Группировка статей актива и пассива бухгалтерского баланса

Для проведения анализа ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности – от наиболее быстро превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же группируют по срочности оплаты обязательств. Типичная группировка представлена в нижеприведенной таблице:

Таблица Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности

Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.

1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.

2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.

3) Если выполнимо неравенство А3 > П3, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.

Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4

Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств.

На основе сопоставления групп активов с соответствующими группами пассивов выносится суждение о ликвидности баланса предприятия

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

Урок 6. Активы и пассивы

· текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени: А1+А2=>П1+П2; А4

· перспективная ликвидность – это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей: А3>=П3; А4

· недостаточный уровень перспективной ликвидности: А4

· баланс не ликвиден: А4=>П4

Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

1. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)

2. Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент «критической оценки», показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Рассчитывается по формуле:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)

3. Коэффициент абсолютной ликвидности рассчитывается по формуле:

К = А1 / (П1 + П2)

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам с дебиторами. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.

4. Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом рекомендуется использовать общий показатель ликвидности баланса предприятия, определяется по формуле: К = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3)

Оценивает изменения финансовой ситуации в компании сточки зрения ликвидности. Данный показатель применяется при выборе надежного партнера из множества потенциальных партнеров на основе финансовой отчетности. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1.

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами. Он определяется:

K = (П4 — А4) / (А1 + А2 + А3)

6. Коэффициент маневренности функционального капитала показывает, какая часть функционирующего капитала заключена в запасах. Если этот показатель уменьшается, то это является положительным фактом. Он определяется из соотношения:

K = А3 / [(А1+А2+А3) — (П1+П2)]

В ходе анализа ликвидности баланса каждый из рассмотренных коэффициентов ликвидности рассчитывается на начало и конец отчетного периода. Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Источник: infopedia.su

15. Группировка статей актива и пассива баланса в соответствии с классификацией хозяйственных средств.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья Статьи баланса объединены в пять разделов. Два из них расположены в активе: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Оставшиеся три — «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» — в пассиве баланса.

В раздел группируются близкие по экономическому содержанию статьи. Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой. Это равенство определяет сущность баланса: в нем отражается имущество организации в двух плоскостях, а именно, в активе по видам, составу и размещению, а в пассиве — по источникам формиро­вания данного имущества.

Итоговая сумма баланса (по активу или по пассиву) называется валютой баланса. Форма баланса, название его разделов и статей являются типовыми и утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь для всех коммерческих и некоммерческих организаций. Для банков, страховых, бюджетных организаций в связи с особенностями их деятельности утверждаются отдельные формы балансов.

16. Типы балансовых изменений.

При осуществлении своей деятельности организация совершает большое количество хозяйственных операций. Хозяйственная операция — это действие или событие, влекущее изменения в объеме и (или) составе имущества, и (или) обязательств организации. Каждая из хозяйственных операций приводит к одному из четырех типов изменения в балансе. При этом валюта (итог) баланса не изменяется.

I тип изменения — это изменение внутри актива баланса, при этом одна статья актива баланса увеличивается, а другая уменьшается. II тип изменения — это изменение внутри пассива баланса, при этом одна статья пас­сива увеличивается, а другая уменьшается. III тип изменения — это изменение, увеличивающее и актив, и пассив баланса.

IV тип изменения — изменение, уменьшающее и актив, и пассив баланса. Пермутации – типы изменений, не оказывающих влияния на валюту баланса (I, I I) Модификации – типы измененийй, оказывающиеие влияние на бух баланс (I I I, IV) Любую хоз. операцию можно отнести к одному из 4 типов хоз изменений. Каждая хоз операция вызывает изменение в балансе, не изменяя балансовое равенство.

17. Бухгалтерские счета, их строение и назначение.

Счет – это способ отражения хозяйственных операций по экономически однородным объектам актива и их источников на основе носителей информации. Счет представляет собой двустороннюю таблицу, сверху которой указывается название счета, левая часть называется дебет, правая – кредит. Сумма записей по дебету или по кредиту счета называется оборотом.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами с учетом начального остатка представляет собой сальдо. Сальдо на начало месяца называется начальным, на конец – конечным. Открыть счет – значит дать ему название, проставить код в соответствии с Типовым планом счетов и записать начальное сальдо, если оно есть.

В зависимости от характера отражаемых на счетах объектов различают активные, пассивные и активно-пассивные счета. Активные счета используют для учета имущества организации. Сальдо активного счета может быть только дебетовым. По дебету подобных счетов записывают хозяйственные операции, увеличивающие стоимость этого имущества.

По кредиту записываются хозяйственные операции, уменьшающие стоимость имущества. Сальдо на конец месяца по активному счету равно сумме начального сальдо и дебетового оборота за вычетом кредитового оборота. Пассивные счета используются для учета источников средств организации. Сальдо пассивного счета может быть только кредитовым.

Увеличение источников формирования средств организации отражается по кредиту пассивного счета, а уменьшение по дебету. Сальдо на конец месяца по пассивному счету равно сумме начального сальдо и кредитового оборота за минусом оборота по дебету. Активно-пассивные счета, в зависимости от характера хозяйственных операций, могут иметь сальдо как по дебету, так и по кредиту или одновременно по дебету и по кредиту. К ним относят счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие счета по учету расчетов. Например, по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» для определения сальдо необходимо использовать данные аналитического учета, свидетельствующие о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором.

Источник: studfile.net

Группировка статей актива и пассива баланса для составления сравнительного аналитического баланса

Для оценки реальной степени ликвидности организации необходимо провести анализ ликвидности баланса. Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполнены условия:

А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; АЗ ≥ ПЗ; А4 ≤ П4.

Если любое из неравенств имеет знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, то лик­видность баланса отличается от абсолютной.

Для качественной оценки платежеспособности организации, кроме анализа ликвидности баланса, необходим расчет коэффициентов платежеспособности. Показатели ликвидности применяют для оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства. Они дают представление о ее платежеспособности не только на данный мо­мент, но и в случае чрезвычайных происшествий. Наиболее общими показателями платежеспособности являются следующие.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосроч­ной задолженности организация может погасить в ближайшее время (немедленно). Величина его должна быть не ниже 0,2 – 0,5. Данный коэффициент характеризует платежеспособность организации на дату составле­ния баланса и интересует, прежде всего, кредиторов.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности, строгой ликвидности) показывает какая часть текущих активов за минусом запасов и дебиторской задолженности более 12 месяцев покрывает текущие обязательства. Такой коэффициент отражает прогнозируе­мые платежные возможности при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Он характеризует ожидаемую платежеспособ­ность организации на период, равный средней продолжительности одно­го оборота дебиторской задолженности, а также оценивает способность организации к погашению краткосрочных обязательств в случае ее тя­желого финансового положения, когда нет возможности продать запасы (оптимальное значение » 1).

Общую оценку платежеспособности дает коэффициент те­кущей ликвидности. Он показывает, сколько денеж­ных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. Если соотношение меньше, чем 1:1, то текущие обязательства превышают текущие активы. Если коэффициент покрытия высокий, то это может быть связано с замедлением оборачиваемости средств, вложенных в запасы, неоправданным ростом дебиторской за­долженности, нерациональным использованием ресурсов, недостаточным привлечением внешних источников финансирования и пр. Постоянное его снижение означает возрастающий риск неплатежеспособности (нормативное значение: минимальное 1,5, оптимальное 2 — 3,5).

Коэффициент текущей ликвидности показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с деби­торами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств.

В ходе производственной деятельности в организации идет постоянное формирование запасов товарно-материальных ценностей. Для этого организация наряду с собственными использует и заемные средства. Анализируя соответствие или несоответствие средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости. Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования являются базой для классификации финансового положения организации по степени устойчивости. Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. Наличие собственных оборотных средствхарактеризует чистый оборотный капитал и служит для инвесторов и кредиторов положительным индикатором.

СОС = 3р. П – 1р. А

2. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных источников формирования. Величина данного показателя свидетельствует не только о том, насколько текущие активы превышают текущие обязательства, но и том, насколько внеоборотные активы финансируются за счет собственных средств организации и долгосрочных кредитов.

СД = СОС + 4р.П

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат. Рациональное формирование запасов за счет общей величины основных источников средств оказывает положительное влияние на ход производства, на финансовые результаты и платежеспособность организации.

ОИ = СД+ККР ,

где ККР –краткосрочные кредиты и займы.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствует 3 показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

— излишек (недостаток) собственных оборотных средств:

∆ СОС = СОС – З ,

где З – запасы (строка 1210 бухгалтерского баланса).

— излишек (недостаток) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников:

∆ СД = СД -З

— излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования:

∆ ОИ = ОИ -З

При определении типа финансовой устойчивости используют трех­мерный показатель:

Выделяют 4 основных типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютнаяфинансовая независимость организации определяется следующими условиями:

S = , т.е. ∆ СОС ≥ 0; ∆ СД ≥ 0; ∆ ОИ ≥0

Этот тип показывает, что запасы и затраты полностью покрыты собственными оборотными средствами. На практике это редко случается. Такой тип устойчивости нельзя рассматривать как идеальный, так как организация в этом случае не использует внешние источники финансирования в своей хозяйственной деятельности.

2. Нормальнаяфинансовая независимость определяется условиями:

При нормальной устойчивости, гарантирующей платежеспособность, организация оптимально использует свои собственные и кредитные ресурсы, текущие активы и кредиторскую задолженность.

3. Неустойчивое финансовое состояние определяется условиями:

Оно характеризуется нарушением платежеспособности: в этом случае организация вынуждена привлекать дополнительные источники покрытия запасов и затрат, наблюдается снижение доходности производства, но тем не менее имеются возможности для улучшения ситуации.

4. Кризисное финансовое состояние определяется:

В этой ситуации наблюдается наличие просроченной кредиторской и дебиторской задолженности и неспособность погасить ее в срок. Денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже кредиторской задолженности и просроченных ссуд. При неоднократном повторении такого положения в условиях рынка организации грозит банкротство.

Одна из основных характеристик финансового состояния организации – степень зависимости от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры собственных и заемных средств и анализируется с помощью системы финансовых коэффициентов с установленными базисными величинами.

Одними из основных относительных коэффициентов финансовой устойчивости является коэффициент обеспеченности собственными средствами, коэффициент маневренности собственного капитала и коэффициент автономии. Расчет основных относительных показателей, их характеристика и оптимальные значения представлены в Приложении 2.

Источник: megaobuchalka.ru