Формирование информации в бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату денежной оценки.

Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу. Одна сторона которой называется Актив, а другая – Пассив.

Актив – отражает состав, размещение, использование средств организации. Пассив – показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению.

В равенстве итога актива и итога пассива заключается главное правило баланса.

Общий итог баланса называется валютой баланса.

Бухгалтерский баланс входит в состав годовой и промежуточной бухгалтерской отчетности коммерческих организаций (кроме страховых и кредитных).

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов: «Внеоборотные активы», «Оборотные активы», «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства». В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н данные разделов по каждой из строк приводятся показатели:

— на отчетную дату отчетного периода, за который составляется отчетность;

— на 31 декабря предыдущего года;

— на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

В графе «Пояснения» указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (абз. 2 п. 28 ПБУ 4/99). Если промежуточная бухгалтерская отчетность не содержит пояснений, то графа «Пояснения» в Бухгалтерском балансе не заполняется.

Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса предоставлен в таблице:

Источник: infopedia.su

Формирование информации в бухгалтерском балансе

Значение информации для формирования бухгалтерского баланса

Замечание 1

Весь процесс бухгалтерского учета состоит из непрерывной информации, которая поступает вместе с осуществлением какой-либо хозяйственной операции, обрабатывается с помощью методов бухгалтерского учета и формирует различные показатели деятельности предприятия.

В балансе организации отражается информация об имущественно-финансовом состоянии предприятия на конец отчетного периода, за который формируется данный отчет.

Источники информации для актива баланса

Актив баланса представлен имуществом, которым располагает предприятие на определенный момент времени. Показатели имущества отражаются по мере поступления информации из различных источников.

Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено

1. Внеоборотные активы и запасы При поступлении или выбытии основных средств в организацию, документальным источником информации являются:
2. документы на поставку или реализацию основных средств (расходные накладные, товарные накладные);
3. документы на ввод основных средств в эксплуатацию (или вывод);
4. документы по инвентаризации основных средств или запасов (инвентаризационные описи, сличительные ведомости);
5. документы на прочие расходы, связанные с приобретением/реализацией основных средств или запасов (акты транспортных компаний);
6. документы на отпуск запасов в производство (требования-накладные)
7. и т.п.
8. Финансовые вложения Наличие данной группы активов подтверждается информацией из договоров купли-продажи ценных бумаг.
9. Денежные средства Наличие данной группы активов подтверждается информацией из выписок банка и кассовых документов (ПКО, РКО, Кассовая книга, отчеты кассиров и т.д.).
10. Дебиторская задолженность Наличие данной группы активов подтверждается информацией из множества различных источников в зависимости от вида задолженности. Так, это могут быть:
11. акты сверки с покупателями и поставщиками;
12. авансовые отчеты по расчетам с подотчетными лицами;
13. и т.д.

«Формирование информации в бухгалтерском балансе»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы

Для остальных видов активов также предусмотрены источники информации.

Источники информации для пассива баланса

Пассив баланса представлен собственным капиталом и обязательствами предприятия на определенный момент времени.

1. Собственный капитал Наличие данной группы пассивов подтверждается информацией из следующих источников:
2. учредительные документы (устав, учетная политика организации);
3. бухгалтерские справки-расчеты (о выплате дивидендов, отчислениях на резервный капитал, расчеты о формировании добавочного капитала и т.д.)
4. документы, подтверждающие взносы учредителей (банковские выписки, акты приема-передачи имущества и т.д.).
5. Обязательства
6. Наличие данной группы пассивов подтверждается информацией из множества различных источников, в зависимости от вида обязательств. Например, информация о кредитах и займах отражается в договорах с кредиторами и заемщиками, в выписках банка о погашении такой задолженности.
7. Кредиторская задолженность подтверждается документами по взаиморасчетам с кредиторами (расходные накладные, выписки банка, акты сверки взаиморасчетов и т.д.).
8. Кредиторская задолженность по выплате заработной платы подтверждается расчетно-платежными ведомостями и прочими документами по учету заработной платы.
9. Кредиторская задолженность по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами подтверждается бухгалтерскими справками-расчетами по различным налогам и сборам, налоговой и прочей отчетностью.

Для остальных видов пассивов также предусмотрены источники информации.

Замечание 2

Таким образом, важным условием достоверности информации для формирования баланса, является ее документирование по установленным правилам и порядкам.

Источник: spravochnick.ru

2. Методологические и методические аспекты формирования информации в бухгалтерском балансе

Таким образом, по каждой статье баланса отражается информация трех смежных отчетных периодах.

В свою очередь, в бухгалтерском балансе, предоставляемом в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код».

Код содержит четыре значимых показателя, каждый из которых обозначают следующее:

• 1-я – номер отчетной формы;
• 2-я – номер раздела баланса;
• 3-я – номер базовой статьи;
• 4-я – номер статьи, являющейся расшифровкой базовой статьи.

Четвертый показатель кода формируется в том случае, если организация включает в баланс дополнительные показатели.

Балансовые статьи обобщаются в разделы. В настоящее время форма бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (приложение 6) состоит из 5 разделов: 2 раздела в активе баланса (внеоборотные активы и оборотные активы) и 3 раздела в пассиве баланса (капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства).

В актив баланса включаются статьи, представляющие собой определенные группы элементов хозяйственного оборота, сгруппированные по степени их ликвидности (возможности обращения в наличные средства). Ликвидность актива определяется возможным сроком смены формы актива на денежную. Чем выше ликвидность, тем меньше требуется времени для смены формы актива. Именно это обстоятельство положено в группировку статей в разделы актива баланса «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».

В первом разделе актива баланса «Внеоборотные активы» отражаются наименее ликвидные активы организации по принципу от наименее к более ликвидным активам. К ним относятся: нематериальные активы, результаты НИОКР, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, отложенные налоговые активы, долгосрочные финансовые вложения, а также прочие внеоборотные активы.

Во втором разделе актива баланса «Оборотные активы» отражаются наиболее ликвидные активы в порядке их возрастающей ликвидности: запасы, дебиторская задолженность, налог на добавленную стоимость, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.

Разделение финансовых вложений на две составляющие определяются целевой функцией вложений и сроком их возврата. Так, инвестиции в другие организации подразумевают долгосрочное их использование в деятельности таких субъектов.

В свою очередь, отражение сумм займов, предоставленных другим организациям, определяется сроком их погашения, отправной точкой которого является 12 месяцев после отчетной даты. В том случае, если таковой составляет более 12 месяцев после отчетной даты, то суммы таких займов отражаются в составе внеоборотных активов. В противном случае — в составе оборотных активов. Этот же норматив является основным и при отражении дебиторской задолженности по различным составляющим оборотных активов, в случае когда составители баланса приняли такое решение.

При этом следует отметить, что группировка активов по степени их ликвидности носит достаточно условный характер, так как ликвидность актива определяется ситуацией, сложившейся на рынке. Так, например, во время финансового кризиса 1998 г. в Российской Федерации денежные средства многих организаций, находившиеся на счетах в банках, были временно заблокированы, в то время как материальные ресурсы являлись объектом повышенного спроса.

Статьи пассива группируются в разделы «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства», в которых представлены обязательства организации. Важным моментом при этом является группировка таких обязательств по субъектам.

По этому признаку обязательства подразделяются на обязательства перед собственниками (отражаются в третьем разделе) и третьими лицами, т.е. кредиторами, банками и т.п. Такое подразделение обязательств определяется срочностью их погашения. Если обязательства перед собственниками не подлежат погашению в период деятельности организации, то обязательства перед третьими лицами имеют определенные сроки погашения. Поэтому обязательства организации перед третьими лицами в зависимости от сроков их погашения выделяются в два обособленных раздела пассива.

Собственный капитал организации представлен в третьем разделе баланса «Капитал и резервы», который складывается из уставного, добавочного и резервного капитала, а также нераспределенной прибыли. Кроме того, в состав собственного капитала может включаться целевое финансирование.

Специфическим показателем этого раздела баланса является статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров», сумма которой обращается в уменьшение собственного капитала. Таким же показателем является и показатель «Переоценка внеоборотных активов», который отражает результат переоценки. В случае отражение по рассматриваемой статье баланса уценки, ее сумма обращается в уменьшение собственного капитала. При этом собственный капитал отражается в бухгалтерском балансе в порядке его постоянст­ва, т.е. первыми показываются его разновидности, в наи­меньшей мере подверженные изменениям.

В четвертом и пятом разделах пассива баланса «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» группируются обязательства организации перед кредиторами, банками и т.п. В разделе «Долгосрочные обязательства» представлены обязательства по кредитам банков и займам, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, а также прочие обязательства.

В разделе «Краткосрочные обязательства» представлены обязательства по кредитам банков и займам, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, а также прочие обязательства. Кроме того, в разделе «Краткосрочные обязательства» выделяется текущая кредиторская задолженность, которая возникает в результате финансово-хозяйственной деятельности организации. К ней относится задолженность персоналу по оплате труда, задолженность бюджету и внебюджетным фондам по обязательным платежам, задолженность поставщикам и прочим кредиторам.

При формировании отчетной информации об имуществе организации и ее обязательствах необходимо учитывать три важных обстоятельства. Во-первых, возможность отнесения объекта учета к той или иной классификационной группе.

При принятии решения по данному вопросу необходимо руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету объектов учета, утвержденными приказами Министерства финансов РФ. Во-вторых, определение момента признания объекта учета. Его признание в учете может быть осуществлено на дату перехода права собственности на данный объект или выполнения обязательств контрагента по договору. Третье обстоятельство, имеющее существенное значение при формировании отчетности, – выбор оценки объекта учета, который должен быть осуществлен в соответствии с основными принципами формирования показателей бухгалтерской отчетности и требованиями Министерства финансов РФ.

Анализ нормативного регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, позволяет выделить следующие виды оценки, используемой при формировании информации в бухгалтерском балансе. К ним относятся: первоначальная стоимость, восстановительная стоимость, остаточная стоимость, текущая рыночная стоимость, ликвидационная стоимость, воз­можная цена продажи.

Первоначальная стоимость — это стоимость объекта поступающего в собственность организации в момент его принятия к учету. Выделяются три способа формирования первоначальной стоимости в зависимости от источника поступления: приобретение имущества, его производство и безвозмездное получение.

Восстановительная стоимость представляет собой оценку объектов основных средств и нематериальных активов, полученную в результате проведения их переоценки. Она осуществляется путем индексации первоначальной стоимости или прямым пересчетом по документально подтвержденным рыночным ценам.

Остаточная стоимость – это разница между первоначальной (или восстановительной) стоимостью объекта основных средств и нематериальных активов и суммами начисленной амортизации по ним на дату составления отчетности.

Текущая рыночная стоимость – это цена объекта учета, сложив­шаяся на рынке под воздействием спроса и предложения на дату составления отчетности. Используется для отражения в балансе финансовых вложений орга­низации в ценные бумаги, которые котируются на фондовом рынке и их стоимость официально публикуется.

Ликвидационная стоимость — стоимость объекта, возникшая в условиях ликвидации (банкротства) предприятия. Такая стоимость используется для отражения активов и обязательств указанных предприятий в их санируемых и ликвидационных балан­сах.

Возможная цена продажи определяется как вероятная стоимость продажи активов на дату составления отчетности в нор­мальных условиях функционирования организации. Такая оценка предназначена для отражения в балансе товарно-материальных ценностей, которые морально устарели либо частично потеряли свои первоначальные качества; дебиторской задолженности покупателей, если она включает сомнительные долги; финансовых вложений, если наб­людается устойчивое снижение их стоимости.

Важнейшим моментом формирования информации в бухгалтерском балансе является установление способа представления в нем конкретного показателя. Исходя из правил представления показателей и их экономической природы, можно выделить следующие способы формирования данных: в нетто-оценке объекта, в развернутом виде, в зависимости от сроков погашения обязательств по объекту учета, в сумме остатков по однородным объектам учета, в виде единичного показателя в силу его важности и информативности для отдельных групп пользователей отчетности.

Так, например, в нетто-оценке отражаются все амортизируемые объекты в виде их остаточной стоимости, которая определяется как разница между первоначальной или восстановительной стоимостью объекта и амортизацией, начисленной по нему. Кроме того, в нетто-оценке отражаются также и те оборотные активы, которые требуют уточнения их стоимости из-за динамики рынка или форс-мажорных обстоятельств. К ним относятся дебиторская задолженность покупателей, финансовые вложения в виде ценных бумаг, материально-производственные запасы. По таким объектам организация имеет право создавать целевые резервы за счет их отнесения на прочие расходы организации. Соответственно в бухгалтерском балансе отражается разница между первоначальной стоимостью указанных объектов и суммами резервов, созданных под сомнительные долги, обесценение финансовых вложений и снижение стоимости материально-производственных запасов.

Представление в балансе показателя в развернутом виде требуется тогда, когда на одном информационном элементе отражается как дебиторская, так и кредиторская задолженность организации. Так, например, по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» могут одновременно учитываться как авансы, выданные поставщикам, которые являются дебиторской задолженностью, так и задолженность организации перед поставщиками, которая является кредиторской задолженностью. Соответственно экономическая природа этих видов задолженностей принципиально различная и требует отражения, в первом случае, в активе баланса, в пассиве – во–втором.

Представление в балансе объекта учета в зависимости от сроков погашения обязательств по нему диктуется интересами пользователей отчетности, для которых сущность дебиторской и кредиторской задолженности может интерпретироваться через срок их погашения. Как уже указывалось выше, базовым для соответствующего отражения в балансе является понятие 12 месяцев после отчетной даты.

Отражение в балансе показателя в сумме остатков по однородным объектам учета необходимо для формирования у пользователей общего представления об отдельных аспектах деятельности организации. Так, например, по статье баланса «Запасы» в агрегированном виде отражается стоимость остатков сырья, материалов, готовой продукции, товаров для перепродажи, а также расходов и затрат, пока не овеществленных, но становящимися таковыми в будущих периодах.

Источник: studfile.net