Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.
Строка «Изменение отложенных налоговых активов» определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.
По строке «Прочее» Отчета о финансовых результатах могут отражаться, например:
— налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы Дт 99 Кт 68
— штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства Дт 99 Кт 68;
— доначисления (суммы к уменьшению) по налогу на прибыль за предыдущие налоговые периоды в связи с выявлением несущественных ошибок; ДТ 99 КТ 68
Compass — Финансы — Отчетность — 14 — Налоговые активы и обязательства
— сумма списанных в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» отложенных налоговых активов; Дт 99 Кт 09
— сумма списанных в кредит счета 99 отложенных налоговых обязательств; Дт 77 Кт 99
Показатель статьи 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».
│Строка 2400 «Чистая прибыль│ │Строка 2300 │ │Строка 2410│
│(убыток)» Отчета о │ = │»Прибыль (убыток) │ — │»Текущий │ +
│финансовых результатах │ │до налогообложения»│ │налог на │ —
│Строка 2430 «Изменение│ │Строка 2450 «Изменение│ │Строка 2460│
+ │отложенных налоговых │ + │отложенных налоговых │ — │»Прочее» │
Справочно к отчету о финансовых результах приводятся следующие показатели:
1. Строка «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»
При заполнении данной строки используются обороты за отчетный период по счету 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01, 02, 03, 04, 08 и 05. При этом учитываются как дебетовые, так и кредитовые обороты по счету 83 в корреспонденции с указанными счетами. Если сумма кредитовых оборотов превышает сумму дебетовых оборотов, то в результате переоценки внеоборотных активов и проверки на обесценение НМА и поисковых активов добавочный капитал организации увеличивался. Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 83 в корреспонденции с указанными счетами отражается по строке 2510.
Строка «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»
Имеет место, например, при пересчете в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, с возникновением разницы, включаемой в добавочный капитал организации.
Строка «Совокупный финансовый результат периода»
По данной строке справочно указывается показатель, представляющий собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.
Налоговый учет для налога на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия
Раскрытие информации о финансовых результатах в соответствии с требованиями МСФО.
Результаты деятельности компании за определенный период раскрываются в соответствии с МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» в Отчете о совокупном доходе. Он включает в себя все компоненты «прибылей и убытков» и «прочего совокупного дохода».
Как минимум в отчете о совокупном доходе должны быть представлены следующие статьи:
— «Затраты на финансирование деятельности»;
— «Доля прибылей и убытков ассоциированных компаний и совместных предприятий, учитываемых по методу долевого участия»;
— «Расходы по налогу на прибыль»;
— «Прибыль или убыток после налогообложения от прекращенной деятельности в сумме с результатом от реализации (обесценения), за вычетом затрат на продажу (или издержек на списание), активов или выбывающей группы (групп), представляющих прекращенную деятельность»;
— «Прибыль или убыток за отчетный период»;
— «Каждый прочий, однородный по характеру компонент совокупного дохода»;
— «Доля прочих статей совокупного дохода ассоциированных компаний и совместных предприятий, учитываемых по методу долевого участия»;
— «Общий совокупный доход за период».
Согласно МСФО (IAS) 1 в составе прочего совокупного дохода отражаются:
— изменения в переоценке основных средств и нематериальных активов;
— прибыль и убытки, возникающие в результате пересчета финансовой отчетности по зарубежной деятельности;
— прибыль и убытки от переоценки финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.
Компании имеют выбор представлять данную информацию в виде единого отчета (отчета о совокупном доходе) или двух отчетов (в отчете о прибылях и убытках и отчете о совокупном доходе).
При представлении Отчета в единой форме предприятию предоставлена альтернатива представлять аналитическую структуру расходов, используя классификацию, основанную на либо на характере, либо на функциональном назначении расходов.
«Характер» относится к экономическим характеристикам или чертам, которые определяют активы, обязательства, доходы и расходы (к примеру, характер расходов включает затраты на оплату труда и материалов). «Функция» относится к видам деятельности компании (например, реализация товаров или услуг).
Выбор метода представления расходов зависит от исторических и отраслевых факторов, а также от характера деятельности организации и находится в компетенции руководства предприятия.
Классификация расходов по функциям подразумевает их анализ по основным статьям себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов.
Дата добавления: 2018-06-27 ; просмотров: 777 ; Мы поможем в написании вашей работы!
Источник: studopedia.net
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»
По строке 2430отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. [Кредитовый оборот по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»] минус [Дебетовый оборот по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»] (Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки») Отложенное налоговое обязательствопри выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль, как отчетного, так и последующих отчетных периодов.
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
По строке 2450 отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. [Дебетовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы»] минус [Кредитовый оборот по счету 09 «Отложенные налоговые активы»] (Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки») Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается в сумме, на которую по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль, как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.
Строка 2460 «Прочее»
По строке 2460 отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации. [Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки»] (в части налогов, уплачиваемых при применении налоговых спецрежимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) минус [Кредитовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки»] (в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств)
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»
По строке 2400 отражается информация о чистой прибыли (убытке) организации, т.е. о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке). При составлении промежуточной отчетности: [Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»] (в части чистой прибыли (убытка)) При составлении годовой отчетности: [Оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»] ИЛИ [Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»] минус [Строка 2410 «Текущий налог на прибыль»] плюс/минус [Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»] плюс/минус [Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»] минус [Строка 2460 «Прочее»] Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Величина чистой прибыли по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли, определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о прибылях и убытках.
Источник: studfile.net
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых активов, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).
Данные бухучета использующиеся при заполнении строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период (Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»). Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.
Отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).
Чтобы исключить влияние изменения отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли, при расчете этого показателя по Отчету о финансовых результатах необходимо положительную разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (увеличение отложенных налоговых активов) прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»), а отрицательную разницу (уменьшение отложенных налоговых активов) вычитать из показателя бухгалтерской прибыли. Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» в круглых скобках, а положительная — без них.
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о финансовых результатах = Оборот по дебету счета 09 — оборот по кредиту 09
Показатель строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Пример заполнения строки 2450 «Изменение отложенных налоговых активов»
Показатели по счету 09 в бухгалтерском учете:
| Оборот за отчетный период (2014 г.) | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По дебету счета 09 в корреспонденции со счетом 68 | 47 000 |
| 2. По кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 | 21 000 |
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | 27 | 85 |
Решение
Увеличение отложенных налоговых активов за отчетный период составляет 26 тыс. руб. (47 000 руб. — 21 000 руб.).
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.16 будет выглядеть следующим образом.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2014 г. | За 2013 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | 26 | 27 |
Источник: www.cash-trading.ru