Бухгалтерская финансовая отчетность в условиях рынка является зачастую единственным доступным и достоверным средством коммуникации между пользователями экономической информации. Она обладает многими свойствами, которые делают ее аналитичной, то есть пригодной для использования в анализе:
– любая самостоятельная организация регулярно составляет отчетность;
– состав отчетности и ее основных показателей унифицирован, он, за некоторыми исключениями, одинаков для организаций любых форм собственности и сфер деятельности;
– отчетность составлена по определенным и заранее известным алгоритмам и правилам, установленным нормативными актами государства;
– данные отчетности, по определению, подтверждены первичными документами, а достоверность данных отчетности открытых акционерных обществ и финансовых организаций, привлекающих средства населения, подтверждена независимыми экспертами (аудиторами);
– в подавляющем большинстве случаев отчетность не является конфиденциальным документом, причем нередко ее можно получить, не испрашивая разрешения составителей (например, согласно российскому законодательству, ОАО, банки, страховые компании и некоторые другие организации обязаны публиковать отчетность; все организации сдают отчетность в органы статистики, куда любое заинтересованное в ней лицо может обратиться);
– отчетность дает полное представление об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее деятельности;
– информация отчетности обладает свойствами системности и комплексности: показатели отчетности взаимосвязаны, данные одних отчетов дополняют показатели других, причем раскрывают информацию под разными углами зрения. Например, в балансе отражена стоимость основных средств на отчетные даты, а в приложении к балансу – их поступление и выбытие в течение отчетного периода; в балансе показана остаточная стоимость основных средств, а в приложении к нему – первоначальная (или восстановительная) стоимость и сумма начисленной амортизации;
– отчетность относится к документам, подлежащим хранению в течение определенного и достаточно длительного срока, поэтому с ее
помощью можно получить представление о финансовой истории организации.
Поэтому каждый аналитик должен владеть методами чтения бухгалтерской отчетности, признаваемой важнейшим источником информации при проведении анализа хозяйственной деятельности организаций. Эти методы, в частности, включают:
– знание принципов бухгалтерского учета и формирования статей отчетности;
– владение нормативными документами в области учета и отчетности;
– знание принципов и логики проведения горизонтального, вертикального и трендового анализа отчетности.
Горизонтальным анализом называется сравнение данных отчетности на начало и на конец года (или за прошлый и за отчетный периоды) для оценки динамики их изменения. При этом рассчитывают абсолютные изменения величины показателей, темпы роста и прироста. Название метода объясняется тем, что сравниваемые значения находятся в отчете в одной строке.
Вертикальный анализ – оценка структуры анализируемого отчета, определение вклада отдельных его статей в общий итог, выявление значимости тех или иных показателей отчета. Вертикальный анализ заключается в расчете удельных весов или долей статей отчета по отношению к итоговой статье. Сопоставляемые значения находятся в отчете в одной колонке, отсюда и название метода.
Сравнение позиций отчетности за три и более моментов или периодов времени называется трендовым анализом. Для трендового анализа нужны данные по крайней мере двух отчетов за смежные периоды. Трендовый анализ позволяет выявить закономерность в изменении показателей. Тренд – тенденция, закономерность, зачастую отображенная на графике.
Простейшим является линейный тренд, который можно построить по трем точкам. На основании знания тенденции изменения показателя в прошлом возможно прогнозировать его изменение в будущем.
Приемы горизонтального, вертикального и трендового анализа являются формализованными методами. Таким образом, неформализованные приемы чтения отчетности сочетаются с формализованными. Такие сочетания имеют место и в других неформализованных методах экономического анализа.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
К методам чтения бухгалтерского баланса банка относятся
Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса.
В настоящее время еще только начинают проводиться первые специальные исследования, посвященные комплексному анализу деятельности банков. В связи с этим отсутствует как таковая единая методика анализа банковского баланса. Подобное явление во многом объясняется тем, что в предшествующие годы необходимости в анализе эффективности работы банков не возникало.
Собственные средства банков формировались только на уровне правлений, соответственно прибыль определялась на этом же уровне и практически полностью перечислялась в бюджет. Расходы банков осуществлялись по смете в пределах выделенных из бюджета средств. Кроме того, согласно единому государственному народно-хозяйственному плану кредитные ресурсы для банковских учреждений выделялись их вышестоящим организациям, а порядок выдачи кредитов, как и все операции банков, были в строгой зависимости от инструкций Госбанка страны. Основным критерием эффективности деятельности банков считалось соблюдение указаний вышестоящих организаций и выполнение планов (бюджетного, кассового, кредитного).
Работа банков на коммерческой основе направлена на получение максимальных доходов. В связи с этим необходим пересмотр традиционных форм и методов управления банковскими операциями, а также изменение методики анализа банковской деятельности.
Поэтому весьма актуальной является разработка единой методики экономического анализа деятельности банка на основании «чтения» его баланса. Разработка этой методики анализа осложнялась тем, что существующая система банковского учета и отчетности в нашей стране была несовершенна и отличалась от принятой в странах с развитой рыночной экономикой.
Она была построена в период командно-административных методов хозяйствования и практически не изменялась. Многие методы анализа, применяющиеся в мировой практике, нельзя было использовать в наших условиях действующего учета.
Среди недостатков системы отчетности можно выделить поверхностное отражение сроков и различных видов депозитов и ссуд, что осложняло процесс определения уровня ликвидности банка и расчет риска проведения отдельных видов операций. В балансе депозиты, например, не содержали расшифровки на срочные и до востребования, а подразделялись на вклады граждан и вклады военнослужащих. Наибольшую детализацию в балансе имела ведомственная подчиненность. У многих банков существовала порочная практика применения большого количества регулирующих статей, посредством которых общая сумма баланса значительно завышалась, что затрудняло его анализ и мешало объективной оценке работы банка.
В условиях перехода к рыночным отношениям назрела необходимость радикального пересмотра как схемы самого банковского баланса банка, так и принципов его построения. Ведь вся перестройка банковской системы так и не коснулась до конца принципов организации и методики бухгалтерского учета в банках.
Изменения, внесенные за последние годы в действующий план счетов бухучета, были незначительны. Они несколько дополнили, но не изменили схему построения баланса. Все введенные новые счета (по учету фондов банка, прибыли, средств на резервном счете и др.) накладывались на старую структуру баланса.
В зарубежной практике, например, в балансе банка активы и пассивы расположены по уменьшающейся (увеличивающейся) степени востребования по пассиву и ликвидности по активу. Подобный принцип построения баланса обеспечивает большую аналитичность информационной базы. В нашей стране этот принцип построения баланса не применялся. Напротив, средства на расчетном счете в ЦБР, являющиеся «первичными резервами» для банка, учитывались в конце баланса — в 18-м разделе «Расчеты с банками и по сторонним средствам». Там же отражались средства, перечисленные банком для участия в хозяйственной деятельности других юридических лиц, в том числе паи, которые по экономическому содержанию аналогично ценным бумагам могли составлять группу «вторичных резервов».
К основным принципам построения баланса коммерческого банка можно отнести следующее: баланс должен быть легко читаем, предельно ясен, иметь экономически и логически обоснованные принципы группировки статей. Он должен иметь унифицированную схему построения для всех балансовых учреждений.
При построении баланса необходимо обеспечить достоверность данных и наглядность их изображения. Степень детализации операций банка должна быть ограничена коммерческой тайной. В связи с этим в балансах обычно не выделяют сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы, используемые для их покрытия. Поскольку банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации, то они должны отвечать следующим требованиям: оперативности, конкретности, солидности.
Оперативность баланса банка проявляется в его ежедневном составлении. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности его клиентов, кредитных ресурсов, их размещения, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает также требованиям солидности, т.е. достоверности.
Источник: studbooks.net
V Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2013
МЕТОДЫ И ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ
Синеговская Н.С.
Работа в формате PDF
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
В условиях рыночных отношений большую роль играет анализ финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты своей деятельности. Эта ответственность, прежде всего, перед своими акционерами, работниками предприятия, банком, финансовыми органами и кредиторами.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является основой для принятия решений на уровне субъектов хозяйствования, с помощью которого выявляются наиболее значимые характеристики и показатели деятельности предприятия и составляются прогнозы его дальнейшего развития. Одной из важнейших управленческих задач в организациях является управление дебиторской и кредиторской задолженностью, решение которой возможно посредством финансового анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль финансового анализа предприятия, основная цель которого – выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.
Так, в частности профессор П.П. Табурчак [1] считает, что финансовый анализ – это глубокое, научно-обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе.
Финансист-аналитик И.А. Бланк [5] указывает, что финансовый анализ представляет собой процесс исследования финансового состояния и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения его эффективного развития.
По мнению профессора Л.В. Прыкина [9] финансовый анализ – это процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности.
Профессор А.А. Канке [7] так интерпретирует это понятие: финансовый анализ – это исследовательский процесс, главной целью которого является выработка наиболее обоснованных предположений и прогнозов изменения финансовых условий функционирования субъекта хозяйствования.
Российские ученые М.И. Баканов М.И. и А.Д. Шеремет [2] считают, что в процессе финансового анализа можно получить небольшое число ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, на основе которых практически все пользователи финансовых отчетов принимают решения по оптимизации своих интересов.
С точки зрения западных финансистов, например, Л.А. Бернстайна [4], финансовый анализ – это процесс, который имеет своей целью оценку текущего и прошлого финансового положения и результатов деятельности предприятия, при этом первоочередной целью является определение оценок и предсказаний относительно будущих условий и деятельности предприятия.
Таким образом, финансовый анализ – это изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений.
Финансовый анализ позволяет:
1) выявить изменения показателей финансового состояния предприятия;
2) определить факторы, влияющие на финансовое состояние предприятия;
3) оценить финансовое положение предприятия на определенную дату;
4) дать оценку количественным и качественным изменениям в финансовом состоянии предприятия;
5) определить тенденции изменения финансового состояния предприятия.
Практика финансового анализа выработала основные методы чтения финансовых отчетов, среди которых можно выделить методы представленные в таблице 1 [11].
Методы чтения финансовой отчетности
Методы чтения финансовой отчетности
Характеристика методов чтения финансовой отчетности
Горизонтальный (ретроспективный, продольный, временной) анализ
Сравнение финансовых показателей с предыдущими периодами времени с целью определения тенденции развития предприятия. Анализ целого через отдельные элементы отчетности
Вертикальный (глубинный, структурный) анализ
Показывает динамику удельного веса основных элементов валового дохода организации, коэффициентов рентабельности продукции, влияния факторов на изменения в динамике чистой прибыли
Определение основной тенденции показателя, без случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, т.е. ведется перспективный, прогнозный анализ
Метод финансовых коэффициентов
Расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей
Внутрихозяйственное сравнение параметров по отдельным показателям предприятия со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными
Анализ влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных приемов исследования
На рисунке 1 представлены группы основных показателей, рассчитываемых по каждому методу финансового анализа.
МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
Сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями предшествующего периода
Горизонтальный финансовый анализ
Сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года
Сравнение финансовых показателей за ряд предшествующих периодов
Вертикальный
финансовый
анализ
Структурный анализ активов
Структурный анализ капитала
Структурный анализ денежных потоков
Сравнительный
финансовый
анализ
Сравнение со среднеотраслевыми финансовыми показателями
Сравнение финансовых показателей внутренних структурных единиц предприятия
Сравнение с финансовыми показателями конкурентов
Сравнение отчетных и плановых финансовых показателей
Анализ
финансовых
коэффициентов
Анализ оборачиваемости активов
Анализ финансовой устойчивости
Анализ оборачиваемости капитала
Рис 1 Методы финансового анализа.
Этапы финансового анализа представлены на рисунке 2.
Основные этапы фин.анализа
(Коваленко Е.В. Кондратьева С.А. [8])
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
Критерии оценки несостоятельности (банкротства) организации
финансовой устойчивости организации
Классификация фин. состояния организации по сводным критериям оценки бухгалтерского баланса
Общая оценка деловой активности организации, расчет и анализ финансового цикла
Основные этапы финансового
(анализа Ершова С.А. [6])
Оценка имущественного положения
Анализ ликвидности и платежеспособности
Анализ финансовой устойчивости предприятия в долгосрочной перспективе
Анализ и оценка деловой активности предприятия
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Основные этапы финансового
(анализа Пястолов С.М. [10])
Оценка имущественного положения
Оценка финансовой устойчивости
Оценка положения коммерческой организации на рынке ценных бумаг
Основные этапы финансового
анализа Бердникова Т.Б. [3]
Анализ финансовой устойчивости
Анализ деловой активности
Рис 2 Этапы финансового анализа
Результаты анализа финансового состояния предприятия имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей, как внутренних, так и внешних по отношению к предприятию – менеджеров, партнеров, инвесторов и кредиторов. Для внутренних пользователей, к которым в первую очередь относятся руководители предприятия, результаты финансового анализа необходимы для оценки деятельности предприятия и подготовки решений о корректировке финансовой политики предприятия. Для внешних пользователей – партнеров, инвесторов и кредиторов – информация о предприятии необходима для принятия решений о реализации конкретных планов в отношении данного предприятия (приобретение, инвестирование, заключение длительных контрактов). Между внутренним и внешним финансовым анализом существуют определенные отличия.
Внешний финансовый анализ ориентирован на открытую финансовую информацию предприятия и предполагает использование типовых (стандартизированных) методик. При этом, как правило, используется ограниченное количество базовых показателей. При выполнении анализа основной акцент делается на сравнительные методы, так как пользователи внешнего финансового анализа чаще всего находятся в состоянии выбора – с каким из исследуемых предприятий устанавливать или продолжать взаимоотношения и в какой форме это наиболее целесообразно делать.
Внутренний финансовый анализ отличается большей требовательностью к исходной информации. В большинстве случаев для него не достаточно информации, содержащейся в стандартных бухгалтерских отчетах, и возникает необходимость использовать данные внутреннего управленческого учета. В отличие от внешнего, внутренний анализ не ограничивается рассмотрением предприятия в целом, а практически всегда спускается до анализа отдельных подразделений и направлений деятельности предприятия, а также видов продукции.
Таким образом, анализ финансового состояния организаций – это процесс, при котором оценивается прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности предприятия. При этом главной целью анализа является оценка финансово-хозяйственной деятельности организации относительно будущих условий развития. Анализ финансового состояния бизнеса является основой и инструментом для принятия управленческих решений по повышению благосостояния данного бизнеса и его эффективному управлению.
Список использованной литературы
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. – 352 с.
2. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 289 с.
3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебн. пособие / Т.Б. Бердникова. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 224 с.
4. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности / Л.А. Бернстайн. – М. : Финансы и статистика, 2003. – 624 с.
5. Бланк И.А. Финансовый менеджмент : учебный курс / И.А. Бланк. – 2-е изд., перераб. и доп. – Киев : Эльга, Ника-Центр, 2004. – 656 с.
6. Ершова С.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / С.А. Ершова. – СПб. : СПбГАСУ, 2007. – 155 с.
7. Канке А.А Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А Канке, И.П Кошевая. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2007. – 288 с.
8. Коваленко Е.В. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие / Е.В. Коваленко, С.А. Кондратьева. – Омск : Изд-во ФГОУ ВПО ОмГАУ, 2008. – 100 с.
9. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов / Л.В. Прыкина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 306 с
10. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий : учеб. пособие для вузов / С.М. Пястолов. – М.: Академический Проект, 2002. – 572 с.
Источник: scienceforum.ru