Где в бухгалтерском балансе отражается целевое финансирование

Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учете Средства целевого финансирования отражают на счете 86 “Целевое финансирование”. В...
Содержание

Средства целевого финансирования отражают на счете 86 “Целевое финансирование”. В бухгалтерском учете к средствам целевого финансирования относят: государственную помощь и тому подобные средства (например, гранты и техническую помощь от международных организаций); целевые средства, полученные застройщиком на строительство объекта ОС от инвесторов; а также любые средства, полученные некоммерческими организациями на ведение ими уставной деятельности. Порядок применения счета 86 зависит от вида организации (коммерческая или некоммерческая).

В каком порядке применяют счет 86 “Целевое финансирование” коммерческие организации

По счету 86 отражают поступление и использование целевого финансирования. Наиболее распространенными видами целевого финансирования для коммерческих организаций являются:

  • субсидии из бюджетов (в том числе бюджетов внебюджетных фондов) на финансирование текущих и капитальных расходов;
  • средства инвесторов на строительство объектов (у организаций-застройщиков).

Обратите внимание, что не относятся к средствам целевого финансирования:

ЭСКРОУ счета. Целевое финансирование

  • бюджетные инвестиции, в результате получения которых увеличивается уставный (складочный) капитал получившей их организации. По экономическому содержанию это оплата размещаемых акций (долей, паев);
  • субсидии унитарным предприятиям на капитальные вложения, в результате получения которых увеличивается уставный фонд получившей их организации. По экономическому содержанию это схоже с вкладом в уставный капитал;
  • субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг отдельным категориям граждан по льготным ценам (тарифам) или государственным регулированием цен (тарифов). По своему экономическому содержанию это часть выручки от оказания услуг (Письмо Минфина России от 04.07.2018 N 07-01-09/46266).

Как учитывать бюджетные субсидии на счете 86

Бюджетные субсидии на финансирование текущих и капитальных расходов отражайте в учете по правилам ПБУ 13/2000 “Учет государственной помощи” (п. 4 ПБУ 13/2000). Для этого установите в учетной политике:

  • как вы будете признавать бюджетные средства:

– при появлении уверенности в их получении (п. п. 5, 7 ПБУ 13/2000);

– при фактическом получении бюджетных средств (п. 7 ПБУ 13/2000);

  • порядок учета бюджетных средств, предоставленных на финансирование расходов, понесенных в предыдущие отчетные периоды:

– без использования счета 86, как это предусмотрено п. 10 ПБУ 13/2000;

– с использованием счета 86. Рекомендуем выбрать этот вариант, так как применение счета 86 позволит существенно облегчить формирование в бухгалтерской отчетности информации о государственной помощи (например, таблицы 9 “Государственная помощь”).

В бухгалтерском учете в зависимости от положений учетной политики возможны следующие проводки:

Как учитывать на счете 86 средства инвесторов

Если вы застройщик, строящий основное средство частично для себя, а частично для инвесторов, то учитывайте в составе целевого финансирования полученные от инвесторов денежные средства. Это предусмотрено пп. “г” п. 3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций.

Счет 86. «Целевое финансирование»: бухучет просто, примеры и проводки

В бухгалтерском учете сделайте следующие проводки:

В каком порядке применяют счет 86 “Целевое финансирование” некоммерческие организации

По счету 86 некоммерческие организации (НКО) отражают поступление и использование целевого финансирования – средств, полученных на ведение уставной некоммерческой деятельности. К целевому финансированию в НКО, в частности, относят:

  • бюджетные субсидии;
  • вступительные, членские, целевые, дополнительные взносы учредителей (участников, членов);
  • добровольные имущественные взносы учредителей;
  • пожертвования;
  • прибыль от приносящей доход деятельности;
  • имущество, полученное по завещанию в порядке наследования.

Поступление средств целевого финансирования

Поступление средств целевого финансирования отражайте по кредиту счета 86. Дату, на которую вы будете признавать поступающее к вам целевое финансирование (кроме прибыли от приносящей доход деятельности), рекомендуем закрепить в учетной политике (п. п. 4, 7.1 ПБУ 1/2008).

Возможны следующие варианты:

  • на дату поступления денежных средств или иного имущества (Письмо Минфина России от 08.02.2002 N 16-00-14/41).

Этот вариант подходит для взносов и иных обязательных и добровольных платежей, до фактического поступления которых у НКО нет уверенности в их получении.

При применении данного варианта рекомендуем организовать аналитический учет на счете 86 в разрезе периодов, за которые перечислены обязательные платежи (например, членские взносы);

  • на дату начисления членских взносов и иных обязательных и добровольных платежей вне зависимости от их фактического поступления (п. 15 Информации Минфина России ПЗ-1/2015).

При таком варианте признавайте в учете причитающиеся суммы обязательных платежей (пожертвований) в составе целевого финансирования на дату возникновения обязательств по их внесению с одновременным признанием дебиторской задолженности.

Рекомендуем применять этот вариант, если существует уверенность в получении денежных средств и (или) иного имущества. Такой способ могут выбрать, например:

– первичные профсоюзные организации, члены которой подают заявления в бухгалтерию организации-работодателя об удержании членских взносов и их перечислении на счет профсоюзной организации;

– НКО, которые получают пожертвования по договорам, обязывающим жертвователя (п. 1 ст. 582, п. п. 1, 2 ст. 572 ГК РФ).

В бухгалтерском учете некоммерческой организации с учетом положений учетной политики возможны следующие проводки:

(Приходный кассовый ордер,

Учет прибыли от приносящей доход деятельности

Независимо от применяемого организацией варианта учета членских взносов и иных обязательных и добровольных платежей прибыль от приносящей доход деятельности отражайте в составе средств целевого финансирования по кредиту счета 86:

  • в корреспонденции со счетом 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” на дату распределения прибыли, если вы относитесь к НКО, распределяющим полученную прибыль (п. 3.8 Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах, Письмо Минфина России от 31.07.2003 N 16-00-14/243). Такой порядок учета могут применять, например, потребительские кооперативы (п. 1 ст. 24 Закона РФ от 19.06.1992 N 3085-1);
  • в корреспонденции со счетом 99 “Прибыли и убытки” заключительными оборотами декабря отчетного года – для всех прочих НКО (п. 24 Информации Минфина России ПЗ-1/2015).

Отражайте признание прибыли в составе целевого финансирования следующими проводками:

Использование средств целевого финансирования

В отношении отражения в учете использования средств целевого финансирования можно закрепить в учетной политике прямое списание затрат по уставной некоммерческой деятельности в дебет счета 86 без предварительного их накапливания на счетах 20 “Основное производство” и 26 “Общехозяйственные расходы” (п. 34 Информации Минфина России ПЗ-1/2015, п. 2.1.15 Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах).

Этот способ вам подходит, если вы:

  • вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета;
  • не ведете предпринимательской деятельности.

В бухгалтерском учете некоммерческой организации в зависимости от положений учетной политики возможны следующие типовые проводки:

Рекомендуем ознакомиться:

  1. Программа получения ВНЖ Франции
  2. Чем отличается двойное гражданство от второго гражданства
  3. Оформление гражданства Болгарии с иммиграционным юристом: особенности процедуры

Источник: urist7.ru

Тема 12. Учет резервов и целевого финансирования

Цель занятия: Студенты должны самостоятельно ответить на вопросы указанные в практикуме. При выполнении задач следует автоматизировать формирование первичных документов с использованием системного инструментария Windows XP. В результате самостоятельной работы студент будет подготовлен к ответам на тесты. По данной теме отводится на практические занятия 4 часа.

Контрольные вопросы:

Тесты для проверки знаний

Инструкция: выберите правильные ответы.

1.По статье бухгалтерского баланса «Целевое финансирование и поступления», включенной в образец формы бухгалтерского баланса, отражаются:

1. Остатки поступивших и неиспользованных целевых средств (в качестве членских паевых и вступительных взносов и иных источников) некоммерческими организациями,

2. Остатки сумм, полученных коммерческими организациями, средств целевого финан­сирования (из бюджета, от других организации и граждан),

3. Коммерческими и некоммерческими организациями в части неизрасходованных остатков средств целевого финансирования и поступлений

2.Поступление целевых бюджетных средств отражается в коммерческой организации по кредиту счета:

3.Образование резервов под снижение стоимости материальных ценностей оформляют бухгалтерской записью:

1). Дт. 91 Кт. 14; 2). Дт. 99 Кт.

14; 3). Дт20 (44) Кт. 14

4.Движение денежных средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению, учитывают на счете:

1) 51, 2) 52 , 3). 55

5.При выходе одного из участников организации из ее состава, сопровождающемся уменьшением уставного капитала (фонда) организации, возврат его вклада в уставный капитал, осуществляемый в натуральной форме (материалы), в случае, если учетная стоимость передаваемых материалов отличается от величины вклада, отражается организацией записями:

1). Дт80 Кт75; 2). Дт75 Кт10; 3). Дт 80 Кт 10;

Дт75 (91) Кт91 (75).

6.Отчисления в резервный капитал за счет прибыли оформляется бухгалтерской записью:

1). Дт. 99 Кт. 82; 2). Дт. 84 Кт. 82; 3).

Дт. 91 Кт. 82

7.Принятие к бухгалтерскому учету объекта основных средств, поступившего в счет целевого финансирования, отражается:

1. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации.

2. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. №94н.

3.Кондраков Н.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИНФРА-М,

Источник: studfile.net

Счет 86 — проводки по целевому финансированию

С учетом средств целевого финансирования сталкиваются многие современные коммерческие компании, производственные предприятия и некоммерческие организации. Источником получение целевых средств могут выступать как государственные органы, так и специализированные фонды и даже физические лица.

Для отражения таких операций используется 86 счет бухгалтерского учета. В статье мы подробно поговорим о том, что такое целевое финансирования и каким образом отражать целевые средства в проводках.

Понятие целевого финансирования

Под целевым финансированием понимают выделение предприятию средств, цель использования которых строго определена, а процедура использования контролируема. Задачи, на решение которых возможно использование средств, оговариваются и согласовываются субъектом, который является источником финансирования.

Основными целями для выделения средств являются:

  • научно-исследовательские работы;
  • капитальное строительство;
  • целевые мероприятия (например, рекламная компания, направленная на продвижение услуг организации на рынке);
  • развитие нового направления деятельности предприятия.

Использование средств осуществляется исключительно для реализации целевых проектов и проведения утвержденных мероприятий.

Различают целевое финансирование за счет бюджета и выделение средств за счет негосударственных фондов.

К основным видам ассигнований из государственного бюджета относят субсидии (например, на компенсацию оплаты коммунальных услуг для населения), трансферты на капитальное строительство, а также средства для поддержки проведения научно-исследовательских работ. Отличительной особенностью государственного целевого финансирования является безвозвратность перечисляемых средств.

Средства, получаемые из негосударственных источников, могут выделяться в виде:

  • грантов и стипендий (например, на развитие научной деятельности, поддержки искусства);
  • инвестиций по результатам учрежденного конкурса;
  • вложений иностранных компаний.

Средства, получаемые от коммерческих организаций, как и государственное целевое финансирование, оформляются соответствующим договором. В заключенном соглашении фиксируются условия, выполнение которых необходимо для получения средств, а также их целевая направленность.

Субсчета 86 счета

Всего на счете 86 обычно выделяют два субсчета:

  • Счет 86.01 — Целевое финансирование из бюджета
  • Счет 86.02 — Прочее целевое финансирование и поступления

Типовые проводки по учету средств целевого назначения

Для обобщения информации о средствах и операциях целевого назначения используют счет 86. Основные операции по учету целевого финансирования рассмотрим на примерах.

Целевое финансирование некоммерческой организации

НКО «Благодать» была получена оргтехника с целью автоматизации работы и упрощения документооборота. Согласно отчета об оценке, рыночная стоимость полученной оргтехники составила 174 500 руб.

В учете НКО «Благодать» были сделаны такие проводки по 86 счету:

Дт Кт Описание Сумма Документ
08 86.02 НКО «Благодать» получена оргтехника 174 500 руб. Акт приема-передачи
01 08 Оргтехника введена в эксплуатацию 174 500 руб. Акт ввода ОС
86.02 83 НКО «Благодать» отражено использование целевых средств 174 500 руб. Отчет об использовании целевых средств

02.10.2015 НКО «Благодать» безвозмездно получены строительные материалы. Цель их использования — ремонт помещений в медицинском учреждении. Стоимость стройматериалов — 294 800 руб.

Операция была отражена в учете НКО «Благодать» таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
10 83 НКО «Благодать» безвозмездно получены строительные материалы 294 800 руб. Акт приема-передачи

Государственное финансирование производственного предприятия

ООО «Статус Плюс» получены средства из государственного бюджета в сумме 3 985 000 руб. Цель использования средств — приобретение земельного участка для строительства полиграфической фабрики (срок строительства — 1 год). 24.01.2015 средства были зачислены на расчетный счет ООО «Статус Плюс».

Бухгалтер ООО «Статус Плюс» отразил операции в проводках так:

Дт Кт Описание Сумма Документ
76 86.01 Отражение задолженности по предоставлению средств целевого назначения 3 985 000 руб. Договор на получение средств целевого назначения
51 76 Поступление средств на расчетный счет ООО «Статус Плюс» 3 985 000 руб. Банковская выписка
08 60 Отражение стоимости приобретенного земельного участка 3 985 000 руб. Договор купли-продажи
01 08 Поступление земельного участка в состав основных средств 3 985 000 руб. Договор купли-продажи, акт приема-передачи
86.01 98.2 Отражение целевого финансирование в составе доходов будущих периодов 3 985 000 руб. Договор на получение средств целевого назначения
98.2 91.1 Учет ежемесячных прочих доходов (3 985 000 руб. / 11 мес.) 362 272 руб. Договор на получение средств целевого назначения, договор купли-продажи земельного участка
  1. Счет 86.01 — Целевое финансирование из бюджета
  2. Счет 86.02 — Прочее целевое финансирование и поступления
  3. Проводки в ТСЖ — основные примеры
  4. Счет 55.24 — Прочие специальные счета (в валюте)
  • Сальдовка
  • Проводки по бухучету — примеры и таблицы (2019)
  • Другие проводки

Источник: saldovka.com

Оцените статью
Добавить комментарий