Отчет о целевом использовании средств в обязательном порядке включается в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах общественных организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).
Кроме того, он рекомендуется остальным некоммерческим организациям для применения при формировании пояснений к бухгалтерской отчетности.
Некоммерческие организации — это организации, у которых получение прибыли не является основной целью деятельности и которые не распределяют полученную прибыль между участниками.
В отчете о целевом использовании средств раскрывается информация об использовании средств, полученных некоммерческой организацией для обеспечения ее уставной деятельности, в соответствии с утвержденной в установленном порядке сметой доходов и расходов (бюджетом) этой организации.
В отчете о целевом использовании средств показываются остатки средств на начало и конец отчетного года, конкретные источники поступления средств целевого финансирования и направления их расходования (табл. 6.2). Форма отчета построена (как и форма отчета о движении денежных средств) по балансовому принципу:
Остаток на начало периода + Поступило средств за отчетный период — Использовано средств = Остаток на конец отчетного периода.
В составе источников поступления средств, в частности, показываются: вступительные и членские взносы; добровольные взносы вкладчиков; целевые взносы на приобретение (создание) объектов основных средств, инвентаря и иного имущества общего пользования; пожертвования, прибыль от предпринимательской деятельности и прочие поступления.
По статьям «Вступительные взносы» и «Членские взносы» отражаются поступления некоммерческой организации, основанной на членстве. По статье «Добровольные взносы» отражается сумма принятых в течение отчетного года к бухгалтерскому учету добровольных взносов и пожертвований. При этом полученные организацией по договору дарения или безвозмездно материальные ценности отражаются исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, под которой понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих материальных ценностей.
По статье «Прибыль от предпринимательской деятельности организации» показывается чистая прибыль отчетного года, сформиТаблица 6.2
Доходы и расходы, отражаемые в Отчете о целевом использовании средств
Источники поступления (доходы)
Направления расходования (расходы)
Расходы на целевые мероприятия, в том числе:
- • социальная и благотворительная помощь;
- • проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.;
- • иные мероприятия
Добровольные имущественные взносы и пожертвования
Прибыль от предпринимательской деятельности организации
Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества
рованная в отчете о финансовых результатах некоммерческой организации.
В составе прочих поступлений могут отражаться, например, целевое финансирование из бюджетов всех уровней в виде субсидий, субвенций, грантов, дополнительные взносы на покрытие убытков, образовавшихся в деятельности потребительского кооператива, в том числе кредитного. Если суммы таких поступлений существенны, целесообразно показать их в виде отдельных статей отчета.
По группе статей «Расходы на целевые мероприятия» отражается информация о целевых средствах, направленных на осуществление целевых программ, предусмотренных сметой некоммерческой организации (социальная и благотворительная помощь, проведение конференций, совещаний, семинаров и иных мероприятий). Все эти расходы списываются некоммерческими организациями с кредита сч. 20 «Основное производство» в дебет сч. 86 «Целевое финансирование».
Например, по строке «Проведение конференций, совещаний, семинаров» указываются суммы расходов на аренду помещений для проведения мероприятий, вознаграждение участникам, их питание и проживание, транспортное обслуживание и т.д.
По статье «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)» отражается информация о расходах на оплату труда административно-управленческого персонала, об оценочных обязательствах по оплачиваемым отпускам работникам, о стимулирующих выплатах, выходных пособиях и т.п.
В строку «Выплаты, не связанные с оплатой труда» включаются выплаты социального характера, оплата путевок работникам, взносы на добровольное медицинское страхование, надбавки к пенсиям иные выплаты.
В строке «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества» отражаются эксплуатационные расходы по содержанию и обслуживанию имущества. Отдельной строкой выделяется информация о затратах на ремонт имущества.
К прочим расходам могут относиться, к примеру, суммы, потраченные на оплату информационных и консультационных услуг, связи.
Отдельной статьей в отчете отражаются расходы на приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества.
Иные расходы некоммерческой организации включаются в статью «Прочие». Здесь могут отражаться расходы, связанные с предпринимательской деятельностью за отчетный год, затраты по полученным займам и кредитам, по оплате аудиторских услуг, по расчетно-кассовому обслуживанию и другие расходы, не отраженные по другим строкам отчета. В случае существенности каких-либо сумм целесообразно расшифровать их по отдельным строкам.
Остатки средств по статьям на начало и конец отчетного года должны соответствовать данным, отраженным в разделе III «Целевое финансирование» бухгалтерского баланса некоммерческой организации.
Контрольные вопросы и задания
- 1. Какие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности включаются в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах?
- 2. Что такое собственный капитал? В каких формах бухгалтерской (финансовой) отчетности отражаются элементы собственного капитала?
- 3. Какие разделы содержит отчет об изменениях капитала?
- 4. Каков порядок проведения корректировок в связи с изменением учетной политики?
- 5. Что такое чистые активы? Каков порядок их определения? Каково значение данного показателя?
- 6. Каков общий алгоритм составления отчета об изменениях капитала?
- 7. В чем назначение отчета о движении денежных средств?
- 8. Что такое денежные эквиваленты? Каков порядок отражения их в отчетности.
- 9. Дайте понятие текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Какие факты хозяйственной жизни (денежные потоки) относятся к каждому из данных видов деятельности?
- 10. Каков общий порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств?
- 11. Как определить сальдо денежных потоков за отчетный период, т.е. общее изменение величины денежных средств и эквивалентов?
- 12. Каково назначение отчета о целевом использовании средств?
Источник: studref.com
Формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств
Скачать бесплатно бланки, приказы и формы отчетности
Отчет о целевом использовании средств (форма 3) скачать бланк
Форма бухгалтерского отчета о целевом использовании полученных средств (код формы по ОКУД 0710006) утверждена приказом Министерства Финансов России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в редакции Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н и от 19.04.2019 № 61н.
Начало действия последней редакции: с отчетности за 2020 год.
Скачать бланк: Форма 3 Отчет о целевом использовании средств в excel
Скачать бланк: Форма 3 Отчет о целевом использовании средств в excel с графой Код
Скачать бланк: Форма 3 в составе Упрощенных форм в excel
Скачать бланк: Форма 3 в составе Упрощенных форм в excel с графой Код
Об изменениях согласно приказу от 19.04.2019 № 61н:
• бухгалтерский баланс дополнен новой строкой «Подлежит обязательному аудиту ДА НЕТ» и строками об аудиторской организации (индивидуальном аудиторе).
• изменения вносятся в формы: отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств, упрощенная отчетность. • поправки в формы бухгалтерской отчетности учитывают переход на ОКВЭД 2, а также изменения, внесенные в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
• предусматривается, что часть изменений должны применяться организациями, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 год.
Общая информация
Форма утверждена в целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Пост. Правительства РФ от 30.06.2004 г. N 329. Также не применяется для страховых организаций.
Согласно статье 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ с 1 января 2013 года годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
ФНС России рекомендует использовать машиночитаемую форму бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710099), включающую в себя бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001), а также отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002), отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710003), отчет о движении денежных средств и данный отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710006).
Скачать бланк формы бухгалтерской (фин.) отчетности КНД 0710099 на этой странице.
Скачать бланк формы упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности 0710096 на этой странице.
Меню
Скачать бланки форм / приказы
Источник: www.formy-i-blanki.ru
Составляем отчет о целевом использовании средств
Приближается срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности, в состав которой входит отчет о целевом использовании средств, который обязаны предоставлять в ИФНС все некоммерческие организации и организации, получающие средства из бюджета. Разберемся, как его заполнить и в какой срок отчитаться.
Кто и когда составляет отчет
На основании Приказа Минфина № 66н от 02.07.2010, форма 6 отчета о целевом использовании средств (ОКУД 0710006) больше не предоставляется. Вместо устаревшей используют форму ОКУД 0710003.
Само словосочетание «целевые средства» (ЦС) вводит в заблуждение многих бухгалтеров. Относится ли к ним, например, заем от учредителя, вносимый на конкретную цель (например, закупку оборудования)?
Может пригодиться: какие требования предъявляются к составлению бухгалтерской отчетности
Перед тем как заполнять отчет о целевом использовании средств, давайте разберемся в понятиях. Точного определения ЦС в законе нет. На практике специалисты руководствуются положением статьи 251 НК РФ, в которой выделяется приход из бюджета:
- финансирование (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- поступления (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Можно сделать вывод, что отчитываются перед государством те организации, которые получают деньги или имущество из бюджета безвозмездно и безвозвратно на конкретные цели.
Частные детские сады и школы не являются бюджетными организациями. На них распространяются все правила, характерные для обычных коммерческих фирм. Следовательно, отчет об использовании целевых средств для частных детских садов предоставляется ими в обычном порядке при получении поступлений из бюджета (например, грант).
Корректировать бухгалтерскую отчетность, в том числе и по ОКУД 0710003, после ее подписания нельзя. Если организация нарушит это правило, то ее оштрафуют на сумму от 5000 до 10 000 рублей (ч. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).
Куда подавать форму 0710003
Годовой баланс со всеми приложениями предоставляется в налоговую инспекцию до 31 марта следующего года. Отчитайтесь за 2022 г. в срок до 31 марта 2023 г., переносов не предусмотрено.
Дополнительно (по запросу) форму предоставляют органу, который финансировал организацию.
Дополнительно: протокол распределения стимулирующих выплат
Существуют два бланка — полный и упрощенный. Они утверждены Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010. В п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 говорится, что упрощать могут:
- субъекты МСП, которые соответствуют критериям Федерального закона № 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;
- некоммерческие организации;
- участники проекта «Сколково», которые получили статус на основании Федерального закона № 244-ФЗ от 28.09.2010 «Об инновационном центре «Сколково»».
Как заполнить отчет по форме 0710003
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить отчет о целевом использовании средств. Используйте эти инструкции бесплатно.
Пошаговая инструкция по заполнению отчетности ОКУД 0710003:
Шаг 1. Заполняем вводную часть. Указываем:
- отчетный период;
- дату заполнения отчетности;
- код по ОКПО;
- название организации;
- ИНН;
- вид экономической деятельности (основной код ОКВЭД 2 в кодовой строке);
- организационно-правовую форму;
- ОКОПФ;
- ОКФС.
Шаг 2. Вносим отчетные сведения в табличную часть. Информацию указываем за два периода — отчетный и предыдущий, то есть 2022 и 2021 гг. Заполняем остаток на начало и конец года. Затем показываем, сколько:
В разделе поступлений отражаются все виды прихода денег или имущества, включая прибыль некоммерческих организаций от приносящей доход деятельности.
Существуют разные мнения по поводу того, стоит ли коммерческой организации включать в данную форму, в строке 6240, прибыль по обычной деятельности. По неофициальному мнению Федеральной налоговой службы, не стоит, так как интересуют сведения, касающиеся бюджетных поступлений и расходований.
В строки 6310-6330, 6350 ставятся расходы при заполнении отчета о целевом использовании полученных средств с детальной расшифровкой по подстрокам. Здесь отражается информация как о прямых расходах на мероприятия, так и о косвенных.
Шаг 3. Подписываем отчетный бланк у руководителя и ставим дату заполнения. Отправляем в территориальную ИФНС в электронном виде, например, через операторов электронного документооборота.
Актуальный пример заполнения отчета о целевом использовании средств за 2022 год.
Источник: clubtk.ru