Уфа, Российская 33/4
Порядок составления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (общие моменты)
В соответствии с п. 1 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402-ФЗ, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит:
— у коммерческих организаций – из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним;
— у некоммерческих организаций – из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.
Согласно п. 4 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (отчету о целевом использовании средств) являются «иными приложениями».
Таким образом, начиная с отчетности за 2012 год, составлявшейся в 2013 году, является некорректным термин «пояснительная записка к бухгалтерской отчетности». Данный документ необходимо именовать четком соответствии с Федеральным законом «пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (отчету о целевом использовании средств – у некоммерческих организаций)».
Приложением № 3 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н утверждены табличные формы пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Однако, обращаем внимание на то, что заполнение данных таблиц по утвержденной данным Приложением формах носит рекомендательный характер не является обязательным. Согласно п. 4 Приказа Минфина РФ от 02.07.2010г. № 66н, иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее — пояснения):
а) оформляются в табличной и (или) текстовой форме;
Приоритетным в данном случае является не заполнение таблиц по указанной форме, а раскрытие всей информации, предусмотренной Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ).
Обращаем также внимание на то, что в пояснениях должна раскрываться исключительно информация, предусмотренная к раскрытию ПБУ и способствующая пониманию бухгалтерской отчетности.
Дополнительную информацию, представляемую, например, к годовому собранию акционеров, целесообразно представлять отдельным документом обособленно непосредственно от бухгалтерской отчетности. Это актуально для всех организаций, подлежащих обязательному аудиту ( п.п. 26,27 Федерального стандарта аудиторской деятельности 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения об ее достоверности», утвержденного Приказом Минфина РФ от 20.05.2010г. № 46н).
В соответствии с п. 39 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н), к дополнительной информации относятся, например, раскрытие динамики важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.
Такую информацию следует раскрывать обособленно непосредственно от непосредственно бухгалтерской отчетности (включая пояснения).
Если исходить из требований ПБУ, раскрытию в пояснениях к бухгалтерской отчетности подлежит следующая информация (приведена информация относительно операций, активов, обязательств, имеющих место у большинства организаций;
не приведена информация о раскрытии информации по нематериальным активам, финансовым вложениям, курсовым разницам, договорам подряда, НИОКР, целевому финансированию, связанным сторонам, информации по сегментам, прекращаемой деятельности):
| № п/п | Характер раскрываемой информации | Ссылка на пункт ПБУ | Примечание |
| 1. | Общая информация: | ||
| 1.1. | Указание на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил в соответствии с пунктом 6 данного Положения. | П. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н) |
основные виды деятельности;
среднегодовую численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату;
состав (фамилии и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.
(Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. № 106н)
— причину изменения учетной политики;
— порядок отражения последствий изменения учетной политики в бухгалтерской отчетности;
— суммы корректировок, связанных с изменением учетной политики, по каждой статье бухгалтерской отчетности за каждый из представленных отчетных периодов, а если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, — также по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию;
Если изменение учетной политики обусловлено применением нормативного правового акта впервые или изменением нормативного правового акта, раскрытию также подлежит факт отражения последствий изменения учетной политики в соответствии с порядком, предусмотренным этим актом.
(Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н)
а) величина, по которой оценочное обязательство отражено в бухгалтерском балансе организации, на начало и конец отчетного периода;
б) сумма оценочного обязательства, признанная в отчетном периоде;
в) сумма оценочного обязательства, списанная в счет отражения затрат или признания кредиторской задолженности в отчетном периоде;
г) списанная в отчетном периоде сумма оценочного обязательства в связи с ее избыточностью или прекращением выполнения условий признания оценочного обязательства;
д) увеличение величины оценочного обязательства в связи с ростом его приведенной стоимости за отчетный период (проценты);
е) характер обязательства и ожидаемый срок его исполнения;
ж) неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины оценочного обязательства;
з) ожидаемые суммы встречных требований или суммы требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства.
(Приказ Минфина РФ от 13.12.2010г. № 167н )
а) характер условного обязательства;
б) оценочное значение или диапазон оценочных значений условного обязательства, если они поддаются определению;
в) неопределенности, существующие в отношении срока исполнения и (или) величины обязательства;
г) возможность поступлений в результате встречных требований или требований к третьим лицам в возмещение расходов, которые организация понесет при исполнении обязательства.
-постоянные и временные разницы, возникшие в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль;
-постоянные и временные разницы, возникшие в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;
-суммы постоянного налогового обязательства (актива), отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;
-причины изменений применяемых налоговых ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;
-суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, списанные в связи с выбытием актива (продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида обязательства.
(Приказ Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114н
Источник: www.ddm-audit.ru
Информационные возможности бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляется на основании данных бухгалтерского учета.
Бухгалтерская отчетность — система показателей, связанных между собой как логически, так и информационно.
а) Бухгалтерский баланс;
б) Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах – с 2013г.);
в) Приложения к ним:
— Отчет об изменениях капитала;
— Отчет о движении денежных средств;
— Отчет о целевом использовании полученных средств – для социально ориентированных некоммерческих организаций;
— Иные приложения (пояснения) к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, которые оформляются в табличной и (или) текстовой форме.
Бухгалтерский баланс — основной источник информации для обширного круга пользователей. Согласно ст.48 ГК РФ он является одним из признаков юридического лица, то есть выполняет экономико-правовую функцию, обеспечивая один из принципов бухгалтерского учета — имущественную обособленность хозяйствующего субъекта. В зарубежной практике бухгалтерский баланс — отчет о финансовом состоянии организации.
В рыночной экономике балансовое уравнение имеет вид:
Активы = Капитал + Обязательства
Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой баланса, которая отражает бухгалтерское соответствие размеров хозяйственных средств — экономических ресурсов (активов) организации величине источников — финансовых ресурсов (пассивов).
Отчет о прибылях и убытках (Отчет о финансовых результатах) во многом соответствует международным стандартам, раскрывая информацию о формировании доходов и расходов (основная и прочая деятельность), а также различных видов прибыли (валовая – маржинальный доход, от продаж, до налогообложения, чистая) и совокупного финансового результата за отчетный и аналогичный период прошлого года.
Отчет об изменениях капитала отражает данные о движении собственного капитала и величины чистых активов, что позволяет оценить изменения в динамике собственного капитала за ряд лет (остатки на начало и конец года, поступление и выбытие капитала) и финансового положения собственника.
Отчет о движении денежных средств содержит информацию о денежных потоках (приток, отток, чистый денежный поток — сальдо) в динамике за отчётный и предыдущий год по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.
Отчет о целевом использовании полученных средств социально ориентированных некоммерческих организаций содержит информацию об остатках средств на начало и конец года, поступившие и использованные средства за два года (приложение).
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают дополнительную информацию, если организация считает её существенной для заинтересованных пользователей, о движении амортизируемого имущества (нематериальные активы и основные средства), о финансовых вложениях, запасах, дебиторской и кредиторской задолженности, затратах на производство (по элементам), оценочных обязательствах, обеспечении обязательств, государственной помощи.
В пояснениях к отчётности необходимо указывать существенную информацию (ПБУ 1/ 08). Показатель считается существенным, если его не раскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей. Критерием существенности может быть как общеустановленный порог не менее пяти процентов (5%) от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный критерий. В зарубежной практике рассматриваются суммы, составляющие не менее 5-10% доходов или активов.
Аналитическая записка (заключение) — источник информации об организации, отрасли и экономической среде, в которой она работает; об изменениях учетной политики, влияющей на финансовые результаты; выявляет положительное и отрицательное воздействие количественных и качественных факторов по основным направлениям анализа; интерпретирует, оценивает и обобщает результаты анализа.
Аудиторское заключение в Приказе № 66 в составе форм Бухгалтерской отчетности не поименовано, но его необходимо представлять в составе годовой отчетности согласно ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (Приказ МФ РФ от 6.07.1999г. № 43) и ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ФЗ от 30.12.2008г. № 307-ФЗ в ред. от 01.08.2014г.) в случаях, предусмотренных документами.
В отличие от действовавших ранее форм отчетности у новых форм есть названия, но нет нумерации.
! Активы — это _____________________Пассивы – это_______________________
Информационно-аналитические возможности статистической отчетности
Приказом Федеральной службы государственной статистики № 428 от 28 октября 2013г. утверждены указания по заполнению федерального государственного статистического наблюдения, где определены порядок формирования и представления статистической отчетности организации.
Наблюдаемой деятельностью и ресурсами производства, отражаемыми в основных унифицированных формах статистической отчетности, являются: производственная, инвестиционная и финансовая деятельность; трудовые ресурсы; себестоимость продукции, работ, услуг; основные фонды; деятельность предприятия в целом.
Основная задача статистики – сбор, обработка и представление открытой статистической информации о деятельности всех отраслей экономики заинтересованным пользователям. Аналитическая работа состоит в подготовке аналитических записей, бюллетеней, экспресс-информации, пресс-выпусков и прогнозов для руководящих органов по всем отраслям экономики.
Для решения задач органы статистики утверждают показатели и формы статистической отчетности организации, определяют порядок представления отчетности.
Основные унифицированные формы статистической отчетности:
· Форма № П-1 (месячная)- Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг обобщается органами статистики по основным видам экономической деятельности и состоит из 3-х разделов:
*Общие экономические показатели (выпуск товаров и услуг, отгружено, остатки готовой продукции, оборот розничной торговли, экспорт, импорт услуг и т.д.);
*Отдельные показатели производственной деятельности: (потреблено электроэнергии, стоимость переработанного давальческого сырья, материалов, произведенные потребительские товары, работы, выполненные собственными силами по договорам строительного подряда, строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом, оборот розничной торговли продовольственными товарами, отгруженная инновационная промышленная продукция, перевозки грузов грузовыми автомобилями, грузооборот грузовых автомобилей);
* Производство и отгрузка по видам продукции и услуг (по каждому виду продукции представляются данные в натуральном и стоимостном выражении об объемах произведенной, отгруженной продукции, ее остатках на конец месяца).
· Форма № П-2 (квартальная) — Сведения об инвестициях содержит информацию о финансовых вложениях, произведенных данным предприятием и в данное предприятие; об инвестициях в нефинансовые активы; об источниках инвестиции и состоит из 3-х разделов:
*Финансовые вложения, осуществленные данным предприятием (долгосрочные и краткосрочные вложения в паи, облигации, акции других организаций, предоставленные займы) и вложения в данное предприятие (долгосрочные и краткосрочные);
* Инвестиции в нефинансовые активы, осуществленные данным предприятием (инвестиции в основной капитал — жилища, машины, оборудование, транспортные средства; инвестиции из-за рубежа; приобретено основных средств, бывших в употреблении; инвестиции в нематериальные активы; инвестиции в другие нефинансовые активы, в том числе покупка земли и других объектов природопользования);
* Источники инвестиций (собственные источники — прибыль, амортизации; привлеченные источники – кредиты банков, заемные средства других организаций, бюджетные средства и внебюджетных фондов, средства, полученные от долевого участия на строительство, средства от выпуска корпоративных облигаций и эмиссии акций).
· Форма № П-3 (месячная) – Сведения о финансовом состоянии организации состоит из 4-х разделов:
*Показатели финансового состояния и расчетов (прибыль — убыток до налогообложения за период с начала отчетного года и за соответствующий период с начала предыдущего года; дебиторская задолженность, из нее длительностью свыше 3 месяцев; виды дебиторской задолженности, в том числе краткосрочная; кредиторская задолженность, из нее длительностью свыше 3 месяцев, виды кредиторской задолженности, в том числе краткосрочная; задолженность по полученным займам и кредитам, в том числе по краткосрочным займам и кредитам; списано кредиторской задолженности на прибыль; списано дебиторской задолженности на убыток);
*Доходы и расходы (выручка от продажи, себестоимость проданных товаров, коммерческие и управленческие расходы, прибыль — убыток от продаж, выручка от продажи основных средств);
*Активы организации (внеоборотные активы – нематериальные, основные средства и незавершенное строительство; оборотные активы — запасы, из них: производственные запасы, затраты в незавершенном производстве (издержках обращения), готовая продукция; товары для перепродажи; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства; средства в переводных операциях (заполняют только организации почтовой связи); справочно – капитал и резервы на конец отчетного и соответствующего периода предыдущего года.
* Состояние расчетов с организациями и предприятиями России и зарубежных стран (Россия и страны СНГ) — объем отгруженных товаров, задолженность покупателе и поставщикам с учетом просроченной.
· Форма № П-4 (месячная) — Сведения о численности, заработной плате и движении работников состоит из 3-х разделов:
* Численность и начисленная заработная плата работников (списочный состав, внешние совместители; работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера) средняя численность за отчетный месяц, фонд начисленной заработной платы, выплаты социального характера.
*Использование рабочего времени — заполняется за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год (количество отработанных человеко-часов, численность работников списочного состава; человеко- дней отпусков по инициативе администрации, без сохранения заработной платы; человеко — дней болезни работников списочного состава).
* Движение работников и предполагаемое высвобождение (принято работников с учетом дополнительно введенных рабочих мест; выбыло работников в связи с сокращением численности персонала и по собственному желанию; численность работников списочного состава, число вакантных рабочих мест, требуемых работников и намеченных к ликвидации; численность работников, намеченных к высвобождению и число рабочих мест, предполагаемых к введению).
· Форма № 5- З (квартальная, годовая) — Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) состоит из 3-х разделов:
* По предприятию (организации) в целом и по основному виду деятельности (выпуск товаров и услуг (без внутреннего оборота) в фактических ценах (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей); себестоимость продукции (работ, услуг); затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), в том числе: материальные затраты; затраты на оплату труда; ЕСН; амортизация и прочие затраты).
* По неосновным второстепенным видам деятельности – выпуск товаров и услуг в фактических ценах, затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
* Заполняется предприятиями и организациями, осуществляющими производство электрической, тепловой энергии и услуги по их передаче – выпуск товаров и услуг, затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) за отчетный и соответствующий период прошлого года.
· Форма № 11 (годовая) — Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов состоит из 6 разделов:
* Наличие, движение и состав основных фондов – всего основных фондов, в том числе по видам (наличие на начало и конец, поступило, выбыло, амортизация и износ, стоимость основных фондов по полной учетной и остаточной балансовой стоимости).
* Наличие основных фондов (других отраслей, производящих товары и оказывающих услуги — по полной учетной стоимости).
* Полностью амортизированные (изношенные) основные фонды – все основные фонды, в том числе по видам (полная учетная стоимость на конец года минус стоимость полностью изношенных основных фондов).
* Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов за отчетный год (среднегодовая стоимость основных фондов основного вида деятельности; других отраслей, производящих товары и оказывающих услуги).
* Другие нефинансовые активы — по учетной стоимости на начало и конец года (стоимость земельных участков и объектов природопользования, находящихся в собственности организации; объекты интеллектуальной собственности; деловая репутация организации; организационные расходы и др.)
* Начисление амортизации на основные фонды и нематериальные активы в соответствии с Налоговым кодексом – всего основных фондов, на которые начисляется амортизация, из них по группам амортизируемого имущества (наличие амортизируемого имущества на начало года по полной учетной стоимости; сумма амортизации, фактически начисленной в соответствии с НК – линейным, нелинейным способами; наличие амортизируемого имущества на конец года по полной учетной и остаточной балансовой стоимости, в том числе по видам).
· Форма № 11 (краткая, годовая) — Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций состоит из двух разделов:
*Наличие, движение и состав основных фондов.
* Наличие основных фондов отраслей, производящих товары и оказывающих услуги (по полной учетной стоимости на конец года).
Таким образом, статистическая отчетность организации является информационной базой для экономического анализа.
Источник: megaobuchalka.ru
Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах — презентация
Первый слайд презентации: Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах
Изображение слайда
Слайд 2: Состав приложений (пояснений)
Отчет об изменениях капитала Отчет о движении денежных средств Отчет о целевом использовании полученных средств
Изображение слайда
Слайд 3: Задачи пояснений
Детализация информации, необходимой пользователям для формирования полного и точного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации Конкретизация и раскрытие отдельных аспектов финансовой информации, отраженной в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках Включают в себя всю существенную информацию, не отраженную в основных формах
Изображение слайда
Слайд 4: Отчет об изменениях капитала
является динамической формой и содержит информацию о наличии и движении всех составляющих капитала организации за отчетный период состоит из двух основных и одного справочного разделов
Изображение слайда
Слайд 5: Раздел 1. Движение капитала
показываются изменения отдельных составляющих собственного капитала за отчетный год и год, предшествовавший отчетному; раскрытие в разрезе основных операций, приводящих к изменению капитала: переоценки основных средств и переоценки иностранных валют (добавочный капитал); операций с собственными акциями, реорганизаций (уставный капитал), дивидендов и отчислений в резервный фонд (нераспределенная прибыль )
Изображение слайда
Слайд 6: Раздел 2. Корректировки
Отражаются корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок Отражается изменение составляющих капитала: НРП, других статей отдельно за счет изменения учетной политики и за счет исправления ошибок Изменения раскрываются в разрезе отчетных периодов (отчетный и предшествующий ему)
Изображение слайда
Слайд 7: Раздел 3. Чистые активы
Порядок расчета – в Приказе МФ РФ от 23.01.2003г Являются основным показателем, определяющим возможность предприятия (на конец второго и каждого последующего года работы) продолжать хозяйственную деятельность При достижении критических значений (меньше зарегистрированного УК или меньше минимально установленного для ОПФ УК) требуется уменьшение УК или ликвидация компании
Изображение слайда
Слайд 8: Отчет о движении денежных средств
Отвечает на вопросы : как были использованы ДС в процессе хозяйственной деятельности предприятия? за счет каких источников производилось инвестирование ДС в долгосрочные активы? почему несмотря на полученную организацией прибыль, положение дел с наличностью ухудшилось по сравнению с аналогичными периодами прошлого года?
Изображение слайда
Слайд 9: Составление ОДДС регламентировано:
Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011). Утверждено приказом Минфина России № 11н от 02.02.2011 г.
Изображение слайда
Слайд 10: Денежные средства, включаемые в ОДДС в российской практике:
Средства в кассе (50) Средства на счетах в банках (51) Средства на специальных счетах, включая вклады «до востребования» (55) Средства в иностранной валюте (52) Денежные средства в пути (57)
Изображение слайда
Слайд 11: Денежные эквиваленты
Это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств Риск изменения их стоимости – не значителен При соблюдении этих условий движение денежных эквивалентов также раскрывается в ОДДС
Изображение слайда
Слайд 12: К денежным потокам не относятся и в отчете не отражаются:
перемещение денежных средств в денежные эквиваленты; поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением процентов!); валютно-обменные операции (за исключением потерь и выгод от них!); обмен одних денежных эквивалентов на другие; иные операции, изменяющие состав денежных средств и их эквивалентов, но не изменяющие общей суммы.
Изображение слайда
Слайд 13: Поток денежных средств формируется как разница между поступлениями и оттоками по трем видам деятельности:
Вид деятельности Определение вида деятельности Текущая деятельность организации, преследующая излечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве таковой цели в соответствии с предметом и целями деятельности Инвестиционная деятельность по приобретению, созданию или выбытию внеоборотных активов Финансовая деятельность по привлечению финансирования на долговой или долевой основе, приводящая к изменению величины и структуры капитала и заемных средств
Изображение слайда
Слайд 14: Примеры денежных потоков от текущей деятельности
Поступления от продаж товаров, работ, услуг Поступления от аренды, роялти, комиссионных Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги Оплата труда работников Платежи налога на прибыль (кроме связи с потоками от инвестиционных и финансовых операций) Уплата процентов по долговым обязательствам Поступление процентов по дебиторской задолженности Денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью перепродажи в краткосрочном периоде
Изображение слайда
Слайд 15: Примеры денежных потоков от инвестиционной деятельности
Платежи поставщикам (подрядчикам, работникам) в связи с созданием внеоборотных активов Уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов Поступления от продажи внеоборотных активов Платежи по приобретаемым долгосрочным финансовым вложениям Предоставление займов другим лицам и их возврат Приобретение и продажа долговых ценных бумаг третьих лиц Дивиденды и иные поступления от долевого участия в других организациях Поступления процентов по долгосрочным долговым финансовым вложениям
Изображение слайда
Слайд 16: Примеры денежных потоков от финансовой деятельности
Денежные вклады собственников, поступления от выпуска акций и увеличения долей участия Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций и долей, выходом из состава участников Выплата дивидендов и иных платежей собственникам Поступления от выпуска облигаций, векселей, иных долговых ценных бумаг Платежи в связи с выкупом собственных облигаций, векселей, иных долговых ценных бумаг Получение кредитов и займов от других лиц Возврат кредитов и займов, полученных от других лиц
Изображение слайда
Слайд 17: Денежные потоки отражаются в ОДДС свернуто:
Денежные потоки комиссионера или агента в связи с осуществлением комиссионных или агентских услуг Косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и перечислений в бюджетную систему Поступления от контрагента в возмещение затрат и перечисление этих сумм Оплата транспортировки груза с получением эквивалентной компенсации от контрагента
Изображение слайда
Слайд 18: Принципы свернутого отражения денежных потоков
Характеризуют не столько деятельность организации, сколько ее контрагентов Поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам Взаимно обусловленные поступления и платежи по расчетам с использованием банковских карт Покупка и перепродажа финансовых вложений Осуществление краткосрочных финансовых вложений за счет заемных средств
Изображение слайда
Слайд 19: Пояснительная записка
РАЗДЕЛ РАЗДЕЛ 1. Общие сведения об организации 6. Информация о капитале организации 2. Раскрытие основных принципов учетной политики и последствий ее изменений 7. Информация об обязательствах организации 3. Информация о внеоборотных активах 8. Информация о доходах, расходах, формировании финансовых результатов 4. Информация об оборотных активах 9. Информация о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности 5. Прочая информация об имуществе 10. Информация об операциях со связанными сторонами
Изображение слайда
Слайд 20: Рекомендуемые разделы (табличный формат) в пояснительной записке
Наличие и движение НМА; Первоначальная стоимость НМА, созданных самой организацией; НМА с полностью погашенной стоимостью; Наличие и движение результатов НИОКР; Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению НМА; Наличие и движение основных средств; Незавершенные капитальные вложения; Изменение стоимости ОС в результате операций достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
Изображение слайда
Последний слайд презентации: Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах: Рекомендуемые разделы (2)
Иное использование ОС; Наличие и движение финансовых вложений; Иное использование финансовых вложений; Наличие и движение запасов; Запасы в залоге; Наличие и движение дебиторской задолженности; Просроченная дебиторская задолженность; Наличие и движение кредиторской задолженности; Просроченная кредиторская задолженность; Затраты на производство; Резервы под условные обязательства; Обеспечения обязательств; Государственная помощь
Источник: slide-share.ru