«Мир» операций, приведенных в табл. 4. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений.
| Тип изменения | Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных операций |
| I | Изменения (+, —) в структуре актива |
| II | Изменения (+, —) в структуре пассива |
| III | Равновеликое увеличение (+) актива и пассива |
| IV | Равновеликое уменьшение (–) актива и пассива |
Использование субсчетов в решении задачи требуется лишь при отражении операций с помощью счетов:
1) 01 «Основные средства» — для отражения операций выбытия основных средств открываются субсчета:
▪ 01-1 «Основные средства в эксплуатации»,
▪ 01-2 «Выбытие основных средств»;
2) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» — открываются субсчета:
▪ 69-1-1 «Страховые взносы на обязательное социальное страхо-
вание, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ»,
▪ 69-1-2 «Страховые взносы на обязательное социальное стра-
хование от несчастных случаев на производстве и профессиональ- ных заболеваний»,
▪ 69-2-1 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхо-
вание, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ»,
▪ 69-3-1 «Страховые взносы на обязательное медицинское стра-
хование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного меди- цинского страхования»,
3) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — для пра- вильного определения остатков по счету открываются субсчета:
▪ 76-1 «Расчеты с разными дебиторами»,
▪ 76-2 «Расчеты с разными кредиторами»;
4) 90 «Продажи» — открываются субсчета, рекомендованные Пла- ном счетов бухгалтерского учета для отражения операций по фор- мированию финансового результата деятельности организации:
▪ 90-2 «Себестоимость продаж»,
▪ 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,
▪ 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»;
5) 91 «Прочие доходы и расходы» — открываются субсчета:
Таблица 4
| № п/п | Содержание операции | Вариант | Изменения (увеличение (+) или уменьшение (–)) статей баланса | Тип изме- нения | ||
| Актив баланса | Пассив баланса | |||||
| Сумма, руб. | Сумма, руб. | Сумма, руб. | наиме- нование статьи баланса | изме- нение (+, –) | наиме- нование статьи баланса | изме- нение (+, –) |
| Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая на- лог на добавленную стоимость | 424 800 | 554 600 | 613 600 | |||
| Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита | 35 200 | 38 400 | 37 500 | |||
| Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет | 14 800 | 11 600 | 12 500 | |||
| Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 201Х г. б) под отчет на командировочные и хозяйствен- ные расходы Итого | 245 000 14 800 259 800 | 250 000 11 600 261 600 | 255 000 12 500 267 500 | |||
| Депонирована невыданная заработная плата | 5 600 | 6 200 | 7 400 | |||
| Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц | 34 200 | 35 400 | 37 100 |
Окончание таблицы 4
| Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков за поставлен- ные основные средства, материалы, коммуналь- ные услуги и пр. | 1 149 000 | 1 206 000 | 1 276 000 |
| Получены с расчетного счета наличные денеж- ные средства в кассу организации для выпла- ты заработной платы, на командировки и хозяй- ственные расходы | 295 000 | 300 000 | 305 000 |
| Поступили денежные средства на расчетный счет организации: а) от покупателя за оказанные услуги б) в погашение дебиторской задолженности (прочей) Итого | 2 000 000 10 000 2 010 000 | 1 900 000 10 000 1 910 000 | 2 100 000 10 000 2 110 000 |
| Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание) | 1 298 000 | 1 003 000 | 2 000 000 |
| Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка | 130 000 | 140 000 | 150 000 |
| Общее изменение итога баланса |
▪ 91-1 «Прочие доходы»,
▪ 91-2 «Прочие расходы»,
▪ 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Для выполнения задания необходимо:
1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл. 7).
2. Открыть синтетические счета (приложение 2), отразить началь- ные сальдо на основе данных об остатках по синтетическим счетам на 1 декабря 201Х г. (табл. 6), операции за декабрь 201Х г., опреде- лить обороты и сальдо конечные.
3. Произвести расчет первоначальной стоимости здания, приня- того в эксплуатацию в декабре 201Х г. и предназначенного для соб- ственных нужд (приложение 3).
4. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по принятым к учету объ- ектам, и величину налога на прибыль за декабрь 201Х г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполнить в про- извольной форме.
5. Составить на основании данных счетов оборотно-сальдовую ведомость (приложение 4), а затем бухгалтерский баланс на конец 201Х г. и отчет о прибылях и убытках (приложение 5).
В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:
1) предметом деятельности организации является оказание кон- сультационных услуг;
2) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд соци- ального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
▪ в Пенсионный фонд Российской Федерации — 22%;
▪ в Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%;
▪ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
▪ страховые взносы на обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве и профессиональных за- болеваний составляют 0,2%;
▪ основные средства, которые не признаются объектом налого-
обложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. На- лог на имущество исчисляется с использованием норм главы 30 На- логового кодекса РФ, налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, налоговая ставка составляет 2,2%;
▪ для упрощения решения задачи допускается, что величина нало-
гооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по дан- ным бухгалтерского учета.
Положения учетной политики ООО «Мир» на 201Х г., необходимые для выполнения задания
«…Начисление амортизации объектов основных средств произ- водится линейным способом.
Фактическая себестоимость приобретения материалов форми- руется на счете 10 «Материалы».
Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по оказанию консал- тинговых услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основ- ное производство».
Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по оконча- нии отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Про- дажи»…».
Таблица 6
Источник: studopedia.su
Изменения бухгалтерского баланса оао под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 20xх г.
4. Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 20XX г.
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
5. Депонирована невыданная заработная плата
6. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц
7. Оплачены с расчетного счета организации счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.
8. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организа-ции для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы
9. Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)
10. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)
11. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка
Общее изменение итога баланса
На общее изменение итога баланса не влияют типы I и II, т.к. изменения происходят или в структуре пассива, или в структуре актива. Общее изменение итога происходит под влиянием III и IV типа.
Источник: studfile.net
Контрольная. 4
1.На основании приведенных в таблице 1 данных об активах, капитале и обязательствах организации по состоянию на 01.01.200_г. произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования. Результаты группировок представить в таблицах 2 и 3.
2.Выявить изменение статей бухгалтерского баланса под влиянием отдельных хозяйственных операций, приведенных в таблице 4, и определить тип изменений из четырех возможных:
- изменение структуры актива (+,-)
- изменение структуры пассива (+,-)
- равновеликое увеличение актива и пассива (+)
- равновеликое уменьшение актива и пассива (-)
3. Составить Бухгалтерский баланс по форме, приведенной в таблице 5. Выявить общее
изменение итога баланса за январь.
Таблица 1 — Активы (имущество) и обязательства организации по 01.01.200_г (руб)
Незавершенные капитальные вложения
Здание и оборудование складов
оборудование к
Готовая продукция на складе
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Покупные комплектующие изделия
Дебиторская задолженность в т.ч.:
Авансы у подотчетных лиц
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
Деньги на расчетном счете
Фонд социальной сферы
Нераспределенная прибыль отчетного периода
Задолженность бюджету по налогам
Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение
Задолженность по оплате труда
Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности
Изменения бухгалтерского баланса организации под влиянием отдельных хозяйственных операций за январь 200_г.
| Получены наличные в банке и оприходованы в кассу | 305000 | 1 | 50 | 51 |
| Выплачена из кассы заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности за декабрь | 255000 | 4 | 70 | 50 |
| Депонирована не выданная заработная плата | 50000 | 2 | 70 | 76 |
| Начислена заработная плата персоналу организации за январь | 345000 | 3 | 20 | 70 |
| Начислены пособия по временной нетрудоспособности за январь | 10000 | 2 | 69 | 70 |
| Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц | 42600 | 2 | 70 | 68 |
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу 1
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
Собственные акции, выкупленные у акционеров
резервы, образованные в соответствии
с законодательством
резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
Контрольная работа представлена в форме отдельных хозяйственных операций по основным темам финансового и управленческого учета. В процессе выполнения контрольной работы необходимо:
- На основе данных, приведенных в таблице рассчитать недостающие суммы к хозяйственным операциям.
- К каждой хозяйственной операции составьте корреспонденцию счетов.
первоначальную стоимость
Библиотека Ирины Эланс, основана как общедоступная библиотека в интернете. Онлайн-библиотеке академических ресурсов от Ирины Эланс доверяют студенты со всей России.
Библиотека Ирины Эланс
Полное или частичное копирование материалов разрешается только с указанием активной ссылки на сайт:
Ирина Эланс открыла библиотеку в 2007 году.
Источник: student-files.ru