Презентация на тему: » Анализ Приложения к бухгалтерскому балансу. В форме 5 «Приложение к бухгалтерскому Балансу», утверж денной приказом Минфина России от 22 июля 2003 г.» — Транскрипт:
1 Анализ Приложения к бухгалтерскому балансу
2 В форме 5 «Приложение к бухгалтерскому Балансу», утверж денной приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. 67 н, для всех видов амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности) выделены самостоятельные разделы.
3 В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. 91 н, нематериальными активами признаются активы, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям: отсутствие материально-вещественной (физической) структуры; возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества; использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; использование в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев); организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества; способность приносить организации экономические выгоды в будущем; наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
4 К нематериальным активам относятся: объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности): –у патентообладателя на изобретение, промышленный образец полезную модель, –правообладателя на программы ЭВМ, базы данных, –правообладателя на топологии интегральных микросхем, –владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров, –патентообладателя на селекционные достижения; деловая репутация организации; организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).
5 Коэффициенты движения нематериальных активов: коэффициент поступления нематериальных активов (Кпост), характеризует долю вновь поступивших за год активов в их стоимости на конец анализируемого периода и рассчитывается по формуле: коэффициент выбытия нематериальных активов (Квыб) — показывает долю выбывших за год нематериальных активов в их стоимости на начало анализируемого периода, рассчитывается по формуле:
6 Для анализа эффективности использования нематериальных активов рассчитываются следующие показатели: рентабельность нематериальных активов (рамн) — характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля нематериальных активов. Он рассчитывается как отношение прибыли до налогообло жения (стр. 140 ф. 2) или чистой прибыли (стр.
190 ф. 2) к сред негодовой первоначальной стоимости нематериальных активов. С определенной долей точности по данным Приложения к бухгалтер скому Балансу среднегодовая первоначальная стоимость рассматри ваемых активов исчисляется как среднее арифметическое от суммы значений на начало и конец года; оборачиваемость нематериальных активов (Lнма) — позволяет оценить величину выручки, получаемой с каждого рубля нематериальных активов, и рассчитывается как отношение выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 ф. 2) к среднегодовой первоначальной стоимости нематериальных активов. Существует и другое вариант исчисления их оборачиваемости, который предполагает использование в знаменателе дроби не первоначальной стоимости нематериальных активов, а годовой суммы начисленной по ним амортизации.
7 При проведении анализа движения основных средств рассчитываются абсолютные изменения и темпы роста этих активов, коэффициенты поступления и выбытия по всем основным средствам и по отдельным их видам, в том числе по активной и пассивной части. Как известно, активная часть основных средств — это те объекты, которые непосредственно участвуют в процессе производства (обычных видов деятельности); пассивная часть — объекты основных средств, обеспечивающие нормальные условия работы активной части основных средств и людей.
8 Для расчета коэффициентов движения основных средств используются следующие формулы:
9 Данные приложения к бухгалтерскому Балансу позволяют для анализа технического состояния основных средств рассчитать на начало и конец года следующие коэффициенты: коэффициент износа (Кизн) — позволяет оценить степень спи сания стоимости основных средств на расходы организации. Чем выше значение этого коэффициента, тем, как правило, выше уровень изношенности основных средств: коэффициент годности (Кгодн) — является показателем, обрат ным коэффициенту износа по своему экономическому содержанию:
10 Для анализа эффективности использования основных средств помимо данных Приложения к бухгалтерскому Балансу потребуется дополнительно информация формы 2 о выручке от продажи и прибыли. Данное направление анализа предполагает расчет и оценку в динамике следующих показателей: фондоотдача (Фо) — характеризует величину продукции (работ, услуг), полученную с каждого рубля основных средств: где, N — выручка от продажи товаров, работ, услуг; F — среднегодовая первоначальная стоимость основных средств, рассчитываемая по данным формы 5 как средне арифметическое суммы значений на начало и конец года; фондоотдача активной части () — показывает, сколько продукции (работ, услуг) получено с каждого рубля активной части основных средств (Fа): 3. рентабельность основных средств (pF) — позволяет оценить величину прибыли (Р) с каждого рубля основных средств:
11 К доходным вложениям относится имущество, передаваемое организацией в лизинг или предоставляемое по договору проката.
12 Анализ доходных вложений в материальные ценности по данным формы 5 проводится по следующим направлениям: анализ структуры доходных вложений и ее изменения на конец года по сравнению с началом. При этом рассчитываются удельные веса имущества, переданного по договорам лизинга и проката в общей величине доходных вложений, на начало и конец года и их измене ние; анализ динамики доходных вложений в материальные ценности. Для этого рассчитываются абсолютные изменения, темпы роста общей суммы доходных вложений и отдельных их видов, а также определяются коэффициенты поступления и выбытия, рассчитываемые аналогично таким же показателям по основным средствам и нематериальным активам; оценка уровня изношенности доходных вложений в материальные ценности. Данное направление анализа предполагает расчет и оценку на начало и конец года коэффициента износа, рассчитывае мого как отношение суммы начисленной амортизации на соответствующую дату к первоначальной стоимости доходных вложений на ту же дату.
13 Согласно ПБУ 17/02 расходы на НИОКР признаются в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий: сумма расхода может быть определена и подтверждена; имеется документальное подтверждение выполнения работ (акт приемки выполненных работ и т.п.); использование результатов работ для производственных и (или) управленческих нужд приведет к получению будущих экономических выгод (дохода); использование результатов НИОКР может быть продемонст рировано.
14 Анализ расходов на НИОКР проводится по следующим направлениям: анализ структуры расходов и ее изменения на конец года по сравнению с началом; анализ движения расходов на НИОКР. При этом оценивается динамика общей суммы расходов и отдельных их видов, а также могут быть рассчитаны коэффициенты движения: коэффициент поступления расходов на НИОКР (Кпост): коэффициент списания расходов на НИОКР (Ксписан): анализ динамики следующих расходов: по незаконченным НИОКР, на НИОКР, не давших положительных результатов и отнесен ных на прочие расходы отчетного года.
15 В действующей в настоящее время форме 5 существенно расширен раздел «Финансовые вложения». В частности расширен список финансовых вложений, который включает следующие их виды: вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций (в том числе долговые цен ные бумаги — облигации, векселя); предоставленные займы; депозитные вклады; прочие финансовые вложения.
16 Информация Приложения к бухгалтерскому Балансу позволяет провести анализ финансовых вложений по следующим направлениям: определяется, какие финансовые вложения — долгосрочные или краткосрочные — преобладали у организации на начало и конец отчетного периода; анализируется динамика финансовых вложений по общей сумме и в разрезе отдельных их видов; оценивается структура долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. При этом следует обратить внимание, куда организация активнее вкладывает свои деньги — в долевые, долговые ценные бумаги, предоставляет займы другим организациям, делает депо зитные вклады; изучается отклонение текущей рыночной стоимости финансовых вложений в ценные бумаги от их балансовой оценки, если такая информация представлена в Приложении к бухгалтерскому Балансу; используя данные Отчета о прибылях и убытках, следует оценить доходность финансовых вложений организации. Для этого суммы, отраженные по строкам формы 2 «Проценты к получению» и «Доходы от участия в других организациях», следует сопоставить со среднегодовой стоимостью финансовых вложений, рассчитанной по данным формы 5.
17 В частности из общей суммы дебиторской задолженности выделены: расчеты с покупателями и заказчиками; авансы выданные; прочая дебиторская задолженность.
18 В составе кредиторской задолженности выделены следующие ее виды: расчеты с поставщиками и подрядчиками; авансы полученные; расчеты по налогам и сборам; кредиты; займы; прочая кредиторская задолженность.
19 Таким образом, из формы 5 исключена следующая очень важная аналитическая информация: сумма образовавшейся и погашенной задолженности, что не позволяет провести анализ ее движения; сумма просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, что затрудняет оценку ее состояния; расшифровка наиболее крупных дебиторов и кредиторов.
20 Аналитические возможности Приложения к бухгалтерскому балансу позволяют провести исследование дебиторской и кредиторской задолженности только по следующим направлениям: анализ изменения дебиторской и кредиторской задолженности на конец года по сравнению с началом; определение удельного веса долгосрочной и краткосрочной задолженности в общей ее величине. При этом следует помнить, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение средств организации из оборота, поэтому наличие и значительная доля долгосрочных обязательств дебиторов крайне невыгодно для предприятия в условиях инфляции. По кредиторской задолженности — обратная ситуация; оценка структуры долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года, определение структурных сдвигов; расчет и оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, выявления влияния этого соотношения на уровень платежеспособности организации.
Источник: www.myshared.ru
Приложение к бухгалтерскому балансу
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период, раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа этого приложения дают возможность составлять прогнозы, а именно:
— план развития предприятия,
— политику в отношении долгосрочных и капитальных вложений,
— планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками.
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ……………………………………………….
1. Общая характеристика приложения к балансу …………………………
2. Краткая характеристика разделов приложения: ………………………..
2.1 Нематериальные активы ……………………………………………..
2.2 Основные средства ………………………………………………….
2.3 Доходные вложения в материальные ценности …………………….
2.4 Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы ………………………………………………
2.5 Расходы на освоение природных ресурсов ………………………
2.6 Финансовые вложения ……………………………………………….
2.7 Дебиторская и кредиторская задолженность ……………………….
2.8 Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
2.9 Обеспечения …………………………………………………………..
2.10 Государственная помощь ………………………………………….
3. Обзор изменений, произошедших в 2011 г. ……………………………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………..………………………………………………….
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………….
ПРИЛОЖЕНИЯ …………………………………………………………….. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……. …
Файлы: 1 файл
Федеральное агентство по образованию
Новокузнецкий институт (филиал)
федерального государственного бюджетного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
«Кемеровский государственный университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
Федеральное агентство по образованию
Новокузнецкий институт (филиал)
федерального государственного бюджетного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
«Кемеровский государственный университет»
Кафедра бухгалтерского учета и аудита
КУРСОВАЯ РАБОТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ»
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ (ФОРМА №5)
Гаранина Н. Ф.
защищена с оценкой «________»
1. Общая характеристика приложения к балансу …………………………
2. Краткая характеристика разделов приложения: ………………………..
2.3 Доходные вложения в материальные ценности …………………….
2.4 Расходы на научно- исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы ………………………………………………
2.5 Расходы на освоение природных ресурсов ………………………
2.7 Дебиторская и кредиторская задолженность ……………………….
2.8 Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
2.10 Государственная помощь ………………… ……………………….
3. Обзор изменений, произошедших в 2011 г. ……………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ……………………….
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период, раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа этого приложения дают возможность составлять прогнозы, а именно:
— план развития предприятия,
— политику в отношении долгосрочных и капитальных вложений,
— планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками.
Многим предприятиям необходимо более подробно раскрывать информацию о наличии и движении ряда показателей. Следовательно, подробное изучение формы №5 является актуальным, несмотря на изменения в формах отчетности.
Исходя из этого, были поставлены следующие задачи:
— подробно изучить все разделы приложения к балансу;
— рассмотреть изменения по данной форме отчетности, которые произошли в 2011 году.
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
1. Общая характеристика приложения к балансу
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит показатели, которые расшифровывают данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Она состоит из 10 разделов.
Согласно п. 3 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина России от 22.07.03 № 67н, отдельные показатели, включенные в форму № 5 согласно образцу, могут представляться в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности или включаться в пояснительную записку. Поэтому разделы в образце формы приложение к бухгалтерскому балансу не пронумерованы, коды строк отсутствуют
В примечаниях к финансовой отчетности (форма №5) предприятие раскрывает:
— учетную политику;
— информацию, которая не раскрыта в финансовой отчетности, но обязательна к освещению согласно действующим стандартам;
— информацию, которая имеет дополнительный анализ статей отчетности, в том числе назначение и условия использования каждого элемента собственного капитала (кроме уставного), а также подробную информацию об акциях предприятия (количество, номинал, подписка, характер взносов, список учредителей, размер дивидендов, права, и т.д.).
При раскрытии организацией в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.
При раскрытии информации о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.
Приложение (форма № 5) включает следующие разделы:
- нематериальные активы;
- основные средства;
- доходные вложения в материальные ценности;
- расходы на НИОКР;
- расходы на освоение природных ресурсов;
- финансовые вложения;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
- обеспечения;
- государственная помощь.
Предприятие может составлять дополнительно приложение к бухгалтерскому балансу форму №5, если управленческий персонал посчитает ее необходимой при принятии решений. Данный отчёт отображает информацию о наличии и движении активов, расходов и обязательств за отчетный период. Также отчёт раскрывает динамику важных финансово-экономических показателей деятельности предприятия за несколько лет. Результаты анализа дают возможность составлять прогнозы, а именно: план развития предприятия, политика в отношении долгосрочных и капитальных вложений, планы относительно заемных средств, расчёт и управление рисками.
2. Краткая характеристика разделов приложения
2.1 Нематериальные активы
В этом разделе раскрывается информация о нематериальных активах (НМА) в бухгалтерской отчетности в соответствии с п. 30 положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утв. приказом Минфина России от 16.10.00 № 91н. В нем приводится расшифровка НМА организации, отраженных по стр. 110 бухгалтерского баланса.
Для заполнения этого раздела организации понадобятся данные по следующим балансовым счетам (см. таблицу. 1):
Таблица 1. Данные о первоначальной стоимости НМА, находящихся в собственности организации
| Наименование НМА | Балансовые счета |
| Исключительные права, подтвержденные патентами или свидетельствами | 04, на котором отражается стоимость исключительных прав и результатов НИОКР, и 05, где показывается их амортизация |
| Организационные расходы, признанные учредителями | 04, где отражается первоначальная и остаточная стоимость организационных расходов |
| Деловая репутация | 04, где отражается первоначальная и остаточная стоимость деловой репутации |
| Прочие НМА | 04 и 05, на которых отражается их стоимость и сумма амортизации |
Таблица построена по балансовому принципу:
наличие НМА на начало года + поступило — выбыло = наличие НМА на конец года.
Первоначальная стоимость НМА берется из аналитического учета по счету 04 «Нематериальные активы».
По статье «Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)» приводят общую первоначальную стоимость перечисленных исключительных прав, а ниже по строкам «в том числе» дают расшифровку по каждому из имеющихся у организации видов исключительных прав, перечень которых установлен в п. 4 ПБУ 14/2000.
По статье «Организационные расходы» отражается первоначальная стоимость расходов, связанных с образованием юридического лица, но лишь в том случае, если в соответствии с учредительными документами эта сумма признана вкладом или частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал.
Иные расходы, связанные с переоформлением уставных или учредительных документов организации (при смене владельцев, изменении видов деятельности и т. п.), в составе НМА не учитываются.
Следует обратить внимание на то, что амортизация по организационным расходам начисляется путем уменьшения ее стоимости непосредственно на счете 04 без использования счета 05 (п. 21 ПБУ 14/2000). В связи с этим по данной статье отражается первоначальная стоимость по документам, а не остаток по счету 04, на котором учтена остаточная стоимость организационных расходов.
Нематериальный актив – деловая репутация появляется при купле-продаже бизнеса как имущественного комплекса. Ее определение дано в пп. 27 и 28 ПБУ 14/2000.
Если сумма, уплачиваемая организацией продавцу за предприятие, больше суммы всех активов и обязательств приобретаемого бизнеса на дату его покупки, то разница отражается как деловая репутация. Эта величина определяется расчетным путем.
Следует обратить внимание на то, что амортизация по деловой репутации отражается путем уменьшения ее первоначальной стоимости на счете 04 (п. 29 ПБУ 14/2000), а по данной строке показывается первоначальная стоимость деловой репутации.
По статье «Прочие» приводится стоимость НМА, не отраженная в предыдущих статьях.
При заполнении статьи «Амортизация нематериальных активов – всего» следует обратить внимание на то, что суммы начисленной амортизации по видам нематериальных активов показываются независимо от варианта учета амортизации (с использованием либо без использования счета 05). В связи с этим организации понадобятся данные:
– остатка по счету 05, если в учетной политике предусмотрено, что амортизация начисляется с использованием этого счета;
– аналитического учета счета 04, если счет 05 не используется, а также если имеются организационные расходы, деловая репутация.
В графах 3 и 4 указывают величину амортизационных отчислений соответственно на 1 января текущего года и на 31 декабря текущего года.
Вначале указывается общая величина амортизационных отчислений, а далее приводятся данные о ее величине по объектам НМА.
В целях проверки из суммарной первоначальной стоимости НМА, показанной в первой таблице, надо вычесть общую сумму накопленной амортизации, отраженной во второй таблице. При этом должны получиться показатели остаточной стоимости НМА, отраженные по стр. 110 Бухгалтерского баланса соответственно на начало и конец отчетного периода.
2.2 Основные средства
В этом разделе раскрывается информация об основных средствах (ОС) организации в бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями п. 32 положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.01 № 26н.
При заполнении раздела понадобятся данные по следующим счетам (см. таблицу 2):
Источник: www.yaneuch.ru
Форма 5 приложение к бухгалтерским балансам и основные виды счетов
Бухгалтерская отчетность – сложнейшая и важнейшая система многих показателей, которая отображает положение организации малого бизнеса во всех планах (отображает все суммы, снятые со счетов, поступившие на них). Составляется за какой-то временной промежуток в виде таблиц, что в общем формируют отчетные формы. Форма пять – приложение к бухгалтерскому балансу.
Здесь отображаются и подлежат объяснению сведения, собранные в первой форме бухбаланса. В пятой форме детально и очень подробно расшифровываются определенные показатели главного документа – баланса. К примеру, это могут быть показатели основных средств, нематериальных активов. Но чтобы понять, что такое форма 5, рассмотрим классификацию балансов.
Классификация и виды балансов
Классификация бухгалтерских балансов предприятий малого бизнеса происходит по нескольким направлениям, они подразделяются на виды. Так, например, относительно времени составления, балансы бывают текущие, ликвидационные, вступительные и т. д. Источники составления делят документы на инвентарные, генеральные, книжные. По объему отраженной информации — единичными, сводными, консолидируемыми. Как видим, в этой документации отображается разная информация, поэтому и форм баланса существует несколько.
Каждая из них может иметь соответствующие дополнения, пояснения к бухгалтерскому балансу. Одно из них – бланк бюджетного приложения 5.
Без приложения – никуда!
В приложениях к документам отчетности предприятий малого бизнеса собирают все самые необходимые виды пояснения, без которых трудно понять, о чем идет речь в основном документе. Виды приложений, которыми пользуются предприятия, бывают разные. Их связь с основным бланком очевидна. Не обойдутся предприятия и учреждения без приложения под номером 5, в котором отображаются основные движения бюджетного документа.
Каждая строчка формы начинается с фразы «Пояснение». Эта форма в полной мере дает всем, кто заинтересован (акционеры, учредители предприятия/учреждения) точнейшую «расшифрованную» информацию бюджетного движения, по которому можно судить о том, в каком финансовом положении предприятие.
Примечательно, что каждая компания сама вправе регулировать объемы расшифровок, которые будут предоставлены в этом важнейшем приложении к бухбалансу.
Какая связь у баланса и приложения 5?
Связь этих двух документов нельзя недооценивать. От того, какие строчки заполняются в основном документе, зависит объем отображенной информации (пояснений) в пятом приложении. Однако в пятой форме могут быть расшифрованы не все строки баланса учреждения, которые состоят из нумерованных чисел. Так, например, бухгалтеры не поясняют в приложении строку, отображающую в балансе «Денежные средства и эквиваленты». Кроме того, не подлежат расшифровке показатели, которые относятся к уставным капиталам, и прибыли, которая не распределяется – они детализируются в других документах и отчетах.
Важно! Если несколько строк приложения остались незаполненными, их лучше вообще удалить. Если же строк не хватает или нужно детализировать еще какую-то информацию, возможно создать поля-дополнения (в виде дополнительных строк).
Разделы пятого приложения
Классификация бухгалтерских балансов на виды разнообразна. Это бланк формы 2, 5, 4 и т. д. Форма 5 отображает данные за период, по которому составляется отчет. Есть здесь и свободные строки, которые предусмотрены для доп. информации, которую бухгалтер считает нужным отобразить.
Форма 5 – своеобразная пояснительная записка к бухгалтерскому балансу учреждения, определенный бланк, который заполняет бухгалтер.
Поэтому свободные данные обязательно совпадают в этих двух документах. Важно, что у всех строк, из которых состоит приложение, есть свои коды. При этом для некоторых строк эти коды установлены государственным законом и не меняются.
Бланк пояснения к бухгалтерскому балансу оформляется и заверяется точно в таком же порядке, как и др. формы бухотчетности. Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из двух основных частей-разделов:
- Активы нематериального характера.
- Главные средства.
Как понятно из самого названия, в первой части расшифровываются нематериальные активы, которые имеются на балансе у предприятия/фирмы/организации/учреждения. В свою очередь раздел включает две таблицы, которые, естественно, имеют связь друг с другом. В первой из них отображаются сведения о поступивших и выбывших активах нематериального характера. Во второй – сведения про амортизационные отчисления. Второй раздел включает информацию про движение и остатки средств в начале и конце периода.
Показатели пятой формы
Приложение к бухгалтерскому балансу для учреждения (бланк) включает такие важные разделы:
- активы нематериального характера;
- основные средства;
- вклады в матценности, что приносят прибыль;
- НИОКР;
- траты по освоению природных ресурсов;
- финвложения;
- дебеторско-кредиторские задолженности;
- обеспечение;
- госпомощь.
Рассмотрим подробнее эти показатели. Итак, в «Нематериальных активах» детализируются нематериальные активы, что подразделяются на виды, даются данные относительно счетов и сумм от начисления амортизации.
«Вложения в матценности, что приносят доход со счетов» отображает информацию про имущество и его виды, которое сдано в аренду или прокат, что приносит ощутимый финдоход.
«Расходы НИОКР» содержат информацию относительно 08 счетов по вложениям в активы, которые являются необоротным для учреждения. По ним происходит заполнение соответствующих строк.
«Траты по освоению природных ресурсов» — материальные затраты со счетов, потраченные на то, чтобы разведать месторождения ископаемых, оценить их, произвести испытательные работы по бурению скважин и т. д.
Расшифровка
В «Фин. вложениях» бухгалтер расшифрует финвложения со счетов долгосрочные и краткосрочные. Причем расшифровываются все виды вложений. Несколько строк отведено вложениям в ценные бумаги.
«Финвложения» раскрывает показатели строк-счетов «Долгосрочные фин. вложения», имеет связь с «Краткосрочными фин. вложениями» бухбаланса любого учреждения.
«Задолженность по дебету и кредиту» детально расскажет, сколько и куда фирма/организация должна со своих счетов в начале и конце отчетного периода.
Дойдя до строки «Обеспечения», обратитесь за помощью к забалансовому счету 008, где отражены гарантии, которые организация получила в качестве векселей, имущество, которое находится в залоге. Поможет и счет 009 – гарантии, что выдала организация.
Что касается строк «Госпомощи», то они заполняются только теми организациями, что получают бюджетные деньги. Это субсидии, кредиты, финпомощь.
Соответствие старой и новой форм баланса
Вся документация малого и другого бизнеса рано или поздно устаревает. Приходит время, когда на замену старой нужно использовать новую форму документации малого и среднего бизнеса. Последние изменения в балансовой документации произошли в 2011 году. Как ни прискорбно, но переход к новой форме отчетности всегда болезненный для предприятий, потому как не разработано единой удобной и приемлемой системы (способа) для этого.
Нередко бывает, что строки старой и новой форм баланса просто не совпадают. И тогда бухгалтерам приходится вручную выискивать эти несоответствия и исправлять их. Для упрощения работы составляются таблицы несоответствия строчных кодов новой и старой форм. Посмотреть эти соответствия можно в Интернете.
Вместо заключения
Источник: letip.ru