Понимание на государственном уровне необходимости реформирования системы национального бухгалтерского учета началось в 1992 году. Развитие рыночной экономики и открывшиеся возможности сотрудничества с иностранными партнерами потребовали от компаний составления отчетности, понятной для зарубежных партнеров.
Однако процесс реформирования национальной системы учета не поспевал за общим процессом экономических реформ в России:
ь лишь в 1998 году была утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета с целью приведения национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности (постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности»);
ь лишь в 2003 году вышло указание ЦБ РФ, на основании которого с 1 января 2004 года банковская сфера переводилась на МСФО (указание ЦБ РФ от 25 декабря 2003 г. № 1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями»);
4 Элементы финансовой отчетности в МСФО
ь в 2004 году одним из обязательных условий для включения в котировальный список «А» первого уровня введено наличие у эмитента подтвержденной аудиторским заключением годовой финансовой отчетности, составленной по МСФО и (или) US GAAP (приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 15 декабря 2004 г. № 04-1245/пз-н «Об утверждении Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг»).
Концепция развития
Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации была принята в 2004 году (приказ Минфина России от 1 июля 2004 г. № 180«Об одобрении концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»).
Основным направлением сближения с МСФО для индивидуальной отчетности было определено составление отчетности по российским стандартам, разрабатываемым на основе МСФО. Вместе с тем в Концепции упоминалась возможная перспектива оценки составления определенным кругом хозяйствующих субъектов индивидуальной бухгалтерской отчетности непосредственно по МСФО (вместо российских стандартов).
В отношении консолидированной отчетности было решено установить обязательное составление консолидированной финансовой отчетности по МСФО.
Официальный статус МСФО
МСФО в России — был принят Федеральный закон № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», согласно которому:
· международные стандарты финансовой отчетности получили официальный статус на территории России (п. 3 ст. 3: «На территории Российской Федерации применяются МСФО и Разъяснения МСФО, принимаемые Фондом Комитета по МСФО и признанные в порядке, установленном с учетом требований законодательства РФ Правительством РФ по согласованию с ЦБ РФ»);
· был определен круг организаций, обязанных составлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО начиная с отчетности за год, следующий за годом, в котором МСФО признаны для применения на территории РФ.
Задача. Прогнозный Баланс. МСФО. #РепетиторМСФО
Официальное признание МСФО
Постановлением Правительства РФ от 25 февраля 2011 г. № 107 утверждено Положение о признании международных стандартов финансовой отчетности и разъяснений международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации (далее — Положение о признании МСФО).
Источник: studbooks.net
Формирование бухгалтерской отчетности организации по международным стандартам финансовой отчетности
Дипломная работа на тему «Формирование бухгалтерской отчетности организации по международным стандартам финансовой отчетности».
Дипломная работа состоит из 97 страниц (69 страницы без учета приложений), 5 рисунков, 12 таблиц, 35 источников, 8 приложений.
Защита – январь 2017 г.
ВНИМАНИЕ. В данной статье представлена защитная речь.
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты формирования бухгалтерской отчетности организации по международным стандартам финансовой отчетности 7
1.1. Понятие и состав бухгалтерской отчетности по международным стандартам финансовой отчетности 7
1.2. Принципы формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами 15
1.3. Основные сходства и отличия формирования бухгалтерской отчетности по российским и международным стандартам 21
Глава 2. Оценка системы формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 26
2.1. ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» как экономический субъект 26
2.2. Организация бухгалтерского учета в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 33
2.3. Порядок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 40
Глава 3. Трансформация финансовой отчетности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности 48
3.1. Совершенствование учетных процессов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» для приведения их в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности 48
3.2. Методика трансформации отчетности по международным стандартам финансовой отчетности в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» 52
Заключение 63
Литература 66
Приложения 70
Доклад
Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной комиссии!
Разрешите представить вашему вниманию результаты дипломной работы, выполненной на тему: «Формирование бухгалтерской отчетности организации по международным стандартам финансовой отчетности».
Несмотря на существенное сближение отечественных принципов учета с существующими международными, между ними остается много различий. Вследствие этого возрастает роль трансформации российской бухгалтерской (финансовой) отчетности в отчетность по МСФО. Система МСФО не предполагает определенных технических приемов составления финансовой отчетности. На практике применяются различные подходы, главной целью которых является подготовка достоверной финансовой отчетности в соответствии с МСФО.
(слайд 2) Целью дипломной работы является разработка рекомендаций по трансформации бухгалтерской финансовой отчетности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в соответствии с требованиями МСФО.
Исходя из цели работы были поставлены и решены следующие задачи:
1) изучить понятие и состав бухгалтерской отчетности по МСФО;
2) выявить принципы формирования бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО
3) определить основные сходства и отличия формирования бухгалтерской отчетности по российским и международным стандартам;
4) провести оценку организации бухгалтерского учета в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»;
5) исследовать порядок подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»;
6) разработать рекомендации совершенствование учетных процессов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» для приведения их в соответствии с требованиями МСФО;
7) трансформировать отчетность ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в международный формат.
Предметом исследования являются процессы, связанные с формированием бухгалтерской финансовой отчетности коммерческих организаций. Объектом исследования является порядок составления и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
Проведенный анализ применения МСФО в практике российской организации показал следующее.
(слайд 3) ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» осуществляет добычу песка, торфа, гравия, щебня. Кроме этого, ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» выполняет широкий комплекс строительно-монтажных и работ. Организационная структура ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» имеет классический линейный вид с функциональной направленностью. Линейно-функциональная структура управления обеспечивает такое разделение управленческого труда, при котором линейные звенья управления осуществляют общее руководство и координацию, а функциональные консультируют, разрабатывают конкретные вопросы.
(слайд 4) По причине получения убытков показатели рентабельности приняли отрицательное значение. Однако, уровень убыточности снижается вследствие улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, экономическое состояние ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» следует признать улучшающимся в виду повышения финансовых результатов. Однако, предприятию следует и дальше искать пути снижения себестоимости продукции.
(слайд 5) Организация ведет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации. Производственный и бухгалтерский учет ведется в информационной системе, которая объединяет приложения 1С. По своим характеристикам ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» ООО «КНПЗ» попадает под категорию малого предприятии, поэтому ежегодно предоставляет в ИФНС следующие формы бухгалтерской отчетности:
— бухгалтерский баланс;
— отчет о финансовых результатах.
Отдел внутреннего аудита в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» отсутствует, но создана постоянно действующая ревизионная комиссия.
(слайд 6) Организация учетного процесса в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» начинается с разработки учетной политики для целей бухгалтерского учета, которую формирует главный бухгалтер. Учетная политика не в полной мере удовлетворяет нуждам и объемам учета. Организационные аспекты не полностью отражены в учетной политике исследуемой организации.
Отсутствие фактических должностных инструкций учетных работников затрудняют организацию учетных процессов и распределение обязанностей. Также отсутствуют сведения о комиссии, в ведение которой находятся вопросы использования основных средств. Основные средства играют существенную роль в деятельности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ», поэтому необходимо выполнять все требования за эффективностью их учета. Кроме этого, в организации не утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, а также лиц и сроков представления авансовых отчетов. Необходимо привести в соответствие положения учетной политики с фактически применяемыми методами учета.
Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2015 год аудиторами, внешними контролерами не проверена. При проверке формирования баланса и отчета о финансовых результатах несоответствия правилам подготовки отчетности не найдено.
(слайд 7) В процессе работы на практике применяются четыре метода трансформации в зависимости от типа и состояния объектов учета:
— реклассификация – перевод объекта учета из одной учетной категории или группы в другую согласно требованиям соответствующего международного стандарта (раздел «Признание»);
— переоценка, являющаяся обязательной для некоторых активов и обязательств;
— техническая корректировка или пересчет балансовых стоимостей в том случае, если расчет по МСФО требует другого порядка (например – амортизация);
— дисконтирование денежных потоков, резервов, долгосрочной дебиторской задолженности и фондов.
(слайд 8) В результате анализа учетной политики ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ», были выявлены общие несоответствия, свойственные почти всем российским организациям, однако также неизбежными являются отраслевые расхождения, которые перечислены более детально в предыдущем параграфе (отражение затрат на разведку, приобретения лицензий, вывод активов из эксплуатации и др.).
(слайд 9) Второй этап трансформации – осуществление корректирующих записей. Всего корретировке подверглись следующие объекты: основные средства, НМА, расходы будущих периодов, резервы, дебиторская задолженность.
Например, в конце июля 2015 г. ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в целях модернизации освободило одно из своих заводских зданий. На конец 2015 г. этот объект еще не использовался для производственных целей. Ежемесячные амортизационные расходы составляют 4700 руб. В соответствии с международными стандартами амортизацию необходимо начислить за период с августа по декабрь 2015 г. на сумму: 4700 х 5 = 23500 руб. (К6): Дт 84.33 «Нераспределенная прибыль (убыток) текущего периода – корректировки» 23 500 руб., Кт 02 «Амортизация основных средств» 23 500 руб.
(слайд 10) Третий этап заключается в формировании трансформированной оборотно-сальдовой ведомости. В результате вышеуказанных корректировочных записей был сформирован преобразованный баланс на начало отчетного периода и его конец. На заключительном этапе появилась возможность сформировать баланса по МСФО с начальными остатками.
В процессе корректировки начальных остатков отчета о финансовом положении важно соблюдение ретроспективного метода составления корректировок, а значит, в отчетном периоде необходимо проводить корректирование прибыли отчетного периода, по событиям прошлых лет корректирование прибыли прошлых лет. Значит, корректировочные записи, затрагивающие нераспределенную прибыль (убыток) прошлых лет, необходимо повторить на начало отчетного периода. Но в настоящей работе демонстрацию изменений начальных остатков имущества, обязательств и капитала считаем излишней, поскольку основной целью исследования является демонстрация основных процедур трансформации отчетности ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ».
(слайд 11) В результате проведенной работы приведены остатки по счетам и сформирован баланс в соответствие с требования МСФО на 01.01.2016 г. Далее предприятие для формирования финансовой отчетности по МСФО на соответствующую дату может:
-. осуществить корректировку хозяйственных операций за отчетный период в соответствие с требованиями МСФО (по предложенной методике);
— организовать параллельный российским стандартам учет в соответствие с МСФО;
— использовать метод трансляции хозяйственных операций по заранее обусловленным правилам преобразования.
Таким образом, для трансформации отчетности в соответствии с МСФО в ООО «Организация» были проанализированы применяемые методы учета на предмет соответствия МСФО, собраны необходимые данные, осуществлены корректирующие записи, сформирована предварительная оборотно-сальдовую ведомость и подготовлена по ней отчетность по МСФО.
Доклад окончен, спасибо за внимание.
Табличный и графический материал
Иллюстрации
Рисунок 1. Классификация отчетности
Рисунок 2. Применение российскими организациями МСФО
Рисунок 3. Организационная структура ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2015 г.
Рисунок 4. Динамика финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2013-2015 г., тыс. руб.
Рисунок 5. Структура бухгалтерии ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблицы
Таблица 1 Структура документов МСФО
Таблица 2 Состав финансовой отчетности по МСФО и российскому законодательству
Таблица 3 Основные сходства и различия при формировании отчетности по МСФО и РПБУ
Таблица 4 Анализ основных экономических показателей ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2013-2015 гг.
Таблица 5 Анализ финансовых результатов ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в 2013-2015 гг.
Таблица 6 Характеристика бухгалтерского учета в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 7 Основные элементы учетной политики ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ»
Таблица 8 Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» с остатками на конец 2015 года, тыс. руб.
Таблица 9 Порядок формирования бухгалтерского баланса в ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» на конец 2018 г., тыс. руб.
Таблица 10 Анализ соответствия учетной политики ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» МСФО
Таблица 11 Корректирующие бухгалтерские записи
Таблица 12 Отчет о финансовом положении ООО «Организация» на 01.01.2016 г. (тыс. рублей)
Приложения
Приложение 1 Концепция МСФО
Приложение 2 Перечень действующих МСФО и соответствие их ПБУ
Приложение 3 Основные объекты учета по МСФО
Приложение 4 Отличие ПБУ от МСФО
Приложение 5 Бухгалтерский баланс ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» на 31.12.2015 г.
Приложение 6 Отчет о финансовых результатах ООО «Э ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2015 г.
Приложение 7 Оборотно-сальдовая ведомость ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» за 2015 г.
Приложение 8 Пробный баланс ООО «ОРГАНИЗАЦИЯ» в соответствии с МСФО на 01.01.2016 г.
Данную работу Вы можете использовать в качестве образца при подготовке собственного исследования. Чтобы приобрести (купить) работу, свяжитесь с автором по адресу электронной почты Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript. . Другие доступные способы связи указаны в разделе Контакты.
Источник: dipmall.ru
В помощь бухгалтеру: процедуры перехода на учет по МСФО
Елена Дьяченко, ведущий аналитик проекта RS-Loans V.6 департамента банковского ПО RS-Bank, R-Style Softlab
Чем ближе к новому году, тем острее банковские бухгалтеры ощущают груз ответственности, связанный с необходимостью перехода кредитных учреждений на ведение учета по международным стандартам. Для клиентов нашей компании эта задача не станет проблемой — мы заблаговременно реализовали в своих продуктах требования МСФО 9, и даже включили в дистрибутив RS-Bank V.6 готовые процедуры перехода на учет по новым правилам.
Поделиться:
Для простоты восприятия мы выделили основные изменения в банковском бухгалтерском учете, которые вступят в силу с 1 января 2019 года, и предлагаем ознакомиться с соответствующими процедурами перехода, реализованными в нашем ПО.
1. Проценты по кредитам должны учитываются только на балансе – независимо от категории качества ссуды. Доходы по процентам считаются определенными к получению.
В связи с этим требованием мы разработали апгрейд-процедуру, которая спишет все начисленные проценты с внебаланса, начислит их на баланс в корреспонденции со счетом переходных финансовых результатов и закроет старые обнуленные внебалансовые счета учета.
2. Все лимиты – и выдачи, и задолженности – учитываются на одном балансовом счете 91317. Балансовый счет 91316 исключается из плана счетов.
Исключить из учета балансовый счет 91316 совсем не сложно: специальная апгрейд-процедура откроет нужные счета по договорам кредитных линий, перенесет остатки со счета 91316 на счет 91317 и закроет обнуленный балансовый счет.
3. Учет комиссий, получаемых банком по размещенным средствам (прочие доходы), изменится полностью.
Сначала все комиссии (и процентные, и операционные) учитываются на балансовых счетах 47443 и 47441. Полученные от заемщиков комиссии закрывают счет требований по комиссиям 47443, и, если комиссия несущественная, вся ее сумма единовременно отражается на доходах, а если существенная, то доходы по ней отражаются либо равномерно, исходя из ожидаемого срока погашения, либо пропорционально графику погашения основного долга.
Еще одно новшество: теперь учету подлежат все процентные комиссии, независимо от категории качества договора (сделки), к которой они относятся. Для отражения просроченных комиссий расширено применение балансовых счетов 458 и 459. На счетах 458 должны отражаться просроченные операционные комиссии, а на счете 459 — просроченные процентные комиссии. При этом учет комиссий по привлеченным средствам не меняется, так как такого понятия, как «прочие доходы по привлеченным денежным средствам», в Положении № 604-П ЦБ РФ не выделил.
Для перевода учета комиссий на новые рельсы мы разработали две апгрейд-процедуры: для учета существенных комиссий, по которым необходимо восстановить в учете суммы для их отражения на доходах в период с 01.01.2019, и для учета начисленных комиссий, не полученных или не полученных полностью от заемщиков. Для выполнения обеих процедур банку необходимо подготовить файлы в определенных форматах.
Первая процедура предназначена для восстановления в учете на счете 47441 существенные комиссии в корреспонденции со счетом переходных финансовых результатов, в сумме, приходящейся на период с 01.01.2019. В дальнейшем такая комиссия будет относиться на счет доходов либо равномерно, либо пропорционально графику погашения основного долга. В данной процедуре могут обрабатываться как полученные, так и не полученные банком комиссии.
Во второй процедуре предусмотрена возможность не только перенести остаток комиссии (непросроченной и просроченной), отраженной в балансе, на новые счета учета (47443, 458 или 459), но и восстановить в учете на соответствующих счетах комиссии, которые ранее не начислялись на баланс (например, процентные комиссии по договорам с (3), 4 или 5 категорией качества ссуды) в корреспонденции со счетом переходных финансовых результатов, в сумме, приходящейся на период с 01.01.2019.
Чтобы отразить неполученную (полученную не полностью) существенную комиссию, которая должна относиться на доходы частями до окончания срока договора, информация по ней должна содержаться в обоих файлах, и проводки по ней должны создаваться в обеих процедурах, так как остаток должен быть сформирован и по счету 47443, и по счету 47441.
4. Затраты по договору (сделке). Комиссии, уплачиваемые банком.
Сначала эти затраты (и процентные, и операционные) учитываются на балансовых счетах 47440 и 47442. Оплаченные банком затраты закрывают счет 47442. Если затраты несущественные, они сразу всей суммой отражаются на расходах, а если существенные, то расходы по ним отражаются либо равномерно, исходя из ожидаемого срока погашения, либо пропорционально графику погашения основного долга. Затраты учитываются как по привлеченным, так и по размещенным средствам.
В связи с этим новшеством в RS-Bank V.6 разработаны две апгрейд-процедуры для учета затрат, не полностью отраженных на расходах, и начисленных затрат, не оплаченных или оплаченных контрагентам не полностью. Для выполнения этих процедур банку также необходимо подготовить файлы в определенных форматах.
В первой апгрейд-процедуре есть возможность не только перенести остаток затрат, отраженных в балансе на новом счете учета 47440, но и восстановить в учете на соответствующих счетах существенные затраты в корреспонденции со счетом переходных финансовых результатов, в сумме, приходящейся на период с 01.01.2019. В дальнейшем такая комиссия будет относиться на счет расходов либо равномерно, либо пропорционально графику погашения основного долга. Данной процедурой могут обрабатываться как оплаченные, так и не оплаченные банком затраты.
Во второй апгрейд-процедуре есть возможность перенести остаток неоплаченных затрат, отраженных в балансе, на новый счет учета 47442.
Чтобы отразить неоплаченные (не полностью оплаченные) существенные затраты, которые должны относиться на расходы частями до окончания срока действия договора, информация по ним должна содержаться в обоих файлах, и проводки по ним должны создаваться в обеих процедурах, так как остаток должен быть сформирован и по счету 47440, и по счету 47442.
5. К счету учета требований по процентам от размещенных средств добавили парный счет расчетов по процентам по размещенным средствам – 47444. Кроме этого, удалены счета доходов будущих периодов, на которых ранее учитывались переплаты по процентам.
Чтобы учесть эти нововведения в учете, разработана апгрейд-процедура, с помощью которой суммы переплат переносятся со счетов прочих требований или доходов будущих периодов на счет расчетов по процентам 47444.
6. Отражение на балансе банка сумм корректировок стоимости договоров (сделок).
Апгрейд-процедура служит для создания остатков по счетам корректировок стоимости по договорам (сделкам). Для выполнения этой процедуры банку опять же придется подготовить файл в определенном формате.
Данная процедура будет создавать остатки на счетах корректировок стоимости по сделкам в корреспонденции со счетами переходных финансовых результатов, сохранять значения рыночной процентной ставки и справедливой стоимости на дату первоначального признания, эффективной процентной ставки и амортизированной стоимости на 01.01.2019, а также, при необходимости, сохранять сумму неучтенных на 1 января отсроченных разниц – для их дальнейшего учета в соответствии с Положениями Банка России №№ 604-П и 605-П.
7. Формирование резервов по размещенным средствам.
Ключевое изменение здесь заключается в том, что теперь резервироваться должны все проценты по размещенным средствам, так как они учитываются на балансе. Кроме того, с переходом на стандарты МСФО 9 станет другим учет резервов по комиссиям (прочим доходам), что связано с изменением счетов для бухгалтерского учета таких комиссий. И при вынесении на просрочку необходимо переносить суммы ранее сформированных резервов со счета на счет прямыми проводками.
Наша апгрейд-процедура переформирует резервы с учетом произведенных в бухгалтерском учете изменений по договорам (сделкам), которые были затронуты ранее описанными процедурами перехода.
На выбор предоставляются два варианта переформирования резервов – либо обычное переформирование резервов на дельты в корреспонденции со счетами переходных финансовых результатов, либо полное списание резервов в корреспонденции со счетами переходных финансовых результатов с последующим формированием резервов «с нуля» – также в корреспонденции со счетами переходных финансовых результатов.
8. Обязательное формирование оценочных резервов по договорам (сделкам), оцениваемым по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
По состоянию на 1 января 2019 г. созданная нами апгрейд-процедура рассчитает суммы оценочных резервов и сформирует проводки по корректировкам сумм пруденциальных резервов до размера оценочных в корреспонденции со счетами переходных финансовых результатов. Для выполнения процедуры банку необходимо подготовить файл в определенном формате с параметрами обесценения по договорам (сделкам).
9. Выбор счетов для учета переходного финансового резерва
Банк России предоставляет банкам самостоятельно выбрать, какие счета они будут использовать для учета переходных финансовых результатов. Поэтому в настройках реестра системы мы реализовали возможность этот выбор осуществить. Необходимые значения данных настроек должны быть установлены перед запуском всех процедур перехода.
Возможные значения:
1 – 706, финансовый результат текущего года;
2 – 10801, нераспределенная прибыль;
3 – 10901, непокрытый убыток;
4 – 10801 или 10901 в зависимости от остатка;
5 – 10801 всегда по Кт, 10901 всегда по Дт.
Если выбран вариант 1, то при выполнении проводок в процедурах перехода в качестве счета переходных финансовых результатов будет взят тот же счет, что и при стандартном выполнении операции. В случае выбора варианта 2 используется счет учета нераспределенной прибыли. Для варианта 3 берется счет учета непокрытого убытка. Если же банк предпочтет вариант 4, то для отражения проводок будет использован либо счет учета нераспределенной прибыли, либо счет учета непокрытого убытка — тот, на котором есть остаток на момент выполнения операции.
Источник: www.softlab.ru