Как налоговая проверяет бухгалтерский баланс

Любой, кто захочет более пристально изучить результаты деятельности компании, может обратиться к сервисам ФНС РФ и получить достаточно полную информацию о том, как работала компания, какие финансовые результаты сформированы по итогам отчетного года и даже посмотреть суммы уплаченных налогов. Разберемся, какие выводы из отчетности нашей компании или наших контрагентов могут сделать партнеры, инвесторы, кредиторы и налоговая инспекция.

Ольга Легонькова

Директор по развитию, методолог. Аттестованный аудитор, диплом АССА по международной финансовой отчетности DipIFR

О чем расскажет бухотчетность

• задолженность по налогам;
• сумма фактически уплаченных налогов;
• убыточность деятельности;
• оценка признаков банкротства;
• значение чистых активов;
• и др.

По показателям бухгалтерской отчетности можно провести достаточно полный финансовый анализ, например, оценить:

1. структуру имущества и источники его формирования;
2. стоимость чистых активов;
3. финансовую устойчивость;
4. финансовую устойчивость по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ликвидности;
5. соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
6. рентабельность;
7. деловую активность (оборачиваемость);
8. производительность труда;
9. структуру баланса;
10. кредитоспособность заемщика;
11. вероятность банкротства и так далее.

Показатели бухгалтерской отчетности могут много сказать не только о действующем положении дел в компании, но и о ее будущем.

Топ 8 схем, на которых налоговая ловит предпринимателей. Ошибки ООО и ИП. Бизнес и налоги.

Практически все компании в той или иной степени пользуются услугами банков (получают кредиты, поручительство и т.п.). Другие компании привлекают активы в лизинг, третьи участвуют в тендерах на поставки товаров, работ или услуг.

И во всех перечисленных случаях, компании-контрагенты (банки, лизинговые компании, компании, осуществляющие закупки) прежде всего обращаются за информацией о компании-партнере, размещённой в открытых источниках, в том числе, в ГИР БО.

Поэтому каждая компания хочет, чтобы ее отчетность в глазах контрагентов и потенциальных инвесторов смотрелась привлекательно. Не секрет, что от того, правильно и полно ли сформированы показатели бухотчетности будут зависеть показатели деятельности компании, рассчитанные при проведении финансового анализа.

Но иногда из-за ошибок в бухучете и составлении отчетности компании сами искажают отчетность, выставляя компанию в невыгодном свете.

Ольга Легонькова
Директор по развитию, методолог. Аттестованный аудитор, диплом АССА по международной финансовой отчетности DipIFR

Например, если компания напутает в классификации кредитов и займов, может пострадать показатель, отражающий реальную оценку зависимости от внешних источников финансирования (коэффициент покрытия долгов) рассчитывается как отношение:

В бухгалтерской отчетности в ГИРБО налоговая нашла ошибки. Что делать

Так, например, в формировании итога раздела «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса участвует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), при неправильном определении которой коэффициент покрытия долгов может выйти из нормативного значения. При занижении прибыли и коэффициент будет ниже.

А чем выше этот коэффициент, тем лучше.

Если ошибиться и не вовремя ввести в состав баланса те или иные активы, то структура баланса может стать неудовлетворительной, что приведет к значительному «перекосу» структуры баланса.

Например, компания, неправильно определила, что в состав НМА можно ввести исключительные права на ПО (программное обеспечение) и, вследствие некорректного составления первичных документов, решила, что отражение в составе НМА такого ПО будет произведено в следующем отчетном году.

Такое несвоевременное отражение занижает размер активов, которые так важны для получения кредитов и займов и приводит к искажению бухгалтерской отчетности. Поэтому ошибки в бухгалтерском учете компании могут сыграть ей плохую службу и даже обернуться определенными финансовыми потерями, в т.ч. из-за потери контрактов.

Но многие крупные компании не доверяют публичной бухгалтерской отчетности без аудиторского заключения, поскольку нет уверенности в квалификации и добросовестности сотрудников контрагента.

Ольга Легонькова
Директор по развитию, методолог. Аттестованный аудитор, диплом АССА по международной финансовой отчетности DipIFR

Например, нельзя исключить, что стоимость активов, отраженных в балансе завышена, в т.ч. из-за отсутствия обоснованного обесценения запасов. Активы «перегреты», отражены в недостоверной оценке и создают видимость наличия существенных активов в балансе. В итоге это может привести к заключению договоров с невыгодными условиями и рисками не получить их исполнение (например, залог запасов по той стоимости, которую компания не может получить в случае их реализации).

Именно поэтому большинство компаний, которые придерживаются финансового и налогового ЗОЖ, привлекают третье независимое лицо — аудитора.

Ведь о том, можно ли доверять контрагенту, безусловно, говорит и наличие аудиторского заключения к бухотчетности.

Поэтому зачастую компании, которые не подлежат обязательному аудиту, все равно проводят инициативный аудит и получают аудиторское заключение, если планируют сотрудничество с солидными компаниями (например, крупными лизинговыми, кредитными, инвестиционными компаниями). А они, как уже говорилось, просят предоставить аудиторское заключение, как независимое мнение, подтверждающее данные, отраженные в отчетности и ответственное отношение организации к своей финансовой репутации. Кроме того, аудиторы помогают скорректировать неточности, найти ошибки, резервы и дают рекомендации, как их исправить.

Хотите взглянуть на свою компанию со стороны? Обращайтесь к независимым аудиторам. В АКГ «ПРАВОВЕСТ Аудит» вы можете получить не только аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности и рекомендации по оптимизации учета, но и диагностику налоговых рисков, юридическую поддержку проверенного периода и финансовые гарантии на компенсацию доначислений пени и штрафов по проверенному нами периоду (страховка Ингосстрах).

К публичными данным о контрагентах необходимо обращаться всем налогоплательщикам. Перед тем как заключить сделку нужно убедиться, что контрагент сможет выполнить свои обязательства: он платежеспособен, а если и не сможет расплатиться, то он обладает активами, за счет которых можно будет произвести взыскания, ему не грозит банкротство, у него нет исполнительных производств и т.п. Кроме того, важно проверить контрагента на его «налоговую благонадежность». И в этом также может помочь публичная бухгалтерская отчетность и другие открытые данные.

«Налоговый» взгляд на контрагента

Что нам важно знать о контрагенте, а контрагенту о нас для минимизации претензий налоговых органов?

Нужно быть уверенным, что потенциальный бизнес-партнер не относится к так называемым техническим компаниям.

Напомним, что технической считается компания, не ведущая реальной экономической деятельности и не исполняющая налоговые обязательства по сделкам, оформляемым от ее имени, в ситуации, когда лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект. Признаками «техничек» являются, например, отсутствие у контрагента материально-трудовых ресурсов для исполнения обязательств, признаков ведения реальной экономической деятельности.

Наталюк Наталья
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве

О наличии этих признаков может свидетельствовать, например, информация о среднесписочной численности, основных средств, о задолженности по налогам или отсутствие суммы уплаченных налогов вообще. Данную информацию можно «почерпнуть» на официальном сайте ФНС в сервисе «Прозрачный бизнес», где имеется и иная полезная информация для проверки чужой и своей компании, например:

• из ЕГРЮЛ и ЕГРИП с возможностью получения выписки из реестров;
• из Реестра дисквалифицированных лиц;
• из Единого реестра субъектов МСП с возможностью получения сведений из реестра;
• о многократном участии физического лица в организациях («массовый» учредитель, руководитель);
• об адресах, указанных при госрегистрации в качестве места нахождения несколькими компаниями («массовые адреса»);
• о специальных налоговых режимах, применяемых организациями;
• о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации;
• сведения о налоговых правонарушениях организаций с указанием общего размера штрафа;
• о юридических лицах, не представляющих налоговую отчетность более года.

Стоит обратить внимание на суммы уплаченных налогов, полученных доходов и расходов, которые помогут с помощью «Налогового калькулятора» проанализировать налоговую нагрузку контрагента для выявления отклонения данного показателя от среднеотраслевого. Поскольку низкая налоговая нагрузка у контрагента может увеличить налоговый риск от сотрудничества с ним. При этом, только оценка налоговой нагрузки не может «говорить» о явной неблагонадежности потенциального бизнес-партнера, т.к., возможно, что он «вкладывается в расширение бизнеса», приобретая дорогостоящее оборудование, спецтранспорт и пр. (это стоит уточнить).

Данные из бухгалтерского баланса публичной бухгалтерской отчетности, с которыми также можно ознакомиться на сайте ФНС, позволят оценить основные средства компании (материальные внеоборотные активы), если их очень «мало» либо они вовсе отсутствуют — есть повод задуматься о рисках претензий инспекции из-за отсутствия у бизнес-партнера необходимых материальных ресурсов и запросить у контрагента пояснения и документальные доказательства, например, договоры аренды транспортных средств и пр.

Также весьма полезно анализировать информацию о потенциальном контрагенте, имеющуюся на «просторах» сети Интернет, заглянуть на официальный сайт компании с целью оценки его «реальности» (серьезности ведения сайта, его обновления, предоставления информации о деятельности, товарах и пр.).

Кстати, сайты компаний предоставляют немало интересной информации налоговым органам, например о признаках «формального» дробления бизнеса «группы компаний» (единый бренд, руководство, адреса, телефоны, поставщики и покупатели и пр.), о неведении реальной деятельности (нерабочий сайт, недостоверная информация о местонахождении, контакты, по которым невозможно связаться с компанией и пр.).

Картотека арбитражных дел (kad.arbitr.ru) позволяет узнать о судебных делах контрагента и понять, не является ли он «типичным не исполнителем договорных обязательств», наличие иска на сумму равную либо превышающую сумму активов контрагента тоже должно насторожить, а возможно и приостановить решение о сотрудничестве до разрешения такого дела.

Мероприятия по проверке контрагентов и источниках с необходимыми данными можно перечислять достаточно долго, но важно отметить, что степень предъявляемых требований к выбору контрагента не может быть одинаковой для случаев ординарного пополнения МПЗ по разовым сделкам на несущественную сумму и в ситуациях, когда приобретается дорогостоящий актив, совершаются сделки на значительную сумму, либо привлекается подрядчик для выполнения существенного объема работ, либо сделка несет в себе несоразмерные риски ввиду возможного причинения убытков при ее неисполнении или ненадлежащим исполнении (Письмо ФНС от 10.03.2021 года № БВ-4-7/3060, Постановление АС Уральского округа от 04.08.2021 года по делу № А76-25957/2018). Поэтому в соответствующие локальные нормативные акты (положение, регламент проверки контрагентов) следует внести положения, подробно описывающие разные критерии стандарта и объема предпринимаемых действий по проверке контрагентов в зависимости от цены сделки, предмета сделки, объема работ и иных параметров.

Сейчас не является новостью, что налоговые долги компаний ФНС часто взыскивает с их должностных лиц (с руководителей, учредителей, бухгалтеров и др.), если сама компания не в состоянии расплатиться с бюджетом. Но и это не все. Налоговые доначисления учредитель компании может взыскать с руководителя в виде убытков, в т.ч. если речь идет о непроявлении осмотрительности при выборе контрагентов. Так, с руководителя организации было взыскано 43,8 млн руб. налоговых доначислений из-за сделок с «проблемными контрагентами», которые компании пришлось уплатить в бюджет после выездной проверки (Постановление АС ЗСО от 20.08.2021 года по делу № А70-13656/2019).

С целью снижения налоговых рисков компании и финансовых рисков ее должностных лиц рекомендуем:

• пересмотреть политику компании в части работы с контрагентами, имеющими «негативную налоговую характеристику»;
• скрупулезнее отбирать контрагентов, закрепив важные положения в локальных актах с подробным описанием критерия (объемов) их проверки контрагентов, в зависимости от характера сделок (например, исходя из предмета, цены сделки и других ее параметров);
• иметь подтверждения:

• возможности контрагента по исполнению сделки (сведения о штатной численности, основных средствах, о планируемых к привлечению субподрядчиках и их трудовых , материальных ресурсах и пр.);
• деловой репутации и опыта в соответствующей области (рекомендательные письма, информация в сети Интернет — интернет-сайт контрагента и пр.);
• проведения анализа показателей бухгалтерской и налоговой отчетности контрагента на предмет наличия активов, налоговой нагрузки и пр.;
• переписки с представителями контрагента (на этапе заключения и исполнения сделки);
• обстоятельств взаимодействия налогоплательщика (третьих лиц) с представителями контрагента в процессе уже исполнения сделки (например, следует сохранять сведения о транспортировке товаров со стороны контрагента либо сторонних перевозчиков — с информацией о маршрутах, номерах автотранспортных средств и пр.).

Аудиторское заключение и аудит проведенный не для «галочки» может принести дополнительные выгоды: увеличит рейтинг компании, минимизирует риски назначения выездной налоговой проверки и снизит внимание налоговых органов к компании, а также поможет выявить налоговые резервы. Кроме этого компания «Правовест Аудит» дает расширенные гарантии и юридическую защиту своим клиентам от претензий налоговых органов, в течение 3-х лет, следующих за проверенным аудиторами периодом.

Источник: pravovest-audit.ru

Налоговая проверяет бухотчетность и шлет уведомления об ошибках. Что делать?

Налоговая, получив экземпляр бухгалтерской отчетности, реагирует так, как делает это обычно с декларациями и расчетами: обнаружив ошибку, требует в течение 5 дней предоставить пояснения или внести исправления. При этом высылает уведомления по форме, заточенной под декларации и расчеты. Это вносит логическую сумятицу: как реагировать на такие уведомления? Ведь бухотчетность – совсем не то же самое, что налоговые декларации или расчеты.

Что может не нравиться в отчетности налоговой: Повод первый: указан код ОКВЭД, отличный от основного вида деятельности. Повод второй: не соблюдены контрольные соотношения, разработанные налоговой для проверки корректности отчетности.

Вот пример такого уведомления по поводу указания кода ОКВЭД: Как видим, сам бланк вообще не про отчетность, и указания на необходимость представления пояснений совсем из другой налоговой оперы.

Что делаем? И в первом, и во втором случае-поводе, даже если налоговая прислала уведомление, бухотчетность все равно будет загружена в ресурс БФО. Т.е. из-за этой ошибки отчетность не будет считаться несданной. Как разъясняет сама налоговая, организация может представить скорректированную отчетность.

Но как обещать – не значит жениться (есть такой фильм), так и «может» – не значит «обязан». По первому поводу, когда, по мнению налоговой, указан код ОКВЭД, отличный от основного вида деятельности.

Ну что же, годовая отчетность сдана. Теперь последний месяц марафона перед майскими праздниками. Как всегда для вас готов календарь отчетности в Мультибухгалтере на апрель, который по всем вашим клиентам сформирован автоматически (если вы, конечно, используете Мультибухгалтер, что вам советуем!) Легкой отчетности с Мультибухгалтером

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»

• бухгалтерская и налоговая отчетность
• ОКВЭД
• отчетность
• Мультибухгалтер

Источник: www.klerk.ru

Расшифровка бухгалтерской отчетности

При проверке инспекция часто требует много документов. Но налоговую ответственность влечет непредставление только определенного рода бумаг, и бухгалтерские документы к ним не относятся.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.02.2015 № Ф05-17110/2014 по делу № А40-32972/14

Из материалов дела.

Инспекция проводила выездную проверку и затребовала у общества различные бумаги. До третьей судебной инстанции дошел вопрос о привлечении по п. 1 ст. 126 НК РФ за то, что общество не представило расшифровку строк форм бухгалтерской отчетности. Нижестоящие суды признали наложение штрафа законным, но кассация приняла другое решение и поддержала позицию общества.

Выводы судов:

1. Инспекция вправе запросить, а налогоплательщик должен представить документы, которые нужны для исчисления и уплаты налогов . В случае непредставления именно таких документов наступает ответственность.

2. Расшифровки строк бухгалтерской отчетности не могут быть признаны такими документами ни по налоговому, ни по бухгалтерскому законодательству. Также они не являются первичными документами. Налогоплательщик не обязан представлять спорные документы.

3. Поэтому штраф на общество наложен незаконно.

Комментарии:

1. Налоговые органы, как правило, считают, что если уж назначена выездная проверка, то они могут потребовать любые документы. И если документы не получают, то, особо не задумываясь, насчитывают штраф. В рассмотренном деле на стадии возражений на акт проверки были приняты доводы общества о том, что нельзя его привлекать к ответственности за непредставление письменных пояснений по выбору контрагентов (25 шт. пояснений – по количеству контрагентов, что ли?).

3. И суды указывают, что нельзя привлечь к налоговой ответственности за непредставление инвентаризационных описей, авансовых отчетов (пост. ФАС МО от 29.02.2012 № А40-54137/11-116-156), аудиторского заключения (пост. ФАС МО от 02.09.2009 № КА-А41/8622-09 по делу № А41-21379/08), заказ-нарядов, дефектных ведомостей (пост. ФАС СЗО от 29.05.2008 № А56-4388/2007), выписок по счетам (пост.

ФАС СЗО от 18.04.2013 № А56-26755/2012), оборотно-сальдовых ведомостей (пост. ФАС ЗСО от 26.03.2013 № А03-7357/2012).

4. Вместе с тем, нельзя не отметить, что, отказываясь показать инспекции какие-либо документы или составить пояснения, справки и т.д., надо учитывать, что, скорее всего, их придется нести в суд. А это гораздо более трудоемко, и придется запастись объяснениями, почему вся эта бухгалтерия и пояснения не были представлены в ходе проверки.

p.s. 10 наиболее интересных материалов за последнее время:

Источник: vitvet.com