Курсовая работа состоит из теоретического материала на 44 страницах, включает 4 таблицы, приложений к курсовой работе 8, список использованных источников.
Цель исследования моей курсовой работы – изучение построения, содержания, составления и использования бухгалтерского баланса, составленного по правилам 2012 года. Для достижения поставленной цели я выделила следующие задачи:
— глубоко, детально изучить нормативно-правовую базу, вступающую в силу с января 2012 года;
— изучить методику составления бухгалтерского баланса по-новому, показать данные изменения на документации предприятия ОАО «Инвест-Гродно»;
-дать оценку финансовому состоянию предприятия ОАО «Инвест-Гродно» по данным бухгалтерского баланса за 1 квартал 2012 года;
— показать рациональность и существенность внесенных изменений в бухгалтерскую отчетность с января 2012 года.
Объектом исследования является бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2012 года предприятия ОАО «Инвест-Гродно».
Бухгалтерская отчетность является наиболее унифицированным и общедоступным источником информации для оценки эффективности функционирования субъектов хозяйствования и рисков предпринимательской деятельности. От того, какая информация заложена в отчетности и как она классифицируется и объединяется, зависит объективность оценки финансовой устойчивости организаций и эффективности их бизнеса.
Информационные системы бухгалтерского учета. Д.В. Чистов
Переход на международные стандарты в области учета, анализа и аудита требует обеспечения информативности и прозрачности бухгалтерской отчетности о результатах деятельности организаций. В современных условиях она должна содержать всю необходимую информацию в форме, максимально удовлетворяющей запросы всех ее пользователей. Особое значение приобретает не только правильное структурное построение форм финансовой отчетности, но и наполнение их полезной и достоверной аналитической информацией о финансово-хозяйственной деятельности организации. Поэтому проблема реформирования бухгалтерской отчетности в соответствии с современными требованиями управления и международными стандартами остается одной из приоритетных и актуальных.
В целях обеспечения методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью в Республике Беларусь, а также приближения бухгалтерской отчетности к международным стандартам финансовой отчетности Министерством финансов РБ принято постановление от 31.10.2011 №111 [1], которым установлены новые формы бухгалтерской отчетности и утверждена Инструкция по их заполнению. Изменения в содержании форм бухгалтерской отчетности связаны с приведением их в соответствие с новым типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 №50 [7], и Инструкцией по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 №102 [6]. Также с 01.04.2012 г. вступила в силу Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования, утвержденная Министерством финансов РБ и Министерством экономики РБ от 27.12.2011 №140/206 [2].
Уже за 1 квартал 2012 г. организации (за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) должны составлять бухгалтерскую отчетность, состав и порядок заполнения которой изменился.
Бухгалтерская отчетность организаций (за исключением некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, за исключением выбывших активов, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) за квартал и год состоит из :
— бухгалтерского баланса [Приложение А];
— отчета о прибылях и убытках [Приложение Б];
— отчета об изменении капитала [Приложение В];
— отчета о движении денежных средств;
Бухгалтерская отчетность организаций за месяц состоит только из бухгалтерского баланса. Содержание и рекомендации по написанию пояснительной записки содержатся в главе 7 «Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности» № 111 [1].
Проанализируем особенности заполнения бухгалтерского баланса по- новому.
- СУЩНОСТЬ И МЕСТО БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ОРГАНИЗАЦИИ.
В любом виде деятельности большое значение имеет соответствие между намеченными к выполнению мероприятиями и теми возможностями, которые для этого существуют. Так, затраты денежных средств для определённых хозяйственных нужд зависят от источников, откуда эти средства берутся. Степень удовлетворения потребности в выпуске продукции зависит от обеспеченности производства соответствующими материалами (в нужном количестве), из которых эта продукция должна быть изготовлена.
Таким образом, между потребностями и возможностями их удовлетворения имеется прямая связь: потребности должны уравновешиваться наличными возможностями, т.е. соответствовать им. Такая обусловленность в широком её понимании называется сбалансированностью.
В сфере учёта балансовый метод, или приём балансового обобщения, применяется особенно хорошо. Он позволяет группировать информацию об объектах учёта в стоимостном выражении в двух аспектах: первый – характеризует состав и размещение средств, второй – источники их образования и целевого назначения. Все эти средства группируются и обобщаются в балансе в едином денежном измерении. Баланс составляется на определённый момент времени, как правило, на первое число месяца.
Таким образом, баланс является способом экономической группировки и обобщающего отражения в денежном измерении хозяйственных средств организации по составу и размещению, а также по источникам их образования на определённую дату.
Согласно пункту 1 статьи 44 Гражданского кодекса Республики Беларусь юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс. Это означает, что соблюдается требование одного из принципов бухгалтерского учета, установленного статьей 8 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности», — имущественной обособленности организации.
Бухгалтерский баланс является одной из наиболее востребованной пользователями форм бухгалтерской отчетности. Он составляется на последнюю дату отчетного периода. Например, в бухгалтерском балансе за 2008 год отчетной датой будет 31 декабря 2008 г.
Ни американские, ни международные стандарты жестко не регламентируют формат финансовых отчетов, в частности балансов. Однако существует ряд правил и допустимых альтернатив (либо требуемых стандартами, либо определенных общепринятой практикой), в рамках которых представляться информация. В международной практике существует несколько подходов при составлении бухгалтерского баланса. В тех странах, где нет нормативного закрепления формы бухгалтерского баланса, структура статей отчета об имуществе и обязательствах соответствует специфике конкретного предприятия и в его основе лежит принцип полного раскрытия финансовой информации. Такой подход в основном используется странами англо-американской системы учета.
Статьи баланса обязательно должны располагаться в зависимости от ликвидности (либо в порядке увеличения ликвидности, либо в порядке ее уменьшения).
Статьи баланса могут быть сгруппированы таким образом, что суммарная величина активов будет равна суммарной величине обязательств и собственного капитала (балансовый формат); либо как разница между величинами активов и обязательств будет равна величине собственного капитала (капитальный формат).
Статьи в балансе могут располагаться в виде таблицы: активы — слева, обязательства и собственный капитал — справа (такую форму называют формой счета); или в виде списка: статьи имущества и обязательств — в определенной последовательности друг за другом (такую форму называют формой отчета).
Порядок формирования статей в балансе может варьироваться. Так, в привычном для отечественных бухгалтеров формате (актив — слева, а пассив — справа) баланс формируется в Бельгии, Италии, Германии, Португалии, США, России, Украине и др. В Великобритании было принято обратное размещение статей баланса, а в последнее время статьи баланса там формируются одна за одной. В Нидерландах законодательно закреплено две формы баланса, которые могут использоваться: либо вертикальная, либо горизонтальная.
Принцип формирования статей в балансе в разных странах также отличается. В странах, где используются в качестве национальных стандартов основы МСФО, статьи группируются в порядке увеличения ликвидности, а в странах англо-американской системы учета — в порядке уменьшения ликвидности. В целом можно утверждать, что в тех странах, в которых организации самостоятельно разрабатывают план счетов, баланс представляется в произвольной форме. Законодательно регулируется лишь минимальный объем информации, который должен содержать баланс.
В бухгалтерском балансе обязательства представляются раздельно в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Краткосрочными являются обязательства, если срок погашения по ним составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства представляются как долгосрочные.
Бухгалтерский баланс за отчетный год составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец периода. Для заполнения бухгалтерского баланса на начало года берутся данные из годового бухгалтерского баланса за предыдущий год, при этом номенклатура статей утвержденного за предыдущий год баланса должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой, установленной для бухгалтерского баланса на конец года [9].
2. СОДЕРЖАНИЕ, СТРУКТУРА И ОЦЕНКА СТАТЕЙ БАЛАНСА
В бухгалтерском учёте термин «баланс» означает два понятия: во-первых, это один из элементов метода бухгалтерского учёта, во-вторых, баланс – отчётная таблица, одна из форм бухгалтерской отчётности, содержащая сведения о состоянии и размещении хозяйственных средств организации и их источников на определённую дату.
Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отображения видов хозяйственных средств и источников их образования. В левой части таблицы отображаются средства по составу и размещению, в правой – по источникам их образования. Левая часть называется «актив», правая – «пассив».
Термины «актив» и «пассив», так же как и «баланс», латинского происхождения. Термин «актив» происходит от латинского aktivus – активный, деятельный, действующий. Поэтому в активе отражаются действующие средства. Термин «пассив» происходит от латинского passivus – пассивный, недеятельный, противоположный активному. В пассиве отражаются источники образования средств или обязательства за полученные средства.
Каждая отдельная группа средств или источников, показанная как в активе, так и в пассиве, называется статьёй баланса. В балансе должно присутствовать обязательное равенство: сумма статей баланса быть равна сумме статей пассива баланса.
Баланс позволяет проанализировать работу организации, так как в нём отражается состояние средств организации и источников их образования на начало и конец отчётного периода. Для этого в балансе имеются две колонки.
Для всех организаций существует единая типовая форма составления баланса. Это обеспечивает единообразие в группировке средств по их составу и источникам образования, что позволяет составлять сводные балансы по управлениям, отраслям и по промышленности в целом.
Источник: student-files.ru
Бухгалтерский баланс как источник информации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»
Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Уламасова Е.П., Хайбуллина И.В.
Статья посвящена бухгалтерскому балансу как наиболее информативной форме отчетности организации. На примере бухгалтерского баланса одного из крупнейших российских предприятий металлургической промышленности ОАО «Магнитогорский Металлургический Комбинат» была выявлена динамика его имущества и источников его формирования, а также причины изменения показателей. Были сделаны выводы о значении бухгалтерского баланса как источника информации.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Уламасова Е.П., Хайбуллина И.В.
Роль и значение бухгалтерского баланса для управления финансами коммерческих предприятий
Изменение аналитических возможностей бухгалтерского баланса в период становления и развития рыночной экономики
Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности (часть 1)
Методика чтения бухгалтерского баланса
Актуальные вопросы формирования информации бухгалтерского баланса в современных условиях
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
Текст научной работы на тему «Бухгалтерский баланс как источник информации»
ного предприятия. Рассматриваемый вид анализа имеет ретроспективный характер, то есть исследуется главным образом прошлое и настоящее предприятия. Тем не менее, необходимо помнить, что, как правило, целью анализа является обоснование предположений о будущем предприятия, о его платёжеспособности и финансовой устойчивости.
Прогноз финансового положения предприятия предполагает составление плана денежных потоков, обусловленных как текущей деятельностью предприятия, так и осуществлением рассматриваемого инвестиционного проекта. Предоставленный Заемщиком бизнес-план или технико-экономическое обоснование проекта могут уже содержать такого рода расчёты. Тем не менее, работник банка должен провести собственный анализ («bank case»), основанный на его представлении о том, какая ситуация (цены, объём сбыта, условия финансирования и пр.) сложится на данном предприятии.
В отличие от анализа, базирующегося на фактически достигнутых показателях, зафиксированных в отчётности предприятия, прогноз финансового положения субъективен, большинство закладываемых в расчёт исходных данных носит вероятностный характер. Работником банка выполняется базовый вариант расчёта и делается анализ чувствительности основных показателей проекта к изменению исходных параметров финансовой модели. Иногда делается сценарный анализ, с помощью которого можно промоделировать различные варианты развития событий.
1. Аныпин В.М. Инвестиционный анализ: учеб. практ. пособие. — 3-е изд., испр. — М.: Дело, 2004. — 280 с.
2. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. — М.: Юнити, 1997. — 631 с.
3. Каширин А.И., Семенов A.C. Венчурное инвестирование в России. -М.: Вершина, 2007. — 320 с.: ил., табл.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ
Магнитогорский государственный технический университет им. Г.И. Носова, г. Магнитогорск
Статья посвящена бухгалтерскому балансу как наиболее информативной форме отчетности организации. На примере бухгалтерского баланса
1 Студент 3 курса Института экономики и управления.
2 Доцент кафедры Бухгалтерского учёта и экономического анализа, кандидат философских наук.
одного из крупнейших российских предприятий металлургической промышленности ОАО «Магнитогорский Металлургический Комбинат» была выявлена динамика его имущества и источников его формирования, а также причины изменения показателей. Были сделаны выводы о значении бухгалтерского баланса как источника информации.
Ключевые слова бухгалтерский баланс, актив баланса, пассив баланса, разделы бухгалтерского баланса.
XXI век — век информационных технологий и инноваций. В рамках развития инновационной политики государство уделяет внимание открытию технопарков, техноплатформ и институтов развития [1, с. 75].
Инвесторы, стремясь сохранить накопленные финансовые активы, стараются инвестировать в высокодоходные инвестиционные проекты [2], сотрудничать с наиболее устойчивыми и перспективными предприятиями. Безусловно, важными в современных условиях являются источники информации, позволяющие оценить степень привлекательности организации для инвесторов.
Так бухгалтерский учет обеспечивает гарантии существования и доступности информации, касающейся финансово-хозяйственной деятельности организации. Бухгалтерский учет связан, прежде всего, с фактом формирования бухгалтерской отчетности [3].
На Западе финансовая отчетность используется инвесторами, а также другими предприятиями и финансовыми институтами для принятия управленческих решений [4, с. 204]. Для предприятий бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой бухгалтерской отчетности. Он занимает центральное место в финансовой отчетности организации, поскольку наиболее полно характеризует ее финансовое состояние. В настоящее время в условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс позволяет осуществлять комплексную и детальную оценку различных финансово-экономических показателей, характеризующих финансовое положение организации, вести деятельность в соответствии с действующим законодательством, производить краткосрочное и долгосрочное прогнозирование. И на основе этого руководитель предприятия может принимать правильные управленческие решения.
Бухгалтерский баланс — это своего рода таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям.
Бухгалтерский баланс является основной отчетной формой, которая характеризует финансовое состояние организации. В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Министерством Финансов Российской Федерации и носит рекомендательный характер. Следовательно, организации могут дополнять, сокращать и видоизменять бухгалтерский баланс.
В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы».
В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные займы» и «Краткосрочные обязательства».
В каждом из указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в тысячах рублях (тыс. руб.) [5, с. 40].
Бухгалтерский баланс — завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. Данные в балансе как одной из основных форм бухгалтерской отчетности приводятся за три периода: за отчетный год; за предыдущий год; за год, предшествующий предыдущему.
Это позволяет видеть основные тенденции изменения приводимых в отчетности показателей, облегчает анализ выполнения бюджетов (планов), способствует осуществлению прогноза динамики отдельных показателей в долгосрочной перспективе.
Рассмотрим бухгалтерский баланс одного из крупнейших российских предприятий металлургической промышленности ОАО «Магнитогорский Металлургический Комбинат» с целью выявления динамики его имущества и источников его формирования (таблица 1) [6].
Баланс ОАО «ММК» на 31 декабря 2015 года (в миллионах рублей)
На начало отчетного На конец отчетного
периода 1 января 2015 года периода 31 декабря 2015 года Изменения
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 373 364 (9)
Результаты исследований и разработок 106 124 18
Нематериальные поисковые активы 52 — (52)
Основные средства, оборудование к установке, вложения во внеоборотные активы 122 993 109 226 (13 767)
Финансовые вложения 58 894 63 366 4 472
Отложенные налоговые активы 8 586 12 843 4 257
Прочие внеоборотные активы 592 629 37
Итого по разделу I 191 596 186 552 (5 044)
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 33 444 38 689 5 245
Налог на добавленную стоимость по приобретенным 2 315 2 331 16
Дебиторская задолженность 33 517 31 191 (2 326)
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 12 500 25 567 13 067
Денежные средства и денежные эквиваленты 14 914 23 331 8 417
Окончание таблицы 1
На начало отчетного периода 1 января 2015 года На конец отчетного периода 31 декабря 2015 года Изменения
Прочие оборотные активы 296 317 21
Итого по разделу II 96 986 121 426 24 440
БАЛАНС 288 582 307 978 19 396
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 11 174 11 174 —
Собственные акции, выкупленные у акционеров — — —
Добавочный капитал (без переоценки) 24 714 24 714 —
Резервный капитал 559 559 —
Нераспределенная прибыль (убыток) 83 752 107 949 24 197
Итого по разделу III 120 199 144 396 24 197
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 79 634 50 766 (28 868)
Отложенные налоговые обязательства 17 310 18 448 1 138
Оценочные обязательства 4 179 8 211 4 032
Итого по разделу IV 101 123 77 425 (23 698)
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 36 086 53 500 17 414
Кредиторская задолженность 29 680 30 950 1 270
Доходы будущих периодов 222 219 (3)
Оценочные обязательства 1 181 1 439 258
Прочие обязательства 91 49 (42)
Итого по разделу V 67 260 86 157 18 897
БАЛАНС 288 582 307 978 19 396
По данным бухгалтерского баланса можно отразить динамику итоговых показателей (рис. 1).
Рис. 1. Динамика итоговых показателей согласно бухгалтерскому балансу
Причинами такой динамики являются изменения ряда показателей.
Изменение «Внеоборотных активов» в сторону уменьшения на 5 044 млн. рублей произошло вследствие:
— уменьшения нематериальных активов на 9 млн. рублей;
— изменения результатов исследований и разработок в сторону увеличения на 18 млн. рублей;
— изменения нематериальных поисковых активов в сторону уменьшения на 52 млн. рублей;
— уменьшения основных средств, оборудований к установке, вложений во внеоборотные активы на 13 767 млн. рублей;
— увеличения финансовых вложений на 4 472 млн. рублей;
— увеличения отложенных налоговых активов на 4 257 млн. рублей;
— изменения прочих внеоборотных активов в сторону увеличения на 37 млн. рублей.
Изменение «Оборотных активов» в сторону увеличения на 24 440 млн. рублей произошло вследствие:
— увеличения запасов на 5 245 млн. рублей;
— увеличения налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям на 16 млн. рублей;
— уменьшения дебиторской задолженности на 2 326 млн. рублей;
— увеличения финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) на 13 067 млн. рублей;
— увеличения денежных средства и их эквиваленты на 8 417 млн. рублей;
— изменения прочих оборотные активы в сторону увеличения на 21 млн. рублей.
Изменение «Капитала и резервов» в сторону увеличения на 24 197 млн. рублей произошло вследствие:
— увеличения нераспределенной прибыли (убытка) на 24 197 млн. рублей.
Изменение «Долгосрочных обязательств» в сторону уменьшения на 23698 млн. рублей произошло вследствие:
— уменьшения займов и кредитов на 28 868 млн. рублей;
— увеличения отложенных налоговых обязательств на 1 138 млн. рублей;
— изменения оценочных обязательств в сторону увеличения на 4 032 млн. рублей.
Изменение «Краткосрочных обязательств» в сторону увеличения на 18 897 млн. рублей произошло вследствие:
— увеличения займов и кредитов на 17 414 млн. рублей;
— увеличения кредиторской задолженности на 1 270 млн. рублей;
— уменьшения доходов будущих периодов на 3 млн. рублей;
— увеличения оценочных обязательств на 258 млн. рублей;
— изменения прочих обязательств в сторону уменьшения на 42 млн. рублей.
i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
Таким образом, по данным бухгалтерского баланса можно выявить причины изменения ряда показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Кроме того, анализируя бухгалтерский баланс предприятия, в нашем случае ОАО «Магнитогорский Металлургический Комбинат», можно также сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов, а также резервов организации, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности и других активов предприятия.
В заключении отметим, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому инвесторы получают представление о месте предприятия в системе аналогичных хозяйствующих субъектов, а руководители получают представление о правильности выбранного стратегического курса, эффективности использования ресурсов и принятия решений по управлению предприятием.
1. Литовская Ю.В., Агеева И.А. Особенности экономической политики государства в период 1992 -2014 гг. // Экономика и политика. -2015. — № 3 (6). — С. 71-75.
2. Нешпоренко Д.Г., Замбржицкая Е.С., Самохин М.В. Проблемы хозяйственной деятельности инновационных предприятий в Российской Федерации // Экономика и социум. — 2015. — № 4 (17). — С. 660-665.
3. Хайбуллина И.В., Якшина Ю.И., Климкина Е.В. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации: закон «О бухгалтерском учете» // Инструменты современной научной деятельности: сборник статей международной научно-практической конференции. -Уфа, 2016. — С. 117-120.
4. Сиротина А.А., Хайбуллина И.В. К вопросу о введении международных стандартов финансовой отчетности в России // Приоритетные научные направления: от теории к практике. — 2015. — № 17. — С. 203-207.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник / Н.П. Кондраков. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 592 с.
Источник: cyberleninka.ru
Информационные возможности бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в составе финансовой отчетности. Именно его показатели дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:
— о составе собственного оборотного капитала;
— величина чистых активов организации;
— коэффициенты финансовой устойчивости;
— коэффициенты платежеспособности и ликвидности и т.д.
Финансовое состояние отражается через систему абсолютных и относительных показателей, которые либо уже имеются в активе и пассиве баланса, либо определяются на основе показателей бухгалтерского баланса. [10, 132 ]
В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации и о величине ее долгов. По нему можно судить о соотношении внеоборотных (раздел I) и оборотных (раздел II) активов, а, следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких — оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость.
Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.
Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо иметь сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и т.п. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути.
Конечно, используя для анализа балансовые показатели за несколько отчетных дат, можно определить общие тенденции изменения факторов, однако их частные колебания остаются вне поля зрения аналитика.
Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной. [19, 48]
Например, материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в балансе по фактическим затратам на их изготовление или приобретение, в то время как продажная цена произведенной продукции, как правило, выше ее себестоимости (иначе бизнес не приносил бы дохода). Кроме того, существенные расхождения между учетной и рыночной стоимостью МПЗ связаны с инфляционными процессами.
Используя данные бухгалтерского баланса для проведения аналитических исследований, зачастую приходится уменьшать стоимость хозяйственных средств, так как в случае необходимости быстрого погашения большей части обязательств организации придется реализовать некоторые активы по сниженным ценам, причем поправочные коэффициенты в данном случае рассчитать достаточно сложно, тем более что баланс не отражает качества активов и обязательств организации.
Современная форма годового бухгалтерского баланса позволяет проводить имущественно — финансовый анализ состояния предприятия непосредственно по балансу.
Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия.
Из баланса узнают, чем собственник владеет, т. е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться. По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.
По данным баланса можно провести анализ платежеспособности и ликвидности бухгалтерского баланса. [ 14, 155]
Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении разделов активов, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения. В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на
А1 — наиболее ликвидные активы (денежные средства, кратко-
срочные финансовые вложения);
А2 — быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы);
А 3 — медленно-реализуемые активы (запасы сырья, материалов, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов, прочие запасы и затраты);
А 4 — труднореализуемые активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы).
Пассивы баланса по степени срочности их оплаты группируют следующим образом:
П1 — наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок);
П2 — краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и заемные средства);
П3 — долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные
П4 — постоянные пассивы (статьи раздела 3 пассива баланса).
Для определения ликвидности баланса следует сравнить величины приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений:
А 1 > П 1 ; А 2 > П 2 ; А 3 > П 3 ; А 4 < П 4 . (1)
Первые два соотношения показывают текущую ликвидность организации в ближайшее время.
Третье соотношение показывает перспективную ликвидность.
Четвертое соотношение показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости.
Для оценки финансового состояния организации используют ряд
коэффициентов ликвидности. [18,42]
Коэффициент абсолютной ликвидности (К.ал ) равен соотношению величины наиболее ликвидных активов к сумме срочных обязательств и краткосрочных пассивов:
К.ал = А 1 /(П 1 + П 2 ). (2)
Где К.ал – коэффициент абсолютной ликвидности.
Этот коэффициент показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время. Нормальное ограничение данного показателя: К ал > 0,2–0,5.
Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) (К.п ) равен соотношению стоимости всех оборотных средств (за вычетом расходов будущих периодов) к величине краткосрочных обязательств:
К.п = (А 1 + А 2 + А 3 – Д) / (П 1 + П 2 ), (3)
Где Д — долгосрочные финансовые вложения.
К.п – коэффициент покрытия
Этот коэффициент показывает степень покрытия краткосрочных обязательств величиной текущих активов. Нормальное ограничение показателя: К.п > 2.
Коэффициент быстрой ликвидности равен соотношению суммы денежных средств, дебиторской задолженности и прочих активов к величине текущих (краткосрочных) обязательств:
К. бл = (А 1 + А 2 ) / (П 1 +П 2 ), (4)
Где К. бл – коэффициент быстрой ликвидности
Этот коэффициент показывает прогнозируемые платежные возможности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Ориентировочное нижнее значение данного коэффициента: К. бл >1.
Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия. При анализе выявляют соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности организации.
Прежде всего, определяют величину собственных оборотных
средств организации. Этот показатель равен разности между собственным капиталом и внеоборотными активами баланса:
Где СОС – собственные оборотные средства
СК – собственный капитал
ВА – внеоборотные активы.
Увеличение СОС в динамике характеризует положительную тенденцию, уменьшение — отрицательную.
Положительное значение величины СОС означает, что организация не испытывает недостатка собственных оборотных средств.
Сумма постоянных источников превышает сумму постоянных активов.
При отрицательном значении СОС наблюдается дефицит собственных оборотных средств. Постоянных пассивов не хватает для финансирования постоянных активов.
С целью оценки платежеспособности организации определяют численные значения трех показателей: ФП 1 , ФП 2 , ФП 3.
Показатель ФП 1, характеризует достаточность собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат и определяется по формуле 6.
ФП 1 = СОС – ЗЗ. (6)
Где ФП 1 – первый финансовый показатель
СОС – собственные оборотные средства
ЗЗ – запасы и затраты.
Достаточность собственных и долгосрочных заемных средств для финансирования запасов и затрат определяется величиной ФП 2:
ФП 2 = СДЗС – ЗЗ. (7)
Где ФП 2 – второй финансовый показатель
СДЗС – величина собственных и долгосрочных заемных средств
ЗЗ – запасы и затраты.
Показатель ФПЗ рассчитывают по формуле 8.
ФП 3 = ОВИЗЗ – ЗЗ. (8)
Где ФП 3 – третий финансовый показатель
ОВИЗЗ – общая величина источников запасов и затрат.
В зависимости от величины этих показателей различают четыре
типа финансовой устойчивости:
• абсолютная устойчивость — все три показателя больше нуля.
Организация имеет излишек всех источников формирования запасов и затрат. В любой момент времени обладает платежеспособностью, не допускает задержек расчетов и платежей;
• нормальная или относительная ликвидность — показатель ФП 1
меньше нуля, а показатели ФП 3 и ФП 2 больше нуля. Организация
обладает относительно стабильным финансовым состоянием. Платежеспособность обеспечивается, но для оплаты первоочередных платежей привлекаются долгосрочные заемные источники финансирования;
• неустойчивое финансовое положение — показатели ФП 1 и ФП 2 меньше нуля, а показатель ФП 3 больше нуля. В этом случае возникают задержки обязательных платежей и расчетов, организация испытывает хроническую нехватку живых денег, образуются долги перед работниками организации. Такое положение в общем случае является пограничным между нормальной устойчивостью и кризисным финансовым состоянием. Для восстановления нормальной устойчивости следует увеличить собственные оборотные средства и величину собственных долгосрочных и заемных средств.
• финансовый кризис. Все показатели меньше нуля. Организация испытывает недостаток всех видов источников, требования кредиторов не обеспечивается, расчетный счет заблокирован, долги перед бюджетом, внебюджетными фондами и работниками растут. Первым сигналом наступающей неплатежеспособности является отрицательная динамика всех трех показателей.
По балансу также определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы. [ 13,68].
На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств, в соответствии с полученной прибылью.
Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.
Баланс имеет большое значение для руководства организаций. Он отражает состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп.
Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации, и ее финансовое положение.
По данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины.
Таким образом, значение баланса как основной формы отчетности заключается в том, что позволяет получить наглядное и не предвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. В балансе отражается состояние средств, предприятия в денежной оценке на определенную дату.
2. Технология составления и анализ бухгалтерской отчетности ОАО «ТЕХНОПАРК».
Источник: megaobuchalka.ru