступления от выбытия ОС несущественны или невозможны.

Корректировка амортизации и СПИ выполняется на дату начала применения нового бухгалтерского стандарта. Сумма амортизации, которую необходимо сторнировать, отражается в учете проводкой на счет 84 в корреспонденции со счетом учета амортизации. Дополнительно: в регламентированной отчетности необходимо привести список ОС, по котором менялся СПИ и амортизации.

Алгоритм корректировки балансовой стоимости

1. составьте перечень основных средств на начало 2022 года, которые числятся на балансе и при этом полностью самортизированы;
2. по каждому объекту установите новый СПИ, при необходимости — используйте общедоступную информацию о сроках использования оборудования или отраслевые методические рекомендации;
3. оцените возможную стоимость ликвидации ОС после окончания измененного СПИ;
4. пересчитайте сумму накопленной амортизации за период с начала эксплуатации до декабря 2021 года, на основании полученных данных — рассчитайте сумму, на которую надо внести корректировки;
5. оформите бухгалтерские справки и отразите корректировочные проводки;
6. проведите контрольные процедуры по скорректированным ОС;
7. пересчитайте амортизационные отчисления за текущий год;
8. подготовьте данные по ОС, новому СПИ и суммам корректировок для отражения в годовой бухгалтерской отчетности.

При наличии дополнительных операций — например, переоценка ОС — внесите соответствующие правки и выполните дополнительные контроли.

Пример корректировки остаточной стоимости

Рассмотрим расчета корректировок СПИ и амортизации для условного производственного оборудования.

На балансе предприятия отражен объект ОС начальной стоимостью 400 тысяч рублей с заявленным СПИ 24 месяца. К началу 2022 года плановый срок эксплуатации закончился, однако компания продолжила его использование. Амортизация полностью списана, остаточная стоимость стала нулевой. Переоценки по объекту не было, амортизация списывается линейным способом.

Для корректного применения ФСБУ, компания увеличила период использования оборудования: его планируется эксплуатировать дополнительно 12 месяцев. Расчет сумм корректировок следующий:

1. Определяет сумму накопленной амортизации по правилам ФСБУ по новому СПИ:

400 000 руб. / 36 мес * 24 мес = 266 666,67 руб.

2. Рассчитаем сумму корректировки амортизации:

400 000 руб. — 266 666,67 руб. = 133 333,33 руб.

Эту сумму необходимо отразить в проводке Дебет 02 Кредит 84. Аналогичные расчеты и проводки необходимо провести по каждому ОС с нулевой остаточной стоимостью.

После проведенных корректировок по основному средству:

• первоначальная стоимость без изменений — 400 тысяч рублей;
• накопленная амортизация скорректирована — 266 666,67 рубля ;
• остаточная стоимость ненулевая — 133 333,33 рубля.

В соответствии с новым СПИ остаточная стоимость будет погашаться с помощью амортизационных отчислений. В рассмотренном примере в последующие 12 месяцев ежемесячно будет списываться:

133 333,33 руб. / 12 мес = 11 111,11 руб.

• КСК Групп
• вебинар
• основные средства
• срок полезного использования
• ФСБУ 6

Источник: www.klerk.ru

Списание основных средств с нулевой остаточной стоимостью

Списание основных средств с нулевой остаточной стоимостью, начиная с 2022 года подчиняется требованиям нового ФСБУ 6/2020 (далее Стандарт). Сегодня в публикации мы расскажем об особенностях списания с баланса активов основного фонда, балансовая стоимость которых равна нулю, рассмотрим примеры проводок, которые необходимо сделать в программе 1: С при выбытии полностью самортизированных активов, а также коснёмся вопроса амортизации подобных объектов.

• Что такое полностью самортизированное основное средство
• Как учитывать основное средство с нулевой остаточной стоимостью
• Документальное оформление списания ОС со стопроцентной амортизацией
• Списание основных средств с нулевой остаточной стоимостью в бухгалтерском учете

• Пример

Что такое полностью самортизированное основное средство

Разговор об основных средствах, стоимость которых по данным бухгалтерского учета имеет нулевое значение хочется начать с пояснения.

В бухгалтерском лексиконе, начиная с 2022 года, более не применяется термин «Остаточная стоимость». Он заменен понятием — «Балансовая стоимость».

В ситуации, когда стоимость основного средства имеет нулевое значение (при условии, что актив не обесценивался) – балансовая стоимость имеет значение, равное его остаточной стоимости, рассчитанной по старым правилам ПБУ 6/01.

Иными словами, если балансовая стоимость актива равна его ликвидационной стоимости – то, это означает, что оборудование самортизировано на 100% (п. 30 ФСБУ 6/2020).

Резюмируя вышесказанное можно утверждать, что полностью самортизированный – это такой объект основного фонда, стоимость которого полностью учтена в расходах предприятия, и основное средство более не оказывает влияния при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Как учитывать основное средство с нулевой остаточной стоимостью

Новый стандарт ФСБУ 6/2020 допускает ситуацию, при которой предприятие продолжает эксплуатировать объект, амортизация по которому полностью завершена. Однако, следует иметь в виду, что это исключение из правила.

После 2022 года подобная ситуация может возникнуть в случае, если до перехода на ФСБУ 6/2020 по основному средству была доначислена амортизация, а сам переход проводился перспективным методом. Тогда при переходе корректировки не делаются, а амортизация приостанавливается до момента, когда при очередном пересмотре начисления амортизации балансовая стоимость не превысит нулевое значение (п. 30 Стандарта).

В классической же ситуации, следуя правилам нового стандарта, объект, который продолжает эксплуатироваться в производстве не должен быть полностью самортизированным. Подобная ситуация говорит скорее об ошибке, нежели об особенностях учета.

Амортизация по каждому объекту основного фонда должна быть рассчитана таким образом, чтобы стоимость, подлежащая амортизации, пришла к нулевому значению в момент завершения эксплуатации объекта. Для этого в учете допустимы пересмотри амортизации и корректировки (п. 30, 32, абз. 2 п. 37 Стандарта).

Итак, что делать в рамках ФСБУ 6/2020, если предприятие все же продолжает эксплуатировать объект, балансовая стоимость которого равна нулю?

При переходе на новый Стандарт необходимо пересмотреть срок полезного использования с одновременной корректировкой балансовой стоимости.

Для корректировки балансовой стоимости, согласно п. 49 Стандарта следует:

• Пересмотреть элементы амортизации и срок полезного использования;
• Произвести расчёт амортизации, которая должна была бы быть отражена в учете по правилам нового ФСБУ в соответствии с первоначальной стоимостью до применения стандарта по следующей формуле:

• Произвести корректировку суммы накопленной амортизации с переносом разницы между суммой накопленной амортизации на конец отчетного года и суммой амортизации, полученной в результате расчета по новым правилам:

В итоге по полностью самортизированным объектам основных средств за счет пролонгации срока полезного использования амортизация уменьшается, а балансовая стоимость увеличивается и становится отличной от нуля. Таким образом, с переходом на новый стандарт можно продолжить начисление амортизации по активу, который некогда имел нулевую балансовую стоимость.

Все корректировки должны быть отражены в учете последним днем года, предшествующего переходу на новый Стандарт.

Документальное оформление списания ОС со стопроцентной амортизацией

Итак, списание основных средств с нулевой остаточной стоимостью возможно в случае их полной изношенности, не подлежащей восстановлению либо утраты способности приносить доход (п. 29 ПБУ 6/01). Для реализации этого процесса разработан следующий алгоритм действий (п. 77 Методических указаний по бухучету ОС, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н):

• специально созданная ликвидационная комиссия из должностных лиц компании и ответственных за сохранность ОС:

— проводит осмотр объекта;

— устанавливает причины его списания;

— оформляет мотивированное заключение о непригодности актива. В документе должно быть отражено основание для подобного вывода: аргументирована нецелесообразность дальнейшего использования в производстве, например, ввиду отсутствия дохода, невозможности проведения восстановительного ремонта, и др.;

— указывает возможность использования отдельных механизмов и конструкций объекта и определяет их оценку исходя из величины текущих цен;

• на этом основании руководитель принимает решение о ликвидации объекта ОС и издает соответствующий приказ на списание;
• оформляется акт формы ОС-4 на списание объекта (ОС-4а при списании автотранспорта, ОС-4б при выбытии группы объектов). Предприятие вправе разработать и применять свою форму документа, сохранив при этом основной набор необходимых реквизитов, означенных в законе № 402-ФЗ «О бухучете». Акт о списании актива должен отражать результат от ликвидации, формирует который суммирование стоимости оприходованных полезных остатков и затрат на демонтаж объекта. Окончательное оформление акта завершается лишь после окончания ликвидации объекта ОС;

• проводятся необходимые записи в бухучете.

Затраты, связанные с ликвидацией, отражаются в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся. При расчете налога на прибыль эти расходы учитываются в составе внереализационных расходов.

Пригодные для ремонта других объектов детали и узлы выбывающего объекта ОС, а также иные ТМЦ (например, металлолом) приходуются в учете по рыночной стоимости на дату списания как прочий доход предприятия.

Списание основных средств с нулевой остаточной стоимостью в бухгалтерском учете

Ликвидацию объекта ОС важно не только документально оформить, но и грамотно отразить в учете. Первоначальная стоимость актива списывается со счета 01, а накопленный износ – со счета 02. Кроме того, следует учесть все понесенные расходы, связанные с выбытием ОС. По факту ликвидации бухгалтер оформит проводки:

Операция

Д/т

К/т

01/1 «ОС в эксплуатации»

Списание накопленной амортизации

Отражены затраты, понесенные при ликвидации

Оприходованы материалы после демонтажа ОС

Подробно о списании основных средств по правилам ФСБУ-6/2020 — в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Пример

На балансе ООО «Лето» числится самортизированный, но успешно эксплуатируемый токарный станок первоначальной стоимостью 400000 руб. с полным функционалом необходимых операций. С изменением стратегии производства станок перестал использоваться в производстве, потерял способность приносить выгоду компании, и ликвидационной комиссией было принято решение:

• демонтировать станок;
• оприходовать пригодные узлы (в рыночной оценке на сумму 50000 руб.) и черный металлолом на сумму 40000 руб.

Демонтаж и ликвидацию станка доверили подрядчику, который ее осуществил и выставил счет на сумму 24000 руб. с учетом НДС. Металлолом реализован по стоимости приходования.

Процесс оформлен бухгалтерскими записями:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Произведена ликвидация станка

Оплачены услуги подрядчика

Отражены затраты по демонтажу станка

В состав прочих затрат включена сумма НДС по услугам подрядчика

Оприходованы ТМЦ от ликвидации (50000 + 40000)

Получена выручка от реализации металлолома

Стоимость лома списана

Списание основных средств с нулевой остаточной стоимостью: продажа

Отсутствие стоимости самортизированного объекта не означает, что его рыночная цена также равна нулю. Такое имущество может быть реализовано, а ценой его продажи становится договорная стоимость. Проданный объект основных средств с нулевой остаточной стоимостью, как и при ликвидации, списывают с баланса, а полученная выручка рассматривается как доход от реализации, который, впрочем, можно уменьшить на величину затрат, понесенных при обеспечении сделки.

Возвратимся к условиям примера. Допустим, компания решила продать станок за 120000 руб. с учетом НДС, договорившись с партнером. Расходов по ликвидации не понесла. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

На р/счет поступила оплата

Отражена выручка от продажи

НДС принят к вычету

Учтена прибыль от реализации

Ремонт и модернизация самортизированных основных средств

Даже если руководством предприятия принято решение не пересматривать срок полезного использования после перехода на ФСБУ 6/2020 и не увеличивать балансовую стоимость объекта основного средства, то, даже полностью самортизированное оборудования, согласно п. 40 Стандарта, продолжает учитываться на 01 счете вплоть до своего выбытия.

Отсюда следует, что затраты, понесенные в связи с проведением:

• Текущего, непланового и капитального ремонтов;
• Реконструкции;
• Техобслуживания и техосмотров —

учитываются по общим правилам.

В случае, если расходы признаны капвложениями, то их размер увеличит первоначальную стоимость объекта, и балансовая стоимость перестанет быть равной нулю. В этом случае, согласно п. 30 ФСБУ 6/2020 следует возобновить начисление амортизации по объекту основного фонда.

Одновременно, сохранено право организации, в отдельных случаях, учитывать капвложения в качестве самостоятельного инвентарного объекта.

Текущие расходы на ремонт оборудования с нулевой балансовой стоимостью учитываются в периоде фактического проведения восстановительных работ.

Дарение полностью самортизированного основного средства

Начиная разговор о дарении, следует вспомнить, что согласно ст. 575 ГК РФ – дарение имущества, превышающего размер 3 000 рублей между двумя коммерческими организациями запрещен.

Тем не менее, такие сделки не редкость. Так как же оформить дарение полностью самортизированного имущества?

Процесс ценообразования объекта, имеющего балансовую стоимость равную нулю, в случае передачи его по договору дарения, не имеет четкой отсылки на какие-либо нормативно-правовые акты. Поэтому, согласно ст. 105.3 и 154 НК РФ, цену следует определять по общим правилам, исходя из рыночной стоимости объекта.

Важно! Между балансовой стоимостью и рыночной ценой не стоит проводить параллели. Нулевое значение балансовой стоимости не означает, что рыночная цена также равна нулю. Перед оформлением договора дарения следует воспользоваться услугами оценщика.

Акт дарения полностью самортизированного имущества возможен в отношении:

• Хозрасчетных предприятий;
• Бюджетных организаций;
• Физических лиц.

В случае дарения имущества бюджетной организации или физическому лицу, в целях определения базы по расчету налога на прибыль, у передающей стороны не возникает дохода (объекта налогообложения). Параллельно, не могут быть учтены и расходы, понесенные в ходе осуществления сделки дарения. Из этого следует, что дарение полностью самортизированного имущества никак не влияет на расчет налога на прибыль.

Говоря об НДС, нужно понимать, что дарение объекта основного фонда это ни что иное, как реализация. С суммы контракта необходимо начислить и уплатить налога, а саму реализацию отразить в налоговой декларации. Налогооблагаемая база по налогу на прибыль не уменьшается на сумму перечисленного в бюджет НДС.

Интересный факт! При дарении объекта основного фонда в адрес органов государственной или местной власти НДС не начисляется. Напротив, необходимо восстановить входной НДС, а сама сумма к восстановлению определяется в пропорции к балансовой стоимости. В рассматриваемом нами случае, когда балансовая стоимость равна нулю, налог к восстановлению также имеет нулевое значение.

Расходы, понесенные в связи с исполнением условий договора дарения, в целях бухгалтерского учета должны быть отражены в составе прочих расходов в том периоде, когда актив списан с учета организации.

Налог на имущество по основным средствам с нулевой остаточной стоимостью

Ст. 397 НК РФ гласит, что в целях определения налогооблагаемой базы для расчета налога на имущество используется среднегодовая балансовая стоимость объекта, определяемая на основании данных бухгалтерского учета.

В случае, если оборудование полностью самортизировано – его балансовая стоимость имеет нулевое значение. С этого момента актив перестает признаваться объектом основного средства, и, соответственно, прекращается обязательство по уплате налога на имущество.

Однако, согласно требованиям МСФО 16, если объект недвижимости имеет нулевую балансовую стоимость и продолжает использоваться в производственных целях и учитываться в составе основных средств, то это указывает на ошибку в расчете срока полезного использования и неверной амортизационной политики, действующей в организации.

О том, как исправить подобную ситуацию, согласно требований стандарта ФСБУ 6/2020 рассказано в нашей статье выше.

Если срок полезного использования пересмотрен, сделаны все необходимые корректировки и балансовая стоимость вновь стала отличной от нуля, то такой объект недвижимости вновь становится объектом налогообложения по налогу на имущество.

Заканчивая разговор об учете, обороте и списании объектов основного фонда с нулевой балансовой стоимостью хочется лишь выразить надежду, что наша публикация окажется вам полезной.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru