Дебиторская задолженность — это один из наиболее ликвидных активов предприятия. Однако сумма дебиторской задолженности — это то, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей. В настоящей статье пойдет речь о понятиях дебиторской и кредиторской задолженности, о рисках, связанных с наличием долговых активов и обязательств, а также о некоторых способах снижения этих рисков.
Вам помогут документы и бланки:
- Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?
- Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами
- Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности
- Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?
- Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков
- Страхование дебиторской задолженности
- Итоги
Понятие дебиторской задолженности – это мы должны или нам должны?
Дебиторская задолженность – это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией.
Что такое дебиторская задолженность и из чего она состоит. Основная цель предоставления отсрочки
Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.
В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:
- суммы, полученные работниками под отчет;
- переплата по заработной плате;
- задолженность по займам, полученным от предприятия;
- долг по возмещению недостач и материального ущерба.
Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами
Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.
Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.
Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.
Как отразить задолженность в Балансе (ф. 0503730)
Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.
Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности
В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе – это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.
Дополнительную информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».
Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.
Подробнее об отражении в балансе дебиторки и порядке расшифровки статьи 1230 читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».
Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» от КонсультантПлюс
Показатели по счетам 46, 62, 60, 70, 71, 73, 76 и 63 (дебетовые остатки по счетам 68, 69 и 75 отсутствуют).
Посмотреть пример полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.
Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.
Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности – немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.
Если кредиторка превышает дебиторку – это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.
Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.
Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.
Важно! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.
Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков
Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:
- кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
- риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
- операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).
Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?
Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.
Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.
Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.
Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.
Страхование дебиторской задолженности
Важно! Подсказка от КонсультантПлюс
К преимуществам страхования дебиторской задолженности можно отнести повышение финансовой независимости компании. Надо отметить, что компаниям, застраховавшим «дебиторку», как правило, проще получить более выгодные условия.
Подробнее о преимуществах, а также о недостатках страхования ДЗ читайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.
Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.
Обратите внимание! Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.
Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.
Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.
Итоги
Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия. Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru
Дебиторская задолженность: что это, виды, как образуется
Автор Елена Маврицкая
При участии Наталья Никитченко
Наличие или отсутствие просроченной «дебиторки» — важный показатель финансовой стабильности компании. Чем лучше бухгалтер понимает причины появления дебиторской задолженности, тем успешнее может ею управлять. В чем же нужно разобраться прежде всего? В природе долгов, в их разновидностях, и в том, как их закрыть. В нашей статье есть вся необходимая информация о том, как это сделать.
Что такое дебиторская задолженность
Это то, что дебиторы должны вашему ООО. В роли дебитора может оказаться любой контрагент: покупатель, поставщик, работник и даже бюджет.
Сверьтесь с контрагентами за несколько минут Узнать подробнее
Справка
У слова «дебитор» латинские корни: «debet» переводится как «он должен».
Примеры дебиторской задолженности (ДЗ):
- стоимость товара, отгруженного покупателю, но не оплаченного им;
- аванс, перечисленный продавцу в счет будущей поставки (если отгрузка еще не состоялась);
- зарплата, излишне выданная сотруднику (к примеру, из-за ошибочно заниженного НДФЛ);
- налоги или взносы, излишне уплаченные в бюджет;
- заем, выданный работнику или другой компании.
Отличия дебиторской задолженности от кредиторской
Понятия кредиторской и дебиторской задолженности противоположны по смыслу.
Кредиторская задолженность (КЗ) — это то, что ваша организация должна своим контрагентам. К подобным долгам, в числе прочего, относится стоимость отгруженного продавцом, но не оплаченного вами товара. Также это предоплата, полученная от покупателя (при том, что поставки еще не было); выданный банком кредит; недоимка по налогам и проч.
Кредиторская задолженность — это обязательство компании. Ее отображают в правой части бухгалтерского баланса. Что же касается ДЗ, то она отражается в левой части баланса, поскольку является активом (см. «Бухгалтерский баланс: активы, пассивы, структура и виды»).
Как образуется дебиторская задолженность
Она появляется, если стороны сделки выполняют свои обязательства в разное время. Так, при оптовой торговле продавец, как правило, делает отгрузку раньше, чем покупатель перечисляет деньги. При этом в момент отгрузки у поставщика появляется ДЗ. Она будет числиться до тех пор, пока покупатель не расплатится за товар.
Еще пример — выдача ссуды сотруднику. Работник обязан вернуть средства компании, но он сделает это через несколько месяцев или даже лет. В учете работодателя будет числиться ДЗ до даты полного погашения ссуды.
Справка
Бывают сделки, в которых стороны выполняются свои обязательства одновременно. Это, в частности, розничная торговля. Клиент расплачивается на кассе и тут же забирает покупку, дебиторская задолженность не появляется.
Сроки дебиторской задолженности
В зависимости от сроков погашения, указанных в договоре, ДЗ делят на краткосрочную и долгосрочную.
Краткосрочная — это задолженность со сроком погашения не более 12 месяцев. У долгосрочной срок погашения превышает 12 месяцев.
Виды дебиторской задолженности
ДЗ условно делится на три категории.
- Текущая. Срок погашения, указанный в договоре, еще не истек.
- Сомнительная. Срок погашения истек, и задолженность не обеспечена гарантиями (п. 70 Положения по ведению бухучета, утв. приказом Минфина от 29.07.98 № 34н; п. 1 ст. 266 НК РФ). Тем не менее, шансы на взыскание остаются.
- Безнадежная (другое название — нереальная ко взысканию). Сюда, в числе прочего, относятся долги с истекшим сроком исковой давности, долги ликвидированных юрлиц и физлиц-банкротов (п. 2 ст. 266 НК РФ).
Виды операций с дебиторской задолженностью
Инвентаризация дебиторской задолженности
Ее необходимо проводить как минимум раз в год, перед составлением годового баланса. Так сказано в пункте 1.5 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина от 13.06.95 № 49. Но можно и чаще, если есть соответствующее решение руководителя организации (п. 2.1 Методических рекомендаций).
Инвентаризация оформляется, как правило, следующими документами: приказом о проведении (форма № ИНВ-22); актом о состоянии расчетов с клиентами, покупателями и другими контрагентами (форма № ИНВ-17); информацией о дебиторах (приложение к форме № ИНВ-17).
Отметим, что указанные формы являются унифицированными, но использовать их не обязательно. Допустимо разработать собственные бланки.
Расчет дебиторской задолженности
Обычно размер ДЗ на конец отчетного периода — это сумма дебетовых сальдо по следующим счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 63 «Резервы по сомнительным долгам»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Внимание!
При заполнении баланса запрещен зачет между статьями активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»). Это означает следующее. Если по одному счету, например 62, образовался как дебетовый, так и кредитовый остаток (по разным субсчетам, контрагентам и т.д.), то в отчетности эти суммы нужно показать отдельно, без «схлопывания». Дебетовое сальдо — в левой части баланса, кредитовое — в правой части.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
Списание дебиторской задолженности
Списать можно только ДЗ, которая признана нереальной ко взысканию.
В пункте 2 статьи 266 НК РФ приведен перечень случаев, когда «дебиторка» считается безнадежной:
- Истечение срока исковой давности (в общем случае он составляет 3 года; ст. 196 ГК РФ).
- Обязательство прекращено из-за невозможности его исполнения, на основании акта госоргана, либо ликвидации компании-должника.
- Наличие постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, если отсутствует возможность получить данные о должнике, либо у него нет имущества, которое можно было бы взыскать.
- Банкротство физлица-должника и освобождение его от дальнейшего исполнения требований кредитора.
В налоговом учете (при основной системе налогообложения) безнадежную «дебиторку» списывают на внереализационные расходы, уменьшающие облагаемый доход. Возможен и другой вариант — создать резерв и за счет него погашать долг. Но включить туда можно не любые суммы, а только связанные с реализацией товаров, работ и услуг. Правила создания резерва приведены в статье 266 НК РФ.
В бухгалтерском учете выбора нет: списать безнадежную ДЗ можно только при помощи резерва (п.70 Положения по ведению бухучета, утв. приказом Минфина от 29.07.98 № 34н). Правила его создания не утверждены, поэтому компания вправе разработать их сама. Чаще всего в бухучете резерв создают так же, как и в налоговом учете (подробнее о списании ДЗ см. « Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, бухгалтерский и налоговый учет »).
Получить образец учетной политики для небольшого ООО Получить бесплатно
Уменьшение дебиторской задолженности
Управление «дебиторкой» — это процесс, позволяющий сократить риски невозврата денег. Вот его основные этапы:
- анализ надежности контрагента перед заключением договора;
- индивидуальная система оплаты для каждого клиента в зависимости от степени его надежности;
- пени и штрафы, предусмотренные договором на случай просрочки платежа;
- контроль состояния ДЗ, напоминания о просрочке (звонки клиенту, письма и проч.);
- при длительных задержках оплаты — обращение в суд.
Взыскание дебиторской задолженности
Взыскать ДЗ через суд можно только в случае, если компания-должник не ликвидирована, и срок исковой давности не истек. Необходимо также соблюсти досудебный порядок: направить в адрес дебитора заказным письмом письменную претензию.
Далее следует составить исковое заявление, в нем указать сумму долга с пенями и штрафами. И подготовить копии первичных документов по сделке: договоров с приложениями; графиков платежей; накладных; актов; платежных поручений и проч. Один пакет «первички» с заявлением и квитанцией об уплате госпошлины передать в суд. Второй пакет и копию заявления выслать ответчику (то есть должнику).
Если суд примет решение о взыскании, останется получить исполнительный лист и передать его приставам.
Справка
Есть и другая возможность — взыскать «дебиторку» в рамках дела о банкротстве должника. Организацию включат в реестр кредиторов, и передадут ей деньги, вырученные при продаже имущества банкрота.
Страхование дебиторской задолженности
Страхование ДЗ является альтернативой самостоятельному взысканию. Работает это следующим образом. ООО заключает договор со страховой компанией, где написано, что просрочка клиентом платежей является страховым случаем. Когда он наступает, страховщик выплачивает долг вместо дебитора, после чего к страховщику переходит право истребования задолженности.
У данного способа есть свои плюсы и минусы. Организация несет дополнительные расходы на страхование. Но все хлопоты по досудебному урегулированию и взысканию берет на себя страховщик, что очень удобно.
Проверить себя или контрагента по санкционным спискам Проверить бесплатно
Продажа дебиторской задолженности
Распространенным вариантом продажи ДЗ является договор цессии. Поставщик уступает третьей стороне право истребовать долг у покупателя. Разрешения покупателя в общем случае не требуется, достаточно просто его уведомить (ст. 382 ГК РФ).
Третья сторона (цессионарий) перечисляет поставщику некую сумму, обычно меньшую, чем изначальная величина ДЗ (подробнее см. « Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга »).
Пример
ООО «Покупатель» должен перечислить на счет ООО «Поставщик» 100 000 руб. «Поставщик» уступил этот долг ООО «Цессионарий», и получил от него 90 000 руб.
Бухгалтер «Поставщика» сделал проводки:
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 субсчет «Доходы»
90 000 руб. – отражена выручка от уступки долга;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 62
100 000 руб. – списана задолженность ООО «Покупатель»;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
90 000 руб. – получено от ООО «Цессионарий».
Источник: www.buhonline.ru
Что такое просроченная дебиторская задолженность?
Что такое просроченная дебиторская задолженность? Это не просто не уплаченная контрагентом в срок сумма. С нюансами признания долга просроченным и возможными последствиями такого признания поможет разобраться наш материал.
Когда дебиторская задолженность признается просроченной?
- деньги от них в обозначенный договором срок не поступили на расчетный счет или в кассу фирмы;
- истек срок исковой давности по истребованию конкретной задолженности.
Указанные виды просроченной дебиторской задолженности рассмотрим на примерах.
ООО «Производитель» 10.04.20ХХ отгрузило ПАО «Потребитель» арматуру разного сортамента на сумму 2 315 000 руб. По условиям договора поставки оплата за продукцию должна поступить продавцу не позднее 10 календарных дней с момента отгрузки.
Оплата вовремя не поступила, и менеджер отдела продаж, контролирующий данную задолженность, перевел ее из категории «ожидающая оплаты» в состав «просроченной по условиям договора».
Это означало, что с 21.04.20ХХ в отношении должника необходимо проведение специальных процедур взыскания, предусмотренных Положением по работе с дебиторами, утвержденным в ООО «Производитель».
Влияние перевода долга в разряд просроченной задолженности на порядок ее бухгалтерского и налогового учета в ООО «Производитель»:
- в бухучете эту задолженность на отчетную дату перевели в разряд сомнительной (как не оплаченную в срок и ничем не обеспеченную) — на сумму 2 315 000 руб. был создан резерв по сомнительным долгам.
- в налоговом учете никаких изменений не произошло — учетной политикой ООО «Производитель» создание резерва сомнительных долгов не предусмотрено.
В учете ООО «Производитель» по состоянию на 31.05.20ХХ числится долг ООО «Невидимка» на сумму 5 000 руб. С момента наступления даты оплаты по условиям договора прошло 3 года — срок исковой давности истек (просроченная задолженность).
- дебитор не отвечал на письма и претензии ООО «Производитель»;
- в судебные органы по востребованию долга ООО «Производитель» не обращался (в виду незначительности суммы, отсутствия связи с дебитором и потенциально нецелесообразными судебными расходами);
- по задолженности в бухучете был создан резерв.
Движение долга ООО «Невидимка» в учете ООО «Производитель»:
- сомнительная — до истечения срока исковой давности;
- безнадежная — спустя 3 года после даты погашения задолженности, установленной договором.
Как отразить в балансе просроченную дебиторскую задолженность?
В балансе находят отражение активы и пассивы фирмы. Для дебиторской задолженности отведена отдельная одноименная строка (1230) второго раздела. Учитывается она в числе оборотных активов фирмы.
Если дебиторская задолженность просрочена, может ли она считаться активом?
Исходя из определения, оборотными активами признаются ресурсы фирмы:
- предназначенные для обеспечения непрерывного процесса ее деятельности;
- потребляемые (погашаемые) в течение операционного цикла.
С позиции МСФО активом считается ресурс:
- контролируемый фирмой;
- от которого ожидается получение экономической выгоды в будущем.
- попросил об отсрочке платежа из-за временных финансовых трудностей и планирует в ближайшее время полностью погасить долг;
- отличается хорошей деловой репутацией и фирма заинтересована в продолжении партнерских отношений.
При этом необходимо принять во внимание и дополнительные оценочные критерии:
- фирма оценивает дебиторскую задолженность как долг с высокой вероятностью погашения;
- задолженность не является просроченной в связи с окончанием срока исковой давности.
Если задолженность просрочена по условиям договора, но фирма не считает такой долг сомнительным (оценивая его по внутрифирменным критериям), такая дебиторка в балансе на отчетную дату будет признаваться активом и отражаться на законных основаниях в строке 1230.
О просроченной дебиторской задолженности из группы «сомнительных» и «безнадежных» долгов, где и как она отражается — расскажем в следующих разделах.
Просроченный долг — это актив или расход?
Дебиторка с истекшим сроком исковой давности (просроченная и безнадежная к взысканию) не может находиться в составе оборотных активов по следующим основаниям:
- она не соответствует критериям актива;
- вероятность погашения просроченного долга минимальная или нулевая (получение фирмой денежных средств или иной экономической выгоды маловероятно);
- по нормам бухгалтерского и налогового учета она подлежит списанию.
Таким образом, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в балансе не отражается и подлежит списанию на расходы (или за счет резерва).
Списать раньше или позднее наступления срока исковой давности означает, что:
- информация о величине задолженности дебиторов в учете будет искажена;
- возможны претензии и санкции контролирующих органов.
В этом случае важно правильно рассчитать срок исковой давности, учитывая следующие правила:
- долг списывается с учета, если с установленной договором даты оплаты прошло 3 года (ст. 196 ГК РФ), а денежные средства или иные активы от покупателя не поступили;
- срок исковой давности не прерывался.
Прервать срок исковой давности может как должник, так и кредитор, если:
- кредитор обратился в суд за взысканием задолженности;
- должник признал долг: подписал акт сверки, направил письменное обещание его погасить, признал претензию и др. (ст. 203 ГК РФ).
После этих действий отчет срока исковой давности начинается с нуля.
Необходимо отметить, что погашение части долга не прерывает срок исковой давности для оставшейся непогашенной суммы (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).
У срока исковой давности есть еще одна ограничительная дата — он не может продолжаться более 10 лет со дня нарушения права (даже если он прерывался по каким-то причинам).
Как отражается в учете и отчетности просроченный, но не безнадежный долг?
Просроченная задолженность, признанная сомнительной, также в балансе не отражается — в бухучете непогашенный и ничем не обеспеченный долг подлежит обязательному резервированию.
Созданный резерв уменьшает отраженную в учете дебиторскую задолженность — в балансе сумма дебиторской задолженности по строке 1230 должна быть отражена за минусом таких зарезервированных сумм.
Чтобы оценить долг дебитора как сомнительный (для целей создания резерва), необходимо:
- разработать и закрепить в учетной политике критерии отнесения долгов в разряд сомнительных;
- оценку вероятности погашения долгов проводить на регулярной основе (на каждую отчетную дату);
- при повышении вероятности погашения долга пересматривать сомнительный долг по критериям, корректировать сумму резерва.
Величина резерва определяется (п. 70 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н):
- отдельно по каждому сомнительному долгу;
- с учетом платежеспособности должника;
- исходя из оценки вероятности погашения задолженности.
Отчисления в резерв — это прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Что делать с просроченным безнадежным долгом?
Просроченная задолженность с истекшим сроком исковой давности называется коротко — безнадежным долгом. Это означает, что:
- фирма предприняла все возможные усилия для ее взыскания, но они не увенчались успехом;
- вероятность возврата долга нулевая;
- по закону долг не может больше числиться в бухгалтерском и налоговом учете.
Списание безнадежного долга — особая процедура, требующая:
- сбора документов по задолженности (первички, подтверждающей величину долга и дату начала отсчета срока исковой давности, справок, инвентаризационных актов, приказа о списании и др.);
- осуществления бухгалтерских проводок;
- признания налоговых расходов.
Но и это еще не все — нельзя просто списать долг и забыть о нем. При этом необходимо:
- отразить списанную сумму на забалансовом счете 007;
- в течение 5 лет учитывать долг за балансом и наблюдать за возможностью его получения (востребования);
- окончательно списать с забаланса по истечении указанного срока.
Итоги
Под просроченной дебиторской задолженностью понимается долг контрагента, не оплаченный в срок. Нарушение сроков оплаты может послужить поводом для перевода долга в разряд сомнительного или безнадежного.
Безнадежные долги контрагентов подлежат списанию в расходы, а по сомнительной задолженности создается резерв. В балансе сомнительная дебиторка не отражается — из показателя строки 1230 вычитается сумма образованного резерва по сомнительным долгам.
- дебиторская задолженность
- дебиторка
- бухгалтерский учет
Источник: www.klerk.ru