Где в бухгалтерском балансе отражаются векселя

В нашей компании ОАО на 58 счете числится беспроцентный вексель компании ООО.
Вексель выдан 26 июня 2014 год, срок погашения векселя по предъявлению (без даты).

Как правильно отразить в бухгалтерском балансе вексель в строке 1170 финансовые вложения — внеоборотный актив или
в строке 1240 финансовые вложения — оборотный актив?
Мы бы конечно предпочли видеть его внеоборотным активом, так как в ближайшие 12 месяцев не намерены передавать его кому либо.
Если такое возможно, каким документом можно подтвердить долгосрочность векселя?
Согласно разъяснений – векселя приобретались по номинальной стоимости – без дисконта.

При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться положениями ПБУ 4/99[1], пунктом 19 которого установлено, что в Бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока обращения (погашения). Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Ответ из ЦБРФ о ВЕКСЕЛЕ! ПРИМЕНЯЙТЕ ПРАВИЛЬНО ВЕКСЕЛЯ! 2019

Согласно пунктам 34 и 77 Постановления ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.37 № 104/1341 «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» вексель сроком по предъявлении оплачивается при его предъявлении. Он должен быть предъявлен к платежу в течение одного года со дня его составления.

Таким образом, если вексель со сроком погашения «по предъявлении» выдан 26.06.2014г., то в Бухгалтерском балансе по состоянию на 30.06.2014 и последующих периодов он подлежит отражению только в Разделе II «Оборотные активы», так как срок его обращения по состоянию на отчетную дату составляет менее 12 месяцев.

В части определения строки Раздела 2 Бухгалтерского баланса отмечаем, что порядок бухгалтерского учета финансовых вложений предусмотрен ПБУ 19/02 [2].

Согласно пункту 2 ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

— наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;

— переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

— способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Учитывая то, что беспроцентные векселя, приобретенные по номиналу, не могут принести экономическую выгоду (доход) в будущем в виде процентов в результате их отсутствия, то у Организаций для принятия к бухгалтерскому учету беспроцентных векселей в качестве финансовых вложений не выполняются все условия, предусмотренные пунктом 2 ПБУ 19/02.

ВЕКСЕЛЬ, ОСНОВЫ!

Следовательно, отсутствуют основания для принятия данных активов к учету в качестве финансовых вложений:

— в бухгалтерском учете на счет 58 «Финансовые вложения»;

— в Бухгалтерском балансе по строкам 1170 «Долгосрочные финансовые вложения» и 1240 «Краткосрочные финансовые вложения».

В таком случае, согласно Инструкции по применению Плана счетов № 94н, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, выданные беспроцентные займы могут учитываться на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Соответственно, в Бухгалтерском балансе рассматриваемые беспроцентные векселя со сроком погашения «по предъявлении» (без даты), по нашему мнению, следует отражать по строке 1230 «Дебиторская задолженность» Раздела II Бухгалтерского баланса.

Составление какого-либо документа, подтверждающего отражение векселей в Разделе I Бухгалтерского баланса, будет являться некорректным.

Дополнительно отмечаем, что пунктом 5 ПБУ 23/2011[3] в российском бухгалтерском учете введено понятие денежных эквивалентов — высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Вопрос об отнесении к денежным эквивалентам ценных бумаг, не способных приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем и не являющихся в связи с этим финансовыми вложениями, в ПБУ 23/2011 не рассматривается.

По нашему мнению, высоколиквидные беспроцентные простые векселя, приобретенные по номинальной стоимости для осуществления расчетов с контрагентами или полученные по номинальной стоимости от покупателей в оплату продукции, также легко могут быть обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости. Считаем, что Организация может отражать недоходные высоколиквидные векселя в составе денежных эквивалентов, предусмотрев соответствующий порядок в своей учетной политике на основании пункта 7 ПБУ 1/2008[4].

При этом необходимо учитывать параметры ликвидности и обращения векселей конкретного ООО.

[1] Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н

[2] Утверждено Приказом Минфина РФ от 10.12.2002г. № 126н.

Источник: www.mosnalogi.ru

Учет простых векселей: бухгалтерский и налоговый учет

Простой вексель — это один из вариантов оплаты между контрагентами. В нашей статье мы разберем следующие моменты по учету простых векселей:

1. Понятие простого векселя

2. Бухгалтерский учет простого векселя

3. Получение векселя в счет оплаты товара

4. Передача простого векселя в счет оплаты

5. Учет простых векселей проводки

6. Простой вексель бухгалтерский и налоговый учет

7. Учет векселей в 1С Бухгалтерия 8

Если срок оплаты наступил, а у покупателя не оказалось достаточного для расчета количества денежных средств, покупатель может выдать своему поставщику простой вексель. За отсрочку платежа поставщик возьмет плату, тем не менее, такая операция зачастую оказывается выгодной для покупателя.

1. Понятие простого векселя

Вексель – это долговая ценная бумага, подтверждающая обязанность выдавшего вексель лица (векселедателя) заплатить определенную сумму тому, кому вексель выдан (векселедержателю).

Различают простые и переводные векселя. Простые векселя иногда называют соло-векселя. Они могут быть финансовыми (ими оформляется займ денежных средств) и товарными (используются при расчетах по сделкам купли-продажи). В нашей статье мы остановимся на простых товарных векселях и рассмотрим правила расчета ими за товары (работы, услуги), а также отражение таких операций в бухгалтерском и налоговом учете.

По простому векселю векселедатель обязуется заплатить векселедержателю указанную в векселе сумму без всяких дополнительных условий при наступлении предусмотренного срока платежа.

Процедуры составления, выдачи, обращения векселей в нашей стране регулируются вексельным правом. Основной нормативный документ — Федеральный закон от 11 марта 1997 года № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». Закон содержит ссылку на Постановление Центрального исполнительного комитета Совета народных комиссаров СССР от 7 августа 1937 года № 104/1341 «О простом и переводном векселе». Постановление создано на основании международной конвенции от 07.06.1930 «О единообразном законе о переводном и простом векселе». Так оформлено присоединение России к этой конвенции, и учет векселей в нашей стране ведется в соответствии с международным законодательством.

Различают беспроцентные простые векселя, процентные и дисконтные простые векселя. Для процентных векселей ставка процента указывается непосредственно на бланке векселя и в договоре, которым оформлена сделка, а дисконт при расчетах дисконтными векселями определяется договором.

Дисконт – разница между ценой приобретения (ниже номинала) и номиналом векселя.

2. Бухгалтерский учет простого векселя

Векселями оформляется как дебиторская (векселя выданные), так и кредиторская (векселя полученные) задолженность.

Так как специальные счета для учета векселей планом счетов не предусмотрены, бухгалтерский учет простого векселя ведется на специальных субсчетах, которые открываются к счетам расчетов (60, 62, 76).

Бухгалтерский учет простого векселя сводится к отражению на счетах расчетов суммы, указанной в векселе. Существует два подхода к учету.

Если возникает положительная разница между вексельной суммой полученного векселя и суммой реализации, в оплату которой получен вексель, то такая разница может учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в составе прочих доходов (вариант 1 – на основании п. абз. 7 п. 7 ПБУ 9/99).

При оплате векселем покупатель получает отсрочку срока платежа (коммерческий кредит). Согласно п. 6.2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) выручка в таком случае принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности, т.е. проценты могут учитываться не в составе прочих доходов, а включаться в выручку (вариант 2 – на основании п.6.2, 6.4 ПБУ 9/99).

Какой вариант — 1 или 2 выбрать, необходимо определить в учетной политике. Вариант 1 более соответствует инструкции к Плану счетов.

Аналогичный порядок действует и в учете у векселедателя.

Если вексель в установленный срок не будет оплачен (погашен), сумму задолженности рекомендуется отразить (перевести) на счет 76, субсчет «Претензии по векселям».

3. Получение векселя в счет оплаты товара

Особенностью бухгалтерского учета простого векселя, полученного в оплату за товары (работы, услуги) является то, что такой вексель не учитывается в составе финансовых вложений. Это просто один из вариантов расчета с покупателями и заказчиками, отражаемых на счете 62.

При получении простого векселя в счет оплаты товаров (работ, услуг) сумма оплаты векселем отражается, например, на субсчете, 62.03 «Векселя полученные».

Из-за специфики расчета векселями рекомендуется учет таких операций вести обособленно, учитывая особенности векселей:

1. Беспроцентные и дисконтные векселя ставятся на учет по номинальной стоимости, указанной на векселях.
2. Процентный вексель первоначально в бухгалтерском учете также отражается по номинальной стоимости. Полученные при оплате векселя проценты учитываются либо в составе прочих доходов, либо в состав выручки, в зависимости от выбранного организацией способа учета. 4. Передача простого векселя в счет оплаты

При оформлении векселя нужно помнить, что на векселе должны присутствовать все обязательные реквизиты векселя. Они указаны в статье 75 Положения о простом и переводном векселе.

Обязательные реквизиты векселя:

• наименование «вексель»,
• простое, ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму,
• срок платежа,
• место, в котором должен быть совершен платеж,
• наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен,
• дата и место составления векселя,
• наименование организации-векселедателя, должность, Ф. И. О. лица, которое выписавшего вексель, его подпись.

Если какого-то реквизита не окажется на векселе, либо реквизит будет заполнен неверно, вексель будет считаться недействительным.

Векселя составляются на бумажном носителе (ст.4 закона № 48-ФЗ).

Очень важный реквизит – срок платежа. Она может указываться в следующих вариантах:

• по предъявлении,
• во столько-то времени от предъявления,
• во столько-то времени от составления,
• на определенный день.

Печать организации не относится к обязательным реквизитам векселя, но, как правило, присутствует на нем.

Простой вексель оформляется на бланке простого векселя и передается поставщику в счет оплаты. Бланк может быть приобретен за плату, например, в банке, либо создан организацией самостоятельно. Учет векселя ведется на субсчете к счету 60, например, на субсчете 60.03 «Векселя выданные».

Такой вексель фактически является долговой распиской покупателя.

Векселедатель отражается выдачу векселя и за балансом – счете 009 как выданное обеспечение.

Поставщик осуществляет аналогичную операцию, делая проводку по счету 008, отражая полученное по договору обеспечение.

5. Учет простых векселей проводки

Бухгалтерские проводки при различных случаях получения простого векселя в счет оплаты и выдачи простого векселя поставщику приведены в Таблице 1. Для наглядности данных предположим, что реализация всегда составляет 1 000 000,00, начисленный на сумму реализации НДС — 200 000,00

Учет простых векселей проводки

Факт хозяйственной жизни

Получение простого беспроцентного векселя

Источник: azbuha.ru

Долгосрочные векселя выданные

Долгосрочные векселя выданные – счет бухгалтерского учета обеспеченных векселями долговых обязательств, срок погашения которых превышает двенадцать месяцев, начиная от даты баланса.

Долгосрочные векселя выданные – счет бухгалтерского учета обеспеченных векселями долговых обязательств, срок погашения которых превышает двенадцать месяцев, начиная от даты баланса.

Выдача векселей, акцепт и возникающие в связи с этим вексельные обязательства отражается в балансе с момента выдачи векселя или совершения акцепта (после передачи акцептованного векселя).

Акцепт представляет собой сделку, совершаемую лицом, назначенным трассатом по векселю, состоящую в принятии им на себя простого и ничем не обусловленного обязательства оплатить переводной вексель в срок полностью или частично.

В случае выдачи юридическим лицом собственного векселя или акцепта векселя другого лица в обеспечение обязательств по договору купли-продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), условиями которого предусмотрена отсрочка платежа, формально его обязательство по оплате данной поставки прекращается, но вместе с тем возникает новое обязательство – обязательство по векселям выданным (акцептованным), что практически ничего не меняет: обязательства как были на балансе, так и числятся, но по статье с другим названием.

При наступлении срока платежа (исполнения обязательств) по векселю или срока для предъявления векселя к акцепту вексель предъявляется векселедержателем или лицом, действующим от имени векселедержателя на основании доверенности или поручения, основному должнику (векселедателю простого векселя или акцептанту переводного векселя), либо особому плательщику. Особым плательщиком является необязанное по векселю третье лицо – домицилиат.

По кредиту счета «Долгосрочные векселя выданные» учитываются суммы обязательств по векселям выданным в корреспонденции со счетами учета задолженности перед кредитором (поставщиком, подрядчиком, заимодавцем или покупателем (заказчиком), выдавшим аванс), вследствие чего каждая задолженность по основному долгу закрывается и открывается новая – задолженность по векселю.

По дебету счета «Долгосрочные векселя выданные» учитываются суммы, выплаченные в погашение обязательств по векселям в корреспонденции со счетами учета активов, в форме которых состоялась оплата (как правило, денежных средств).

Аналитический учет долгосрочных векселей выданных ведется по их видам и срокам погашения в разрезе векселедержателей. Векселя, не погашенные в срок, учитываются обособленно.

Источник: buhlabaz.ru