случае увеличения балансовой стоимости объектов электросетевого хозяйства, влияющей на определение арендной платы, но не чаще одного раза в год. Годовая арендная плата вносится арендатором в полном объеме в бюджет г. Улан-Удэ не позднее 15 января года, следующего за отчетным, на специальный счет (пункт 4.3. договора аренды).
Дополнительным соглашением № 1 от 12.10.2011 стороны внесли изменения в договор аренды: с 12.10.2011 арендная плата составляет 197 055 рублей 71 копейку, срок внесения платежей — не позднее 20 января года, следующего за отчетным. Договор аренды зарегистрирован в установленном законом порядке. По акту приема-передачи от 30.06.2011 арендуемое имущество балансовой стоимостью 415 445 116 рублей 82 копейки передано арендатору. Комитет 22.04.2013 направил Обществу требование об оплате пользования земельным участком. Также Комитет предлагал арендатору заключить договор аренды в отношении используемого земельного участка (исх. №1784 от 19.04.2013). Разрешая заявленные требования, руководствуясь положениями пункта 4 статьи 447, статей 650, 652, 654, 1102, 1105 ГК РФ, пункта 18 постановления
Федеральный стандарт учета «Основные средства»
на внесение арендной платы как за спорный период, так и за последующий период пользования спорным объектом). Из материалов дела следует и не оспаривается сторонами, что соглашения об изменении размера ежемесячной арендной платы с 12610,50руб. до 153717,74руб. они не достигли. Из содержания п.3.1 договора не следует, что размер арендной платы может изменяться арендодателем в одностороннем порядке в случае определения рыночной стоимости арендуемого объекта недвижимости. Условие п.3.1 договора устанавливает порядок расчета арендной платы («автоматическое изменение») при изменении балансовой стоимости здания . В прилагаемом к спорному договору расчете арендной платы показатель С1 поименован как восстановительная стоимость здания, а в самом расчете применена балансовая стоимость здания (1617745,11руб.), что сторонами также не оспаривается. В соответствии с п.2.1 Положения, размер арендной платы определяется, в том числе, в зависимости от рыночной стоимости воспроизводства здания (помещения). Согласно п.3.1 Положения показатель С1 –– это рыночная стоимость воспроизводства здания (помещения) по состоянию на 1 января расчетного года, установленная в соответствии
индекс пересчета. В заключении от 02.06.2014 №02-556-13 экспертом не приведены причины изменения решения выполнения полноценного расчета по укрупненным показателям восстановительной стоимости. При анализе методики выполнения расчета индексным методом в рамках затратного подхода выяснено, что в заключении от 02.06.2014 №02-556-13 не указаны данные о проведенных переоценках основных средств, которые могли исказить балансовую стоимость объектов основных средств как базы для расчета индексным способом. На стр.34 заключения от 02.06.2014 №02-556-13 экспертом указано, что для определения индекса изменения балансовой стоимости зданий произведен расчет рыночной стоимости выборочной группы зданий, которые являются новыми представителями данной группы. При этом экспертом не приведено обоснования: критерия отнесения зданий к типовым объектам, критерия включения зданий в выборку; характеристик группы зданий. Экспертом в заключении от 02.06.2014 №02-556-13 указано, что основная часть зданий предприятия построена в 70-80х годах, что противоречит данным таблицы №10, где приведена выборка из 43 зданий, среди которых 31 здание введено ранее 1970 г., в том числе значительная часть
Что нужно учесть при оспаривании кадастровой стоимости недвижимости
представления сторонами дополнительных доказательств. Руководствуясь статьями 158, 184-185 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 2 А29-10992/2012 ОПРЕДЕЛИЛ: 1. Отложить судебное разбирательство в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции на 22 февраля 2013 года 11 час. 00 мин. в помещении суда по адресу: г.Сыктывкар, ул.Орджоникидзе, д.49-А, каб. 502/1.
2. Не позднее, чем за два дня до судебного заседания, сторонам предлагается представить: Заявителю: отчет об определении рыночной стоимости спорного имущества; паспорт БТИ с последними внесенными изменениями; балансовую стоимость здания ; возражения на отзывы участвующих в деле лиц (в случае их поступления). ОСП по Удорскому району УФССП России по РК: возражения на дополнительные пояснения заявителя о несоответствии данных оценки фактическим обстоятельствам; сведения об исполнении обязанностей заявителя по погашению задолженности; сведения об устранении вывяленных расхождений. Садыкову А.Д.: мотивированный отзыв на заявление с нормативно- правовым обоснованием произведенной оценки стоимости имущества, доказательства направления копии отзыва лицам, участвующим в деле; Управлению ФССП России по Республике Коми: мотивированный
со статьями 284, 286 АПК РФ обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе и в выступлении присутствующего в заседании представителя больницы, суд округа считает, что принятые по делу судебные акты подлежат оставлению без изменения. Как следует из материалов дела, государственное автономное учреждение здравоохранения «Областной клинический перинатальный центр имени Л.А. Решетовой» прекратило деятельность в результате реорганизации в форме присоединения к учреждению. В результате реорганизации государственного учреждения здравоохранения «Кемеровский областной перинатальный центр» и государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Областной клинический перинатальный центр имени Л.А. Решетовой» больнице по передаточному акту от 01.04.2019, утвержденному министерством и согласованному комитетом, передано в оперативное управление имущество, в том числе: здание областного перинатального центра, общей площадью 21 553,2 кв.м, балансовой стоимостью 1 197 330 006,81 руб.; здание блочно-модульной аварийной котельной, общей площадью 53,9 кв.м, балансовой стоимостью 42 366 463,26 руб.; здание дизель генераторной станции, общей площадью 11,5 кв.м, балансовой стоимостью 3 941 884,08 руб. Кадастровая стоимость указанных объектов согласно
стоимости работ, которые выполнил ООО «Монолит». Поэтому утверждение о том, что ООО «Монолит» устранял недостатки за ИП Цыбикова В.Г. не подтверждаются представленными суду доказательствами. Подтверждением расходов на устранение недостатков может быть смета (калькуляция) затрат на устранение недостатков работ.
Поэтому заключение экспертизы на которое ссылается истец не может являться допустимым доказательством. Считает, что истец не доказал, что по контракту с ИП Цыбиков В.Г. проводился капитальный ремонт зданий амбулаторий, так как не представил суду доказательства изменений балансовой стоимости зданий . Считает, что истцом пропущен срок исковой давности. Просит в удовлетворении исковых требований отказать. Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему. Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между Муниципальным учреждением здравоохранения «Городская поликлиника № 2» и ИП Цыбиковым В.Г. был заключен муниципальный контракт № на выполнение капитального ремонта в амбулатории в МУЗ «Городская поликлиника № 2», расположенного по адресу: . Также, ДД.ММ.ГГГГ между Муниципальным учреждением здравоохранения «Городская поликлиника № 2» и ИП
достаточных сведений об обосновании изменения характеристик здания, к заявлению собственника об осуществлении государственного кадастрового учета изменений не были приложены надлежащие документы, на основании которых возможно такое изменение. Как видно из технического плана от 03.05.2017 года при его подготовке кадастровым инженером использованы следующие документы: кадастровый план территории, план приватизации от , а также справки ОАО «Омскнефтепроводстрой» от 31.03.2016 года, от 16.04.2017 года и письмо от 16.04.2017 года о допущенных при заполнении декларации об объекте недвижимости и справки о балансовой принадлежности от 31.03.2016 года ошибках в части указания года завершения строительства здания МК (л.д. 8-26, 67-69). Действительно, из приложения к Плану приватизации от – «Акт оценки стоимости зданий и сооружений по состоянию на 01.07.1992 года» видно, что ОАО «Омскнефтепроводстрой» принадлежат 2 здания МК, имеющие следующие характеристики: — здание МК Управления производственно-технической комплектации: год ввода в эксплуатацию – 1980, первоначальная (балансовая) стоимость – 15 тыс. руб., фактический износ –
соответствующих действительности изменений в устав ООО «АртемИнвестСтрой» от 17.09.2003, приказа № 01-А от 24.11.2005, приказа № от 24.11.2005, зарегистрировал право собственности Молчанова А.М. на объекты недвижимого имущества, расположенные в г. столярный цех (площадью 589,40 кв. м); столярный цех (площадью 170, 60 кв. м); пилораму; а также объекты, расположенные в : двухэтажное здание – раскомандировка участков № 3; склад материальный; котельную и гараж. ДД.ММ.ГГГГ в дневное время Щедрин А.А. совместно с С. и Ломакиным М.В., а также Молчановым А.М. прибыл в Артемовский отдел ГУ ФРС, где Молчанов А.М. получил свидетельства о праве собственности на объекты недвижимости, расположенные по и в г и передал их С. Таким образом, Щедрин А.А., Ломакин М.В. и С. путем обмана приобрели право на имущество ООО . расположенное по адресу: наземное сооружение – железнодорожный тупик, балансовой стоимостью 16800 рублей, рыночной стоимостью по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 892647 рублей; нежилое здание – растворобетонный
Источник: lawnotes.ru
Порядок расчета налога на имущество организаций
Налоговое право периодически меняется в соответствии с финансово-экономическими реалиями. С 2023 года внесены некоторые поправки в части расчета налога на имущество организаций и его уплаты. Ставка налога не изменилась. В числе нововведений: улучшение формы декларации, изменение сроков уплаты, новая методика при расчете для объектов на кадастровой стоимости. В статье расскажем о сроках сдачи отчетности, кто и за какое имущество должен платить, о ставках налога и основных изменениях в 2023 году.
- Налог на имущество в 2023 году
- Перечень налогооблагаемых объектов имущества
- Как рассчитать налог
- Расчет по среднегодовой цене
- По кадастровой оценке
Налог на имущество в 2023 году
Госдума в 2022 году внесла ряд изменений в НК РФ и другие законы, повлиявшие на процедуру взимания налогов и получения отчетности. Ключевые новшества:
- форма декларации немного изменилась – используется обновленный бланк;
- организации-владельцы кадастровой недвижимости не обязаны теперь сдавать отчетность (кроме нерезидентов РФ) – все расчеты производит ФНС;
- сроки сдачи уведомлений в ИФНС об авансах теперь определены на 25 число по окончании квартала;
- авансовые платежи перечисляются в бюджет предприятиями не позднее 28 числа после окончания квартала.
Унификация периодов связана с введением единого налогового счета для плательщиков.
Перечень налогооблагаемых объектов имущества
Есть две основных характеристики недвижимого имущества — привязка к земельному участку и принадлежность к основным средствам предприятия. Плательщики налога на имущество организаций могут иметь в собственности следующие объекты:
- Торгово-развлекательные комплексы, деловые центры и помещения в них.
- Нежилые здания, предназначенные для торговли, спортивных мероприятий, общественного питания, размещения офисов, бытового обслуживания или уже фактически используемые под эти нужды.
- Жилые дома, квартиры, гостиницы, незавершенное строительство, дачи, гаражи, хозяйственный постройки.
- Комплекс зданий и вспомогательных построек промышленного предприятия.
Отличительной особенностью имущества является также запись в ЕГРН и ведение учета по объекту в Росреестре. Выписка из ЕГРН о недвижимости содержит кадастровую стоимость, площадь здания, краткие характеристики объекта. Основные средства предприятия отвечают следующим параметрам:
- использование в производственном процессе, в управлении, торговле, для сдачи в аренду;
- амортизация происходит больше 3 лет;
- не является продукцией для перепродажи с целью получения прибыли;
- может генерировать экономический доход в процессе использования;
Первая и вторая группа «Машин и оборудования» из Классификатора основных средств не облагаются налогом на имущество.
Как рассчитать налог
Физически лица и ИП сразу получают уведомление об уплате, предприятия производят подсчеты самостоятельно. ИФНС тоже рассчитывает налог по своим данным, но юридическое лицо письменно уведомляется об этом уже после оплаты. Поэтому важно правильно рассчитать сумму. Ставка налога на имущество организаций определяется региональными законодательными актами.
Этапы расчета налога:
- определить перечень налогооблагаемого имущества;
- проверить право на возможные льготу в местном законодательстве;
- рассчитать налоговую базу;
- сделать окончательный расчет суммы к уплате.
Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости либо среднегодовая остаточная цена имущества по бухгалтерскому балансу.
Расчет по среднегодовой цене
Этот вариант используется в следующих случаях:
- недвижимость принадлежит предприятию;
- объект не входит в систему кадастрового учета;
- отражается на бухгалтерском балансе как основные средства, а также на забалансовых счетах по договорам концессии.
Расчет проводится по остаточной стоимости. Платежи по налогу на имущество уплачиваются юридическими лицами ежеквартально. Расчет за квартал производится по формуле:
НИСС = (Стоимость имущества на начало месяца х Ставка налога) / 4.
За полугодие нужно поделить на 7, за 9 месяцев – на 10, за год – на 13. Для расчета аванса за первый квартал нужно среднеквартальную остаточную стоимость основных средств поделить на 4 и умножить на ставку. Берутся стоимости на первое число начала каждого месяца и первую дату месяца после квартала. Пример:
Остаточная цена ОС:
- 1 января – 450 000 рублей;
- 1 февраля – 440 000 рублей;
- 1 марта – 430 000 рублей;
- 1 апреля – 420 000 рублей.
НИСС = (450 000 + 440 000 + 430 000 + 420 000) / 4 х 2% = 435 000 х 2% = 8 700 рублей.
На протяжении года налоговая база считается нарастающим итогом за весь период с 1 января.
По кадастровой оценке
Этот способ расчета проще и быстрее. Власти уведомляют предприятия заранее об уплате налога на имущество по кадастровой стоимости. Есть четыре требования для обложения имущества налогом по кадастровой оценке:
- объекты недвижимости фактически расположены в России;
- имущество принадлежит предприятию по праву собственности или другим юридическим соглашениям;
- есть кадастровая стоимость объекта, указанная в Росреестре;
- в местном законе прописан порядок расчета налога исходя из ст. 278 НК.
Налог на недвижимость рассчитывается первым методом (по среднегодовой стоимости), если она не прописана в региональном законодательстве. Если имущество фигурирует в Росреестре и законе, то годовой размер налога определяется по формуле:
НИ = Цена объекта по ЕГРН х Ставка налога на имущество;
Если стоимость объекта равна 15 млн. руб., а ставка – 2%, то годовой налог к уплате составит:
НИ – 15 000 000 х 2/100 = 300 000 рублей.
Обычно в региональном законе указываются даты уплаты в бюджет авансовых платежей, которые перечисляются в 4 приема. Сроки уплаты налога на имущество организаций (авансовые платежи):
- до 28 апреля;
- до 28 июля;
- до 28 октября.
Окончательная сумма оплачивается до 28 февраля следующего года. С 2023 года для всех налогоплательщиков действует единый налоговый счет, куда перечисляются все налоги, сборы и штрафы перед ИФНС. Плательщик может заплатить сумму начисленного налога на имущество с кадастровой стоимости сразу или частями. Переплата зачтется в счет оплаты других налогов и сборов.
Источник: nsovetnik.ru
Федеральные стандарты 2018: обзор методических указаний по переходу с 01.01.2018 на новые стандарты учета основных средств учреждениями госсектора
Как известно, с 1 января 2018 года вступают в силу первые пять федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора:
- Стандарт «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 г. N 256н;
- Стандарт «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 г. N 260н;
- Стандарт «Основные средства», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 г. N 257н;
- Стандарт «Аренда», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 г. N 258н;
- Стандарт «Обесценение активов», утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 г. N 259н
Минфин России Письмом от 30.11.2017 N 02-07-07/79257 довел Методические указания по применению переходных положений СГС «Основные средства» при первом применении. Пока это первые разъяснения и касаются они, в первую очередь, недвижимого имущества.
В данной статье рассмотрим основные рекомендации специалистов финансового ведомства по переходу на новые стандарты в части учета недвижимого имущества учреждений.
Что нужно включить в состав основных средств с 01.01.2018?
Помимо тех основных средств, которые учтены учреждениями на соответствующих аналитических счетах счета 0 101 00 000 «Основные средства», в состав основных средств с 01.01.2018 года дополнительно включаются активы, находящиеся в пользовании учреждений на условиях:
- лизинга по договорам, условиями которых субъект учета (лизингополучатель) не определен балансодержателем;
- долгосрочной аренды с правом выкупа;
- безвозмездного бессрочного (постоянного) пользования;
- иных арендных отношений, относящихся в соответствии со стандартом «Аренда» к финансовой аренде.
До 01.01.2018 указанные объекты могли учитываться:
- на забалансовом счете 01 «Имущество в пользовании» (как правило ввиду отсутствия данных о стоимости переданного имущества объекты учитывались в условной оценке 1 объект — 1 рубль);
- на балансовых счетах аналитического учета счетов 0 101 10 000 «Основные средства — недвижимое имущество учреждения» в части неотделимых улучшений, произведенных в объекты недвижимости, используемых учреждением в рамках арендных отношений (безвозмездного пользования).
Еще по теме: Переход на казначейские счета: что меняется для учреждений
Что делать со «старыми» основными средствами с 01.01.2018?
Порядок учета основных средств, которые признаны таковыми до 01.01.2018, соответствующие критериям активов, с нового года не меняется. К таким основным средства переходные положения Стандарта «Основные средства» не применяются. То есть, организовывать учет недвижимого имущества по кадастровой стоимости для основных средств, учтенных до 01.01.2018, не нужно.
В то же время часть ранее учитываемых в составе основных средств объектов может уже не удовлетворять понятию «актив». Что делать с такими основными средствами, Методические указания ответа не дают.
Понятие «актив» раскрыто в Стандарте «Концептуальные основы. «. Актив — это имущество, включая наличные и безналичные денежные средства, принадлежащее субъекту учета и (или) находящееся в его пользовании, контролируемое им в результате произошедших фактов хозяйственной жизни, от которого ожидается поступление полезного потенциала или экономических выгод.
Основные средства, не удовлетворяющие данному определению, не подлежат балансовому учету.
По какой стоимости включить в состав основных средств объекты, признаваемые таковыми с 01.01.2018 впервые?
Объекты, включаемые с 01.01.2018 в состав основных средств — недвижимого имущества признаются при первом применении Стандарта «Основные средства» на соответствующих балансовых счетах:
- по их кадастровой стоимости (при ее наличии);
- при отсутствии кадастровой стоимости:
а) по ранее сформированным оценкам (по балансовой стоимости неотделимых улучшений в используемые объекты недвижимости);
б) в случае, если балансовая стоимость объекта не была сформирована, в условной оценке — 1 объект, 1 рубль.
Кадастровую стоимость, если она не определена, следует определить до 1 января 2020 года. Такой переходный период установлен статьей 24 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке».
Какие корреспонденции нужно отразить в межотчетный период?
Все корреспонденции по признанию объектов в составе основных средств — недвижимого имущества, а также по переводу основных средств на новые счета учета производятся в межотчетный период.
Бухгалтерские записи отражаются с применением счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).
Рассмотрим эти ситуации на примерах.
Пример 1.
На счете 0 101 12 000 по стоимости 100 000 руб. у бюджетного учреждения числятся произведенные неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимости, начисленная амортизация по неотделимым улучшениям — 40 000 руб. С 01.01.2018 арендованный объект недвижимости как объект финансовой аренды признается основным средством. Учет его будет организован на счете 0 101 12 000. Кадастровая стоимость объекта — 2 000 000 руб. В межотчетный период следует отразить следующие бухгалтерские записи по признанию нового объекта основных средств:
- Дебет 0 104 12 000 Кредит 0 101 12 000 Сумма 40 000,00 руб — Списание накопленной на дату пересмотра стоимости объектов недвижимости амортизации (в уменьшении стоимости объекта.
- Дебет 0 101 12 000 Кредит 0 401 30 000 Сумма 1 940 000,00 руб — Увеличение стоимости объекта недвижимости до актуальной кадастровой стоимости.
Еще по теме: Бюджетные и денежные обязательства в казенных учреждениях
Пример 2.
Объекты недвижимости, учтенные до 1 января 2018 года на счета 0 101 13 000 «Сооружения — недвижимое имущество учреждения», необходимо перевести на учет на счета 0 101 12 000 «Нежилые помещения (здания и сооружения) — недвижимое имущество учреждения». Такой перевод осуществляется в межотчетный период бухгалтерскими записями:
- Дебет 0 401 30 000 Кредит 0 101 13 000
- Дебет 0 101 12 000 Кредит 0 401 30 000
Отражен перевод балансовой стоимости сооружения со счета 101 13 на счет 101 12
- Дебет 0 104 13 000 Кредит 0 401 30 000
- Дебет 0 401 30 000 Кредит 0 104 12 000
Отражен перевод накопленной по объекту амортизации
Отвечаем на Ваши вопросы
Ответ: Да, т.к. заключен договор аренды значит применять новый СГС «Аренда» нужно.
>Вопрос: Меня интересует вообще перевод основных средств на новые стандарты, с каких счетов на какие переводить?
Ответ: Перевод объектов основных средств в бюджетном (бухгалтерском) учете при первом применении СГС «Основные средства» (по состоянию на 1 января 2018 года) в иную группу основных средств либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета, а также отражение на балансовых счетах вновь признаваемых при первом применении объектов (активов), осуществляется в межотчетный период с использованием счета 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833), сформированной на основании данных Инвентаризации объектов основных средств, проведенной субъектом учета в порядке, установленном им в рамках учетной политики. Так, сооружения, учитываемые на счетах 101.Х3 по состоянию на 01 января 2018 года необходимо перенести на счета 101.Х2, а библиотечный фонд со счетов 101.Х7 на счета 101.Х8. Для учета группы объектов основных средств «Многолетние насаждения» с 01 января 2018 года предназначен счет 0 101 07 000 «Биологические ресурсы», а для группы объектов «Инвестиционная недвижимость» предназначен счет 0 101 13 000 «Инвестиционная недвижимость».
Источник: grnt.ru