Инвестиции в бухгалтерском балансе

Инвестиции Финансовые и капитальные инвестиции представлены тремя группами счетов бухгалтерского учета долгосрочных вложений: счет 14 «Долгосрочные...

Финансовые и капитальные инвестиции представлены тремя группами счетов бухгалтерского учета долгосрочных вложений:

  1. счет 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции» с тремя субсчетами;
  2. счет 35 «Текущие финансовые инвестиции» с двумя субсчетами;
  3. счет 15 «Капитальные инвестиции», с пятью субсчетами.

Долгосрочные финансовые инвестиции представляют собой такие виды вложений:

  1. приобретение долгосрочных долговых ценных бумаг,
  2. вложения в уставные капиталы других предприятий, включая приобретение долевых ценных бумаг – акций,
  3. предоставление другим предприятиям долгосрочных займов.

Текущие финансовые инвестиции представляют собой такие виды вложений:

  1. приобретение краткосрочных долговых ценных бумаг,
  2. приобретение долевых ценных бумаг (акций) с целью дальнейшей продажи;
  3. предоставление другим предприятиям краткосрочных займов.

Капитальные инвестиции представляют собой такие виды вложений:

  1. расходы на приобретение основных средств: зданий, оборудования, транспортных средств, земельных участков, рабочего и продуктивного скота;
  2. расходы на приобретение прочих материальных объектов длительного пользования с ведением капитального строительства, проектно-изыскательских и геологоразведочных работ;
  3. расходы на приобретение нематериальных активов.

В методологии бухгалтерского учета инвестиций отчетливо просматривается разница между учетом капитальных инвестиций как внутренних вложений и учетом инвестиций финансовых, как вложений в деятельность других субъектов. А именно:

Как битва SEC с Binance влияет на курс биткоина и когда в России легализуют майнинг?

Счет учета капитальных инвестиций (15) представляет собой расходы на приобретение необоротных активов, на нем формируется первоначальная стоимость будущих объектов основных средств или нематериальных активов, а счет учета финансовых инвестиций (14, 35) представляет собой уже сложившуюся сумму вложений, вполне готовых к тому, чтобы приносить предприятию инвестиционный доход.

Инвестиции в оборот представлены на балансе оборотными активами. Соответственно, сальдо всех счетов оборотных активов, взятые вместе, представляют собой сумму оборотных средств (собственных и заемных), которыми предприятие располагает на данный момент. Методика учета оборотных активов была изложена в других разделах этой книги. 1

Поскольку долгосрочные и текущие финансовые инвестиции отличаются между собой только срочностью вложений, мы рассмотрим их как одну группу.

Финансовые инвестиции

И долгосрочные, и текущие финансовые инвестиции отражают различные виды участия одного предприятия в деятельности другого предприятия. Документы, свидетельствующие об этом участии, называются финансовыми инструментами. Финансовые инструменты могут быть первичные и вторичные (производные). Так, например, акции являются первичными финансовыми инструментами, а опционы на акции – вторичными или производными. Производные финансовые инструменты чаще называют деривативами.

Balance Sheet kya hoti hai | What is Balance sheet ? #shorts

Долгосрочные финансовые инвестиции представляют собой долгосрочные вложения в уставные капиталы других предприятий и предоставление предприятиям долгосрочных займов с целью получения инвестиционного дохода.

Вкладывая свои активы в другие предприятия, инвестор прекращает учитывать их среди ресурсов, предназначенных для внутреннего потребления или эксплуатации, и начинает их учитывать как обезличенную совокупность активов, объединенных названием «инвестиции». То есть, с момента инвестирования они уже не являются для предприятия–вкладчика его зданиями, сооружениями, оборудованием, денежными средствами или запасами, а, независимо от своей формы, представляют собой акции, паи (доли), предоставленные займы. С этого момента это здания, сооружения, оборудование, денежные средства и запасы другого предприятия – объекта инвестирования, где, по мере потребления (использования, эксплуатации) эти активы постепенно трансформируются в другие формы, совершая известный кругооборот.

Вложенные (инвестированные) в другое предприятие ресурсы представляют собой финансовые активы инвестора, а документы, которые свидетельствуют о вложениях, являются финансовыми инструментами. С другой стороны, на балансе предприятия – объекта инвестирования эти ресурсы, принятые к учету как совершенно определенные виды активов, в своей стоимостной совокупности являются инвестиционной собственностью предприятия–инвестора.

Текущие финансовые инвестиции представляют собой краткосрочные вложения в деятельность других предприятий и предоставление предприятиям краткосрочных займов с целью получения инвестиционного дохода (в течение срока, не превышающего 12 месяцев) или с целью дальнейшей перепродажи финансовых инструментов.

Капитальные инвестиции

Капитальные инвестиции представляют собой такие виды вложений:

  1. расходы на приобретение основных средств: зданий, оборудования, транспортных средств, земельных участков, рабочего и продуктивного скота;
  2. расходы на приобретение прочих материальных объектов длительного пользования с ведением капитального строительства, проектно-изыскательских и геологоразведочных работ;
  3. расходы на приобретение нематериальных активов.

Счета учета капитальных инвестиций, с одной стороны, отражают совокупность расходов на приобретение капитальных активов, формируя, таким образом, их первоначальную стоимость, с другой – еще не введенные в эксплуатацию материальные (или нематериальные) объекты, которые можно даже в незавершенном состоянии продать или передать безвозмездно.

Аналитический учет капитальных инвестиций ведется по статьям затрат, связанным со строительством и приобретением основных средств, – по каждому строящемуся или приобретаемому объекту. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы, реконструкцию и модернизацию объектов основных средств, буровые работы, монтаж оборудования, проектно-изыскательские работы, прочие затраты по капитальным вложениям в необоротные материальные активы, а также о затратах на приобретение и создание нематериальных активов, – по каждому приобретаемому объекту. Аналитический учет приобретения рабочего и продуктивного скота должен обеспечить возможность получения данных о затратах, связанных с формированием основного стада, – по видам животных: крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т. д.

Методика учета капитальных инвестиций изложена в практических разделах этой книги одновременно с методикой учета необоротных активов. 2 Здесь нам предстоит рассмотреть практическую сторону учета долгосрочных и текущих финансовых инвестиций.

1 См. раздел «Запасы и незавершенное производство», а также «Денежные средства. Расчеты» в части учета текущей дебиторской задолженности и текущих обязательств.

2 См. также разделы: «Основные средства», прочие необоротные материальные активы», «Нематериальные активы и гудвилл».

Источник: buhlabaz.ru

Где в бухгалтерском балансе отражаются инвестиции

Порядок раскрытия информации по инвестиционной деятельности в бухгалтерской отчетности

Вся информация по инвестиционной деятельности, содержащаяся в бухгалтерском учете, подлежит обобщению в финансовой отчетности.

Информация по инвестиционной деятельности раскрывается во всех формах отчетности, за исключением отчета об изменении капитала.

Бухгалтерский баланс показывает совокупную величину финансовых вложений, которыми обладает организация в конкретный момент времени. Сведения о них приводятся в I и во II разделах Бухгалтерского баланса по строкам1150«Долгосрочные финансовые вложения» и 1240 «Краткосрочные финансовые вложения».Следовательно, для правильного формирования статей бухгалтерского баланса необходимо вести раздельный учет долгосрочных и долгосрочных инвестиций.

Аналогичное представление финансовых инвестиций с подразделением их на краткосрочные и долгосрочные предусмотрено в форме Пояснения к Балансу и Отчету о прибылях и убытках в разделе 3 «Финансовые вложения».

В свою очередь раздел 3 дает более полную детализацию финансовых вложений организации, которые представлены в Приложении № 4 Приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Таблица 3 Приложения И).

Преимущество формы Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках перед другими формами отчетности заключается в том, что она содержит данные о совокупной величине финансовых вложений, обладающих текущей рыночной стоимостью, а так же о результатах их переоценки.

В отчете о прибылях и убытках специальные статьи для отражения по ним сведений о финансовых инвестициях отсутствуют. Однако в данной форме отражаются финансовые результаты инвестиционной деятельности организации. Информация такого характера раскрывается в строках «Прочие доходы», «Прочие расходы», «Проценты к получению», «Доходы от участия в других организациях».

Отчетом о движении денежных средств предусмотрен специальный раздел по инвестиционной деятельности, в котором показывается движение денежных средств, связанное не только с финансами, но и с реальными инвестициями. Причем по финансовым вложениям отражается не только их совокупная величина», но и суммы доходов по ним в виде полученных процентов, дивидендов и выручки от их реализации.

Таблица 6 – Фрагмент Отчета о движении денежных средств

При раскрытии информации о финансовых инвестициях в бухгалтерской отчетности необходимо соблюдать следующие положения:

1 Обеспечивать полноту информации о финансовых инвестициях, что достигается путем раздельного учета финансовых инвестиций (счет 58 «Финансовые вложения») и вложений в депозитные счета, сертификаты, чековые книжки и т.п. (соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»), а также активов, представленных собственными акциями, выкупленными организацией у акционеров (участников) (счет 81 «Собственные акции (доли)»).

2 Соблюдать порядок оценки финансовых инвестиций, в соответствии с которым основная часть финансовых инвестиций оценивается в сумме фактических затрат, понесенных инвестором. Особый порядок оценки свойственен долговым ценным бумагам, которые могут быть оценены инвестором по учетной стоимости, т.е. в сумме финансовых вложений, скорректированной (уменьшенной, увеличенной) на часть разницы между величиной фактических затрат и номинальной стоимостью ценных бумаг.

Также в особом порядке оцениваются акции и долговые ценные бумаги, регулярно котирующиеся на организованном фондовом рынке. В соответствии с принципом осмотрительности финансовые вложения в такие активы должны быть показаны в балансе по рыночной стоимости ценных бумаг, если она окажется ниже их учетной стоимости.

Корректировка (уменьшение) оценки финансовых инвестиций производится на сумму созданных резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (сальдо счета 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»), одновременно являющихся источником покрытия потерь вследствие возможной продажи ценных бумаг на фондовом рынке по цене ниже, чем их учетная стоимость. При этом информация об остатках самих резервов не подлежит раскрытию в балансе.

3. Устанавливать соответствие момента перехода прав на финансовые инвестиции и счета, на котором эти инвестиции отражаются. Важным условием для отражения объектов финансовых инвестиций в бухгалтерском отчете является их полная оплата инвестором. При частичной оплате возникшие затраты показываются как финансовые активы только тогда, когда инвестор получил права на объект вложений. В этом случае неоплаченная стоимость объектов отражается в составе прочей кредиторской задолженности (строка 1550 бухгалтерского баланса, раздел 3 формы Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Если частичная оплата финансовых активов не сопровождается получением соответствующих прав, то возникшие затраты показываются как прочая дебиторская задолженность (строка1230Бухгалтерского баланса, раздел 3формы Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

Итак, сведения по инвестиционной деятельности приводятся во всех законодательно закрепленных формах бухгалтерской отчетности, за исключением отчета об изменениях капитала.

Список рекомендуемой литературы

Учет источников финансирования долгосрочных инвестиций

Финансирование долгосрочных инвестиций может осуществляться организацией как за счет собственных так и за счет привлеченных источников.

Использование собственных источников на финансирование долгосрочных инвестиций (амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, находящимся в эксплуатации, чистой прибыли, остающейся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль и иных аналогичных платежей, страхового возмещения, полученного в покрытие потерь и убытков от страховых случаев, наступивших в результате утраты и порчи имущества, и др.) в бухгалтерском синтетическом учете не отражается.

Учет привлеченных источников финансирования долгосрочных инвестиций (кредиты банков, займы, средства внебюджетных фондов, средства федерального бюджета, предоставляемые на безвозвратной и возвратной основе, средства, поступающие от дольщиков при долевом участии в строительстве), осуществляется в порядке, установленном для названных объектов учета.

Корреспонденция счетов по учету источников финансирования долгосрочных инвестиций.

Выводы

Организации осуществляют инвестирование средств с целью увеличения объема функционирующего капитала. Долгосрочные инвестиции связаны с различными видами деятельности, в том числе с капитальным строительством. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций в капитальное строительство осуществляет застройщик.

При подрядном и хозяйственном способе капитального строительства документальное оформление и порядок отражения в учете затрат различны. Порядок отражения в учете оборудования, приобретенного для установки в строящихся объектах, зависит от того, требует оборудование монтажа или нет. Правила учета НДС, уплаченного при осуществлении капитального строительства подрядным и хозяйственным способом, при приобретении оборудования определяются Налоговым Кодексом. Финансирование долгосрочных инвестиций может осуществляться за счет собственных и привлеченных средств. Использование собственных средств в учете не отражается. Порядок учета использования привлеченных средств зависит от их вида

Вопросы для самопроверки

1. Дайте определение долгосрочных инвестиций.

2. Назовите виды долгосрочных инвестиций.

3. Как производится оценка долгосрочных инвестиций?

4. Дайте характеристику счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

5. Где в бухгалтерском балансе отражаются незавершенные долгосрочные инвестиции?

6. Дайте определение подрядного и хозяйственного способа строительства.

7. Как отражаются в учете затраты на строительство объектов основных средств подрядным способом?

8. Как отражаются в учете затраты на строительство объектов основных средств хозяйственным способом?

9. Каков порядок отражения в учете оборудования, требующего и не требующего монтажа?

10. Назовите собственные источники финансирования долгосрочных инвестиций.

11. Назовите привлеченные источники финансирования долгосрочных инвестиций.

12. Как ведется учет использования кредитов и займов, полученных на финансирование долгосрочных инвестиций?

Дата добавления: 2016-11-02 ; просмотров: 286 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Финансовые вложения отражаются в балансе

В отчетности отечественных предприятий и организаций учитываются различные финансовые инвестиции: выданные займы, вклады и т.п. Они объединяются понятием «вложения». Финансовые вложения отражаются в балансе и пояснении к отчетности.

Что входит в финансовые вложения в балансе

Понятие «финансовые вложения в бухгалтерском балансе» включает в себя:

  • различные ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
  • вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
  • выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
  • приобретенная дебиторская задолженность и др.

Подобные инвестиции и активы входят в состав рассматриваемого понятия, если они соответствуют следующим критериям:

  • документальное подтверждение;
  • наличие у соответствующего инвестора финансовых рисков, связанных с подобными инвестициями;
  • вероятность того, что впоследствии эти инвестиции дадут экономический эффект в виде выгоды в различных ее формах (дивиденды, увеличение стоимости и т.п.) Такой вывод следует из п. п. 2, 3 ПБУ 19/02 .

Теперь рассмотрим, что не относится к долгосрочным финансовым вложениям в строке 1170 баланса. Это, например:

  • выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
  • выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
  • инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
  • драгоценности, картины, и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
  • основные средства, МПЗ и НМА.

Где и как финансовые вложения отражаются в учете

Перед тем, как попасть в баланс, текущие финансовые вложения в бухгалтерском учете формируются на счете 58 «Финансовые вложения». Одновременно депозитные вклады подлежат учету на субсчете 55-3 «Депозитные счета».

В аналитическом учете по ценным бумагам должны быть отражены сведения о:

  • наименовании эмитента;
  • названии и реквизитах ценной бумаги;
  • стоимости;
  • общем количестве;
  • дате приобретения и выбытия;
  • месте хранения.

В балансе стоимость долгосрочных инвестиций, относящихся к финансовым вложениям, отражается на 31 декабря предшествующего года и на 31 декабря того года, который истек до этого (предшествующего) года.

Где бы в учете не формировались соответствующие сведения, долговременные финансовые вложения в балансе — это строка 1170.

В бухучете активы, соответствующие рассматриваемому показателю баланса, принимаются к учету по первоначальной стоимости.

В качестве расходов на финансовые вложения учитываются:

  • уплаченные суммы по контрактам;
  • стоимость информационных и консультационных услуг, связанных с соответствующими инвестиционными вложениями;
  • вознаграждения для посредников;
  • иные затраты на финансовые вложения.

Для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений применяются все доступные источники соответствующих сведений. Если финансовые вложения не обращаются на ОРЦБ и по ним текущая рыночная стоимость не определяется, они учитываются на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Первоначальную стоимость долговых ценных бумаг, текущая рыночная стоимость которых не определяется, может быть изменена до номинальных значений в период их обращения. Это осуществляется равномерно в зависимости от сумм дохода по таким бумагам.

Выбытие финансовых вложений подлежит учету при:

  • погашении;
  • продаже;
  • безвозмездной передаче и т.п.

Выбытие соответствующего актива, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, учитывается:

  • либо по первоначальной стоимости;
  • либо по средней первоначальной стоимости;
  • либо способом ФИФО.

Источник: invest-4you.ru

Раскрытие информации о долгосрочных инвестициях в бухгалтерской отчетности

Долгосрочные инвестиции – это расходы, связанные с созданием либо увеличением размеров производственных мощностей, а также с приобретением основных средств, внеоборотных активов с длительным периодом пользования (более 1 календарного года), непредназначенных для дальнейшей перепродажи.

Какие сведения о долгосрочных инвестициях раскрываются в финансовой отчетности хозяйствующей единицы?

В финансовой отчетности хозяйствующей единицы согласно нормативных актов и требования существенности должна быть отражена следующая информация (минимально достаточная):

  • о величине незавершенного строительства экономического субъекта;
  • о величине, количестве, стоимости приобретённых за отчетный период объектом внеоборотных активов хозяйствующей единицы;
  • об источниках финансирования долгосрочных инвестиций хозяйствующей единицы в виде капитальных вложения (уставной капитал, нераспределенная прибыль, заемные средства – внешние источники финансирования и т.д.).

Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено

Как правило, создание активов экономического субъекта с привлечением долгосрочных инвестиций чаще всего растягивается на несколько отчетных периодов, в течение которых капитальные затраты не отражены в полном объеме – расходы произведены, однако объекты не введены в эксплуатацию. В таком случае такие капитальные расходы, как правило, отражают в виде незавершенных объектов внеоборотных активов хозяйствующей единицы в форме №1 финансовой отчетности «Бухгалтерский баланс организации».

Сведения о приобретенных или поступивших иным способом внеоборотных активов хозяйствующей единицы (доходные финансовые вложения, основные производственные фонды) отражаются не только в форме №1 финансовой отчетности «Бухгалтерский баланс организации», но и прочих формах бухгалтерской отчетности. Например, в форме №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу» отражается поступление нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений и т. д. в детализации по их видам. Помимо перечисленных активов, в форме №5 отражаются и все затраты экономического субъекта, связанные с научно-исследовательскими и технологическими работами, не приведшие к положительному эффекту.

«Раскрытие информации о долгосрочных инвестициях в бухгалтерской отчетности»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы

Сведения об источниках финансирования долгосрочных инвестиций экономического субъекта также отражается в нескольких формах финансовой отчетности хозяйствующей единицы. Так, в бухгалтерском балансе хозяйствующей единицы отражается величина нераспределенной прибыли экономического субъекта, а в отчете о финансовых результатах (форма № 2 финансовой отчетности) отражается чистая прибыль хозяйствующей единицы за отчетный период. В отчете об изменениях капитала (форма № 3 финансовой отёчности экономического субъекта) в разделе «Справки» можно увидеть величину полученных из бюджетных и внебюджетных организаций целевых поступлений на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы организации за отчетный период. В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5), как правило, отражается несколько показателей: общая величина полученных бюджетных средств, в детализации по их видам за отчетный период и за аналогичный период, предшествующий отчетному, и общая величина привлеченных бюджетных заемных средств по состоянию на начало и конец отчетного периода, а также величина денежных средств, как полученная, так и возвращенная за отчетный период.

Источник: spravochnick.ru

Оцените статью
Добавить комментарий