Характеристика пассива бухгалтерского баланса

Б) по срокам использования (долгосрочные и краткосрочные).

Пассив баланса включает: собственный капитал и заемный капитал.

Основной состав источников средств отражен в разделе «Собственный капитал». Первое место здесь занимает уставный капитал, который является наиболее постоянной частью баланса.

Уставный капитал – это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях – это стоимость имущества, закрепленного государством за предприятие на правах полного ведения; на акционерных предприятиях – номинальная стоимость акций; для обществ с ограниченной ответственностью – сумма долей собственников; для арендного предприятия – сумма вкладов его работников и т.д. Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств, причем взносы учредителей могут быть различны: денежные средства, имущество, нематериальные активы. Величина уставного капитала объявляется при его регистрации, а при изменении его величины вносятся соответствующие изменения в учредительные документы.

В состав собственного капитала включается и добавочный капитал, который делится на дополнительно неоплаченный и дополнительно оплаченный.

Дополнительно неоплаченный капитал – сумма дополнительного капитала, полученного от переоценки основных средств, инвестиций и других активов в связи с инфляцией.

Дополнительно оплаченный капитал – сумма, которую получило акционерное общество в результате реализации собственных акций по ценам, превышающим их номинальную стоимость (эмиссионный доход) или в результате присоединения нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

Резервный капитал – часть собственных средств, образуемых за счет отчислений от нераспределенного дохода.

Нераспределенный доход – часть чистого дохода, не распределенного между владельцами и направленная на накопление имущества.

Источники пополнения собственного капитала могут быть внутренними (прибыль, амортизационные отчисления, переоценка имущества и прочие внутренние источники) внешними (выпуск акций, безвозмездная финансовая помощь и прочие внешние источники) пополнения Основным источником внутренним пополнения собственного капитала является прибыль предприятия. Если предприятие убыточное, то собственный капитал уменьшается на сумму полученных убытков. Амортизационные отчисления (от основного капитала и нематериальных активов) не увеличивают собственный капитал, а являются средством его реинвестирования. К прочим источника собственного капитала можно отнести сдачу имущества в аренду, расчеты с учредителями и др.

Основным внешним источником является дополнительная эмиссия акций. Безвозмездная финансовая помощь может быть оказана государственным предприятиям. К прочим внешним источника относятся материальные и нематериальные активы, переданные бесплатно юридическими и физическими лицами в порядке благотворительности.

Величина заемного капитала складывается из суммы долгосрочных (более года) и краткосрочных (до года) обязательств. Это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг и т.д.

Заемный капитал классифицируется по различным признакам.

По целям привлечения заемные средства делятся на следующие виды:

• средства, привлекаемые для производства основных средств и нематериальных активов;

• средства, привлекаемые для пополнения оборотных активов;

• средства, привлекаемые на социальные нужды.

По форме привлечения заемные средства могут быть в денежной форме, в форме оборудования (лизинг), в товарной форме и т.д. По источникам привлечения они делятся на внутренние и внешние, по форме обеспечения – обеспеченные залогом, поручительством, гарантией или необеспеченные.

Необходимость наличия собственного капитала на предприятии обусловлена требованиями самофинансирования. Он является основой самостоятельности и независимости предприятия. Особенность собственного капитала состоит в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала предприятия, тем выше барьер, защищающий кредиторов от убытков, а значит, меньше риск потерь.

Однако собственный капитал имеет ограничения в размерах. Кроме того, финансирование предприятия только за счет использования собственного капитала не всегда возможно и выгодно, если производство носит, к примеру, сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на четах в банках, а в другие периоды их будет недоставать. Также, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может иметь более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, по сравнению с платой за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может усилить свои рыночные позиции и повысить рентабельность собственного капитала.

В то же время, если средства предприятии состоят в основном из краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так использование краткосрочного капитала требует кропотливой оперативной работы, направленной на постоянный контроль за использованием средств, их своевременным возвратом и т.д. Также недостатком привлечения этого источника является зависимость величины ссудного процента от конъюнктуры финансового рынка, величины инфляции и увеличения в этой связи риска снижения платежеспособности предприятия.

От того, насколько оптимально соотношений собственного и заемного капитала зависит финансовое положение предприятия и его устойчивость.

Источник: studopedia.org

Характеристика пассива баланса

Пассив баланса отражает отношения, возникающие в процессе привлечения средств Пассив рассматривают с юридической и экономической сторон.

С юридической стороны, пассив – это сумма обязательств предприятия:

— уставной капитал – это обязательства перед акционерами (учредителями).

— кредиты финансово-кредитных учреждений (банков) – это обязательства предприятия перед банками по ссудам и займам.

— кредиторская задолженность – это обязательства перед контрагентами (поставщиками, подрядчиками), перед бюджетом по налогам и другим платежам, перед работниками и служащими.

Все эти обязательства законодательно утверждены и предоставляют разные права лицам, перед которыми они возникли у предприятия в связи с привлечением средств.

С экономической стороны,пассив – это свод источников средств, т. е. каждая статья в пассиве – это экономический источник, за которым стоит реальное юридическое или физическое лицо, предоставившее предприятию средства в денежной или натуральной форме.

РАЗДЕЛ III «КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ».

В этом разделе приводятся данные о собственных источниках средств в различных группировках, которые тесно взаимосвязаны между собой.

Уставный капитал – первоначально инвестированный капитал. Это статья предназначена для отражения суммы средств, выделенных собственниками предприятия для осуществления хозяйственной деятельности.

Уставной капитал предприятия определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов предприятия.

Добавочный капитал -отражаются следующие суммы:

— сумма переоценки основных средств, проводимая в установленном порядке

— сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход АО)

— курсовые разницы по вкладам в уставной капитал в иностранной валюте.

Резервный капитал — может создаваться либо в обязательном порядке (в ОАО и предприятиях с участием иностранных инвестиций), либо в случае, если это предусмотрено в учредительных документах.

Величина резервного капитала определяется в уставе общества и не должна быть менее 15% уставного капитала.

Формирование резервного капитала осуществляется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера. Величина этих отчислений определяется в уставе и не может быть меньше 5% чистой прибыли.

Средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, для погашения облигаций и выплат дивидендов по привилегированным акциям в случае отсутствия иных средств.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).Согласно нормативным документам в балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) текущего отчетного периода

Предприятие отражает в балансе нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода накопительным итогом с начала года.

После распределения прибыли по окончании года решением собрания собственников предприятия остаток нераспределенной прибыли присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет. В случае получения убытка данные приводятся с минусом.

РАЗДЕЛ IV «ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА».

В этом разделе указывают задолженность по долгосрочным ссудам и займам (т. е. средства, которые предоставлены предприятию):

1. во временное пользование

2. не собственниками предприятия

3. на платной основе,

и погашение которых должно иметь место в течение более чем 1 года, начиная с даты, на которую составлен баланс. Предприятие должно отражать в балансе кредиты и займы с учетом начисленных на конец отчетного периода процентов.

РАЗДЕЛ V «КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА».

В этом разделе отражаются краткосрочные займы и кредиты (до 1 года включительно) банкам и др. лицам; кредиторская задолженность (поставщикам, бюджету, работникам и прочим кредиторам), подлежащая погашению в течение 12 месяцев начиная с даты, на которую составлен баланс.

Доходы будущих периодов. Отражаются источники средств, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам:

— плата за коммунальные услуги,

— недостачи товарно-материальных ценностей, выявленные за отчетный период,

— безвозмездно полученные ценности,

— разница между взыскиваемой суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам.

Резервы предстоящих расходов и платежей. Показываются остатки средств, зарезервированных предприятием, в соответствии с учетной политикой, для целей равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода и переходящие на следующий год. К ним относятся резервы на:

— предстоящую оплату отпусков работникам

— выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

— выплату вознаграждения по итогам работы за год

-ремонт основных средств

— производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства

— гарантийный ремонт и обслуживание

Источник: studopedia.su

Что такое пассив?

Коммерческие предприятия, которые успешно функционируют на рынке на протяжении многих лет, ведут точный бухгалтерский учет, позволяющий оптимизировать соотношение получения прибыли и ежемесячных трат (актив и пассив).

Актив и пассив – это бухгалтерские термины, обозначающие доход, полученный компанией на протяжении определенного периода и обязательные расходы, которые числятся на балансе предприятия. Развивающиеся компании стремятся к достижению оптимального соотношения пассивов и активов, поскольку это означает получение максимальной прибыли в будущем. Если руководители корпораций точно рассчитают количество расходов и возможное получение доходных активов, компания будет стабильно функционировать на протяжении длительного времени.

Что такое пассив в экономике?

Пассив, как и актив – это часть бухгалтерского баланса, которая обозначает совокупность обязательств (задолженность) фирмы перед другими партнерами. Пассивами являются ежемесячные платежи, выплаты по облигациям и другие расходы, которые числятся, как задолженность на балансе компании.

Фактически, если активы – это собственность предприятия, та пассивы – это деньги, благодаря которым эта собственность была приобретена.

Баланс: активы и пассивы баланса

Каждое предприятие ведет строгий бухгалтерский учет активов и пассива, который позволяет составлять отчеты по работе организации, а также оценивать текущую ситуацию в компании и подсчитывать размер расходов и получения денежных средств в будущем.

Условно, таблица баланса, в которой бухгалтер ведет учет, делится на две части, в одной из которых отражаются активы, а в другой пассивы компании.

Актив бухгалтерского баланса

Активы – это все имущество, которым владеет предприятие. Например:

• деньги, которые хранятся в кассе компании или на счету в банке;
• дебиторская задолженность от контрагентов;
• инвестиционные вложения в акции других компаний;
• нематериальная собственность;
• материальное имущество (сырье и материалы для производства продукции).

Ценные бумаги, документы на право собственности, которыми владеет компания также являются ее активами.

Актив компании может быть как оборотным (которое применяется в процессе производства продукции сразу), так и внеоборотным (которое используется для развития компании на протяжении нескольких лет).

Пасси́в бухгалтерского баланса

Пассив – это источник получения денежных средств, благодаря которому компания смогла обрести все имеющиеся активы. Например:

• уставный и добавочный капитал;
• резервные фонды (резервы, которые позволяют покрывать задолженности организации);
• основная прибыль компании;
• долгосрочные и краткосрочные займы.

Уставной капитал – это основной источник дохода для выполнения должностных обязательств. В него входит совокупность ценных бумаг, денежных средств, различные материальные ценности и другие резервы, которыми обладают учредители предприятия.

Резервные фонды – это дополнительный источник получения денежных средств (пассива) для оплаты должностных обязательств и других расходов организации. Резервный капитал формируется за счет ежемесячных или ежегодных отчислений из общей прибыли организации, которые составляют от 5% дохода.

Добавочный капитал можно рассматривать, как бонус, который получает компания в результате:

• получения прибыли от эмиссии акций и других ценных активов;
• изменений курса валюты, что является положительным фактором для ведения баланса в организации.

Нераспределенная прибыль предприятия – это также пассив, который в будущем можно использовать для покрытия задолженностей. Нераспределенный доход – это чистая прибыль, которая еще не была направлена на развитие компании или оплату производственных нужд, однако, числится в таблице баланса. Данный показатель в таблице баланса может быть как положительным, так и отрицательным. Отрицательный показатель свидетельствует о том, что компания потерпела убытки, которые не были покрыты полученной прибылью.

Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы – это пассив, который отображается в таблице баланса, если компания имеет непогашенные задолженности перед банками и другими кредитными организациями. Если предприятие занимало определенную сумму в рублях, таблица баланса заполняется также в национальной валюте. Если кредит был оформлен в иностранном банке, бухгалтер вносит данные в иностранной валюте (доллары, евро).

Основная задача бухгалтера компании, составлять отчетность, в которой будет четко видно соотношение между активами и пассивами предприятия. Для составления реальной картины состояния дел, сотрудники фирмы берут статистику за текущий год и сопоставляют ее с данными за два предыдущих года. Только после этого бухгалтер или аудитор может оценить прибыльность и уровень развития компании в динамике.

Виды пассивов

Поскольку пассивы – это фактическое отображение появления денежных средств компании, они также называются долговыми обязательствами. Заполняя таблицу пассивов, бухгалтер вносит суммы задолженности фирмы, которые погашаются за счет собственного или заемного капитала.

Долговые обязательства, которые именуются пассивами, можно разделить на несколько видов:

1. Основные. Такой пассив не является должностным обязательством, поскольку является уставным капиталом компании.
2. Сверхсрочные. Данные долговые обязательства подлежат немедленной оплате, поскольку срок расчета по задолженности уже наступил.
3. Долгосрочные. Кредитные обязательства, которые можно погасить в течение нескольких лет, а также отложенные налоговые обязательства называются долгосрочными пассивами.
4. Краткосрочные. К этому виду относятся задолженности перед сотрудниками (выплаты заработной платы), краткосрочные кредиты или займы от компаний партнеров, которые нужно погасить в течение 12 месяцев.

Пассивы баланса по источнику получения денег

По источнику получения денежных средств, пассив можно разделить на две категории:

• внутренний пассив означает, что средства на погашение задолженности были взяты из уставного капитала компании;
• внешний пассив предполагает заем средств для погашения долгов у банков или компаний-партнеров.

Выплачивая задолженности по пассивам, активы компании уменьшаются, что и приводит к формированию оптимального соотношения активы-пассивы.

Скрытые и мнимые обязательства

Пассив – это долговое обязательство, которое можно разделить на несколько типов:

1. Реальный пассив. Постоянные обязательства, которые на данные момент числятся на балансе компании.
2. Скрытый пассив. Это обязательства, которые отражаются в балансе, но фактически их можно было бы избежать или списать, однако, этого не произошло. Такой пассив может появиться, если у компании есть долг перед поставщиком, однако, товар, который должен быть доставлен, еще не поступил на склад.
3. Мнимый пассив. Это обязательства, которые числятся на балансе предприятия, однако, фактически их не существует. Поскольку такие задолженности невозможно оплатить, они продолжают числиться на балансе на протяжении всего срока существования компании. Например, мнимый пассив – это долг перед контрагентом, который был признан банкротом или срок кредитной задолженности перед кредитором давно истек.

Примеры скрытых пассивов

К скрытым относятся такие типы обязательств:

• необходимость обязательного расходования средств, без получения дохода в будущем;
• совокупность обязательств, направленное на расходование средств с целью благотворительности;
• штрафные санкции, предусмотренные договором, которые обязана оплатить компании в случае расторжения сделок с партнерами;
• оплата услуг поставки продукции или услуг аренды помещений по стоимости, которая превышает среднюю цену на рынке.

Примеры мнимых пассивов

Мнимыми являются такие типы обязательств:

• кредиты, полученные от юридических лиц или совладельцев компаний;
• задолженности по кредитам перед контрагентом, который был признан банкротом;
• ОНО (отложенное налоговое обязательство), которое не учитывается в увеличении фактического налога на полученный доход.

Если в отчетности компании присутствует скрытый или мнимый пассив, это означает, что бухгалтер допустил ошибку в составлении отчетов или неточности в расчетах. Наличие такого типа пассивов уменьшает размер финансовой прибыли организации.

Взаимодействие активов и пассивов

При составлении бухгалтерского баланса, сотрудники организации стараются равномерно распределить данные в колонке «Пассив» и «Актив», что создаст оптимальное соотношение оборота средств внутри компании.

Например, если хлебокомбинат закупает муку для изготовления хлебобулочной продукции, он расплачивается с поставщиком и пассив компании уменьшается. В данном случае актив организации увеличивается, поскольку на балансе появляется имущество в виде приобретенного сырья. После обработки муки и производства выпечки, товар поступает в продажу. Полученная прибыль является оборотным активом компании, поскольку после продажи капитал пополняется новыми денежными поступлениями.

Что значит соотношение активов и пассивов для инвесторов

Инвесторы уделяют повышенное внимание анализу бухгалтерского баланса, поскольку проверка этих данных позволяет найти проблемы, которые мешают получать стабильную прибыль. С помощью подробного анализа баланса можно определить платежеспособность фирмы, экономическую устойчивость предприятия, а также рассчитать возможный доход.

Крупные инвесторы имеют право требовать бухгалтерскую отчетность по организации перед тем, как вложить деньги в данное предприятие.

Как измерить пассив?

Измеряя актив и пассив организации следует помнить о единицы, которой измеряются данные понятия. В то время как груз измеряется в тоннах или килограммах, а расстояние в метрах или километрах, актив и пассив измеряется в стоимости.

Например, если в организации работает 10 человек, которые имеют заработную плату 15 000 рублей, то при бухгалтерском учете такой пассив (кредиторская задолженность перед сотрудниками) измеряется, как 150 000 рублей. Данная цифра вносится в колонку «Пассив».

Чаще всего стоимость активов и пассивов организации измеряется в тысячах рублей (тыс. руб) или миллионах рублей (млн. руб).

Источник: finanso.com