1 .Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса мебельной фабрики на I июня 200. г.
2. Записать в счетах хозяйственные операции за июнь.
З.Подсчитать, на счетах обороты и вывести сальдо на 1 июня.
4.Составить баланс мебельной фабрики на 1 июля.
1. Баланс мебельной фабрики на I июля 200…г. (тыс. руб.)
| Актив | Сумма, Ден.ед | Пассив | Сумма, Ден.ед. |
| Основные средства | 900000 | Уставный капитал | 971000 |
| Материалы | 118000 | Прибыль | 70900 |
| Касса | 40 | Задолженность перед | |
| персоналом организации | 22000 | ||
| Расчетный счет | 61960 | ||
| Краткосрочные ссуды банка | 4000 | ||
| Итого по разделу II | 1080000 | Итого по разделу II | 1080000 |
2. Хозяйственные операции за июнь
Методические указания. На каждую статью баланса, по которой указана сумма, открыть отдельный бухгалтерский счет по форме:
На соответствующей стороне счета записать начальный остаток из баланса. Хозяйственные операции записать в таблицу следующей формы:
Журнал регистрации хозяйственных
операций за………(месяц)
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде
По каждой хозяйственной операции определить корреспонденцию счетов. Записать хозяйственные операции в дебет и кредит счетов. После записи всех хозяйственных операций подсчитать обороты по дебету и кредиту каждого счета и остаток на конец месяца. Записи на счетах должны иметь следующий вид:
| Сн. | 40 | ||
| 3) | 22000 | 4) | 22000 |
| Об. | 22000 | Об. | 22000 |
| Ск. | 40 |
При записи в счета принято обозначать сальдо буквой «С» (Сн — сальдо начальное,
Ск — сальдо конечное). По данным счетов, имеющих сальдо на конец отчетного месяца, составляется баланс на 1 число следующего за отчетным месяца.
Задача №5
1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса предприятия на 1 апреля 200. г.
2. Записать в счета, хозяйственные операции за апрель.
3. Подсчитать в счетах обороты и вывести сальдо на 1 мая.
Расчеты с разными дебиторами
4.По данным бухгалтерских счетов составить баланс предприятия на 1 мая 200. г.
2. Хозяйственные операции за апрель
Методические указания. Порядок открытия и ведения счетов бухгалтерского учета указан в задаче №4. В ходе выполнения упражнения, кроме счетов, указанных в балансе, может возникнуть необходимость открыть и другие счета бухгалтерского учета. Начального сальдо в этих счетах не будет, а все остальные записи проводятся в них в общем порядке. Остаток по счету 20 показать в балансе на 1 мая по статье «Незавершенное производство».
Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись.
Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Задача №6 (вариант 1).
1.Открыть счета бухгалтерского учета по данным предприятия на 1 января 200. г.
2.3арегистрировать хозяйственные операции за январь в журнале операций и записать их в счета бухгалтерского учета.
3. Подсчитать итог в журнале операций.
4. Подсчитать в счетах обороты за январь и остатки на 1 февраля 200. г.
5.Составить оборотную ведомость за январь по данным счетов бухгалтерского учета.
6. Сверить итоги оборотной ведомости с итогом журнала операций за январь (т.е.сверить итоги синтетической и хронологической записи).
7.Составить баланс предприятия на 1 февраля 200.. г.
I. Баланс предприятия на 1 января 200 . г.
| Актив | Сумма (ден.ед.) | Пассив | Сумма (ден.ед.) |
| Основные средства | 710000 | Уставный капитал | 764800 |
| Материалы | 37000 | Прибыль | 15400 |
| Топливо | 7000 | Расчеты по оплате труда | 23300 |
| Основное (незавершенное) производство | 10000 | Расчеты с органами соц.обеспечения и страхования | 10200 |
| Касса | 100 | Краткосрочные ссуды | 4600 |
| Расчетный счет | 69800 | Расчеты с поставщиками | 15600 |
| Расчеты с подотчетными лицами | 20 | Расчеты с бюджетом | 320 |
| Расчеты с разными дебиторами | 300 | ||
| Итого | 834220 | Итого | 834220 |
2. Хозяйственные операции за январь 200. г.
Методические указания. По данным баланса открыть счета, затем журнал операций по приведенной форме.
Журнал регистрации операций за январь 200. г.
Каждую хозяйственную операцию последовательно записать сначала в журнал регистрации, а затем в счета. При записи операций в счета следует указать номера операций, присвоенные им при регистрации в журнале.
Подсчитать в журнале операций итог по колонке «Сумма общая». После записи операций в счета подсчитать в них обороты и сальдо на конец месяца, а затем составить оборотную ведомость по приведенной форме.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20….г.
Сальдо на 1 января
Обороты за январь
Сальдо на I февраля
Итоги оборотов по дебету и кредиту в оборотной ведомости должны быть равны между собой и равны итогу журнала операций. По данным оборотной ведомости составить баланс на 1 февраля.
Задача №6(2 вариант)
Открыть счета бухгалтерского учета мебельной фабрики «Красный Октябрь» на 1 апреля 200. г. и т.д. (см.упр.6 /вариант 1/).
Исходные данные для выполнения задачи:
I. Баланс мебельной фабрики «Красный Октябрь» па 1 апреля 200. г. (ден. ед.)
Расчеты с поставщиками
2. Хозяйственные операция за апрель 200. г
Задача №6 (вариант 3) (см. задачу №6. вариант I)
1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса деревообрабатывающего комбината на 1 октября 200. г. и т.д. (см. упражнение 6, вариант 1).
1. Баланс ДОКа на 1 октября 200. г. (ден.ед.)
Расчеты с поставщиками
2. Хозяйственные операции за октябрь 200. г.
Методические указания (см. задачу №6, вариант I)
Задача №7
Хозяйственные операции предприятия оформлены следующей корреспонденцией счетов;
Решение оформить в бухгалтерском регистре, применяемом при регистрации хозяйственных операций.
Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.
Задача №8 (вариант 1).
1 Открыть счета синтетического учета по данным мебельной фабрики на 1 августа 200. .г.
2.Открыть счета аналитического учета по данным ведомостей остатков.
3. Зарегистрировать в журнале операций и записать в счета синтетического и аналитического учета хозяйственные операций за август 200. г.
4.Подсчитать итог в журнале операций, обороты за август и сальдо на 1 сентября в счетах синтетического и аналитического учета.
5.Составить оборотные ведомости за август по счетам синтетического и аналитического учета.
6.Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за август 200. г.
7.Составить баланс на 1 сентября 200. г.
1. Баланс мебельной фабрики на 1 августа 200. г. (т.р.)
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| (ден.ед.) | (ден.ед.) | ||
| Основные средства | 750000 | Уставный капитал | 823700 |
| Сырье и материалы | 74400 | Прибыль | 31000 |
| Основное (незавершенное) | 4100 | Расчеты с поставщиками | 14300 |
| производстве | |||
| Расчетный счет | 40500 | ||
| Итого | 869000 | Итого | 869000 I |
2. Выписка из данных аналитического учета на 1 августа 200. г.
а) к счету «Сырье и материалы»
3.Хозяйственные операции за август 20. .г.
Лимитные карты № 43-46
Отпущены со склада в производство:
древесностружечные плиты 180 м 3 по 100 труб, за 1 м 3
фанера клееная 65 м 3 по 120 т.руб. за 1м 3
Хозяйственные операции зарегистрировать в журнале операций; в счета синтетического, а затем аналитического учета записать эти операции. Счета аналитического учета материалов вести по нижеприведенной форме счета «Древесностружечные плиты».
Счет «Древесностружечные плиты».
Счета аналитического учета расчетов вести по нижеприведенной форме счета
«Расчеты с ДОКом»
Дт Счет» Расчеты с ДОКом» Кт
По данным счетов аналитического учета составить оборотные ведомости по аналитическим счетам и соответствующим синтетическим счетам. Формы таких оборотных ведомостей приведены.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками»
Обороты за август
Задача №8 (вариант 2).
(см. задачу № 6, вариант 1)
1. Баланс леспромхоза фабрики на 1 сентября 200. г. (т.р.)
2. Выписка из данных аналитического учета на 1 августа 200. г.
а) к счету «Топливо»
б) к счету «Расчеты с поставщиками»
3.Хозяйственные операции за сентябрь 20 . .г.
Методические указания: (см. задачу № 8, вариант I)
Задача № 8 (вариант 3)
( см. задачу № 8, вариант I)
Исходные данные для выполнения задачи:
1. Баланс мебельной фабрики на 1 октября 20. г.(тыс.руб.)
Расчеты с поставщиками
2. Выписка из данных аналитического учета на 1 октября 200. г
а) к счету «Сырье и материалы»
Источник: studopedia.net
ОТКРЫТИЕ СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Закрепить полученные теоретические знания практическими навыками по открытию счетов бухгалтерского учета.
Задание
1. На основании данных баланса по состоянию на 1 апреля открыть счета и записать в них начальные остатки.
Конспекты лекций, Ройбу А.Н. «Бухгалтерский учет», Русалева Л.А. «Теория бухгалтерского учета».
Краткие теоретические сведения
В каждом хозяйствующем субъекте и его подразделениях совершается множество операций, которые практически невозможно отразить в балансе. Кроме того, в балансе фиксируется наличие экономических ресурсов и источников их образования в денежной оценке на определенную дату. Экономическому же субъекту необходимо знать не только наличие хозяйственных средств, но и их движение как в денежном, так и в натуральном выражении. Для этой цели служит система счетов бухгалтерского учета. Счета открываются в начале отчетного периода на основании статей баланса.
Счета, открываемые на основании статей актива баланса, учитывают наличие и движение экономических ресурсов (имущества) субъекта и называются активными.
По дебету активного счета отражаются остаток (сальдо) на начало и все поступления (увеличения) ресурсов, а по кредиту — их выбытие (уменьшение).
Счета, открываемые на основании статей пассива баланса, предназначены для учета наличия и изменения источников образования экономических ресурсов (имущества) субъекта и называются пассивными счетами.
По кредиту пассивного счета отражается остаток (сальдо) источников образования ресурсов на начало и все увеличения, а по дебету — их использование (уменьшение).
Порядок определения конечных остатков (сальдо) по счетам следующий:
по активным счетам: сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по дебету — оборот по кредиту;
по пассивным счетам: сальдо на конец месяца = сальдо на начало месяца + оборот по кредиту — оборот по дебету.
Схемы графического изображения:
а) активного счета б) пассивного счета
«Расчетные счета» «Расчеты с персоналом
по оплате труда»
Сальдо — 300 — 5 000 Сальдо
нач. 400 — 700 — 8 000 начальное 70 000
+ 500 — 800 — 7 000 + 10 000
Оборот 69 000 Оборот 17 000
Оборот 2 400 Оборот 2 500
конечное 300 конечное 18 000
Отдельные счета могут иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо. Они отражаются как в активе, так и в пассиве баланса. Такие счета называются активно-пассивными. Они бывают с одновременным сальдо (по дебету и кредиту) и с попеременным сальдо (или по дебету, или по кредиту).
Примером активно-пассивного счета с попеременным сальдо является счет «Прибыли и убытки». Дебетовое сальдо на этом счете показывает, что субъект в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности получил убыток, а кредитовое свидетельствует о величине полученной прибыли. Одновременного сальдо (и по дебету, и по кредиту) на этом счете не бывает, так как предприятие не может одновременно получить и прибыль, и убыток.
Примером активно-пассивного счета с одновременным сальдо служит счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебетовое сальдо на этом счете означает величину задолженности других предприятий и лиц данному хозяйствующему субъекту (дебиторская задолженность), а кредитовое сальдо — задолженность данного субъекта другим предприятиям и лицам (кредиторская задолженность).
На основании конечных остатков по счетам составляется бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Счета, которые открываются на основании статей баланса и служат основанием для его составления, называются балансовыми счетами. Они открываются в главной книге.
В бухгалтерском балансе отражается состояние средств предприятия и источников их образования за отчетный период (на определенную дату). В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в результате осуществления хозяйственных операций, средства предприятия и источники их образования находятся в постоянном движении, их состояние изменяется.
Счёт это учётная позиция в бухгалтерском учете, предназначенная для постоянного учёта движения каждой экономически однородной группы принадлежащих данному юридическому лицу средств и источников их образования, состояния расчётов с другими лицами.
В основе создания системы счетов бухгалтерского учёта заложены:
принцип обобщения экономических однородных по содержанию и назначению средств предприятия и источников их образования;
принцип систематизации, который обеспечивается тем, что каждая группа экономически однородных средств предприятия и источников их образования имеет отдельный счёт бухгалтерского учета.
Пример: счёт бухгалтерского учёта.
— «Материалы» — отражает информацию о материалах имеющихся в наличии и в обороте на предприятии;
— «Касса» — отражает информацию о наличии денежных средств в кассе предприятия.
Счёт бухгалтерского учёта представляет собой совокупность записей бухгалтерского учёта, выраженных в денежных, трудовых, натуральных измерителях.
Счёт бухгалтерского учёта по своему виду может быть представлен в форме таблицы, левая часть которой называется дебет, а правая часть — кредит.
Дебет (лат.) он должен.
Кредит (лат.) он верит.
Графическое изображение счёта
Счета бухгалтерского учёта в процессе финансово-хозяйственной деятельности также используются для:
1) отражения взаимосвязанного изменения состояния средств предприятия и источников их образования, происходящее под влиянием хозяйственных операций как в течение отчётного периода (месяц, квартал, год), так и на определённую дату;
2) контроля за наличием и движением средств предприятия по составу и размещению, а также за формированием и целевым использованием источников образования средств предприятия;
3) формирования учетных данных о текущем состоянии средств предприятия и источников их образования, необходимых для периодического обобщения и составления бухгалтерских балансов и отчётности;
4) получения информации о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчётный период.
Порядок выполнения работы
1. Ознакомиться с учебной литературой
2. На основании данных баланса по состоянию на 1 апреля открыть счета и записать в них начальные остатки.
Баланс предприятия на 1 апреля ___ года (руб.)
Источник: studbooks.net
Открыть счета бухгалтерского учета по форме, приведенной ниже.
1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным на 1 сентября 200_ г., предназначенные для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций (табл.1).
2. Составить бухгалтерские проводки на каждую хозяйственную операцию в журнале регистрации хозяйственных операций и сделать записи по счетам.
3. Определить, к какому типу балансовых изменений относятся перечисленные хозяйственные операции и сделать отметку в журнале регистрации.
4. Подсчитать на счетах обороты и вывести остатки на 1 октября 200_г.
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета (табл.3).
6. Составить баланс на 1 октября 200_ г. (табл.4).
И с х о д н ы е д а н н ы е
Таблица 1
Остатки по счетам на 1 сентября 200_г.
| Шифр и наименование счета | Сумма, ден. ед. |
| Дебет | Кредит |
| 01 «Основные средства» | |
| 10 «Материалы» | |
| 20 «Основное производство» | |
| 43 «Готовая продукция» | |
| 50 «Касса» | |
| 51 «Расчетные счета» | |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | |
| 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» | |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
| 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | |
| 80 «Уставный капитал» | |
| Итого |
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 200_г.
| № п/п | Содержание операции | Сумма | Корреспонденции счетов | Тип хозяйств. операции |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | С расчетного счета получены наличные деньги на выплату заработной платы и оприходованы в кассу | |||
| 2. | Со склада на производство отпущены материалы | |||
| 3. | Из кассы выплачена заработная плата работникам | |||
| 4. | Из производства на склад сдана готовая продукция | |||
| 5. | Покупателям со склада предприятия отгружена готовая продукция | |||
| 6. | На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции | |||
| 7. | С расчетного счета перечислено банку в погашение задолженности по ссуде | |||
| 8. | На расчетный счет получен краткосрочный кредит банка | |||
| 9. | С расчетного счета перечислены налоги в бюджет | |||
| 10. | С расчетного счета перечислено поставщикам в погашение задолженности | |||
| 11. | На склад предприятия поступило от поставщика топливо (стоимость его пока не оплачена) НДС по поступившему топливу | |||
| х | Итого | х | х | х |
Методические указания
Открыть счета бухгалтерского учета по форме, приведенной ниже.
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
Таблица 3
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь 200_г.
| № п/п | Шифр и наименование счета | Сальдо на 01.09.200_г. | Обороты за сентябрь | Сальдо на 01.10.200_г. | |
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
Баланс на 1 октября 200_г.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| Наименование статей | На начало периода | На конец периода | Наименование статей | На начало периода | На конец периода |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным на 1 сентября 200_ г.(табл.1).
2. Составить бухгалтерские проводки, записать их в журнал регистрации хозяйственных операций (табл.2) и сделать записи по счетам.
3. Подсчитать на счетах обороты и вывести остатки на 1 октября 200_г.
4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета (табл.3).
5. Сравнить итог оборотной ведомости с итогом журнала операций.
6. Составить баланс на 1 октября 200_ г. (табл.4).
И с х о д н ы е д а н н ы е
Таблица 1
Баланс на 1 сентября 200_г.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Наименование статей | Сумма, ден. ед. | Наименование статей | Сумма, ден. ед. |
| Основные средства (01) | Уставный капитал (80) | ||
| Производственные запасы (10) | Прибыль (99) | ||
| НЗП (20) | Задолженность по оплате труда (70) | ||
| Касса (50) | Отчисления на социальное страхование и обеспечение (69) | ||
| Расчетный счет (51) | Задолженность перед бюджетом (68) | ||
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | Задолженность перед поставщиками (60) | ||
| Расчеты с дебиторами (76) | Задолженность по краткосрочным кредитам и займам (66) | ||
| Б а л а н с | Б а л а н с |
Таблица 2
Журнал регистрации хозяйственных операций за сентябрь 200_г.
| № п/п | Документ, оформляющий операцию | Содержание хозяйственной операции | Сумма, ден. ед. | Корреспонденция счетов |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Выписка из расчетного счета, приходный кассовый ордер №24 | Получено с расчетного счета на выплату заработной платы работникам | ||
| 2. | Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 401 | Перечислены в бюджет налоги | ||
| 3. | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №402 | Перечислено органам социального страхования | ||
| 4. | Расходный кассовый ордер №78, платежная ведомость №12 | Выдана из кассы заработная плата | ||
| 5. | Договор дарения | Принят безвозмездно станок по договору дарения | ||
| 6. | Акт приема-передачи основных средств №14 | Принят в эксплуатацию станок, полученный безвозмездно | ||
| 7. | Выписка из расчетного счета, платежное поручение №362 | Поступило от дебиторов в погашение долга | ||
| 8. | Выписка из расчетного счета, платежные поручения №403, 404 | Перечислено в погашение задолженности: а) поставщикам; б) банку по краткосрочной ссуде |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
| Счет №__ Дебет Кредит | Счет№__ Дебет Кредит | Счет №__ Дебет Кредит |
Таблица 3
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь 200_г.
| № п/п | Шифр и наименование счета | Сальдо на 01.09.200_г. | Обороты за сентябрь | Сальдо на 01.10.200_г. | |
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| И т о г о |
Баланс на 1 октября 200_г.
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| Наименование статей | На начало периода | На конец периода | Наименование статей | На начало периода | На конец периода |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
1. На основании ведомостей остатков по синтетическим и аналитическим счетам открыть счета бухгалтерского учета и разнести в них остатки на начало отчетного периода (табл. 1, 2, 3 и 5, 6, 7, 8).
2. Проставить корреспонденции счетов в журнале регистрации и записать в счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за сентябрь 200_г. (табл.4).
3. Вывести обороты и сальдо на конец отчетного периода по синтетическим и аналитическим счетам.
4. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета к синтетическим счетам 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за сентябрь 200_г. (табл.9,10).
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета за сентябрь 200_г. и сверить итоги с результатами журнала регистрации (табл.11).
6. Составить бухгалтерский баланс на 1 октября 200_г. (табл.12).
И с х о д н ы е д а н н ы е
Таблица 1
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 сентября 200_г.
| Шифр счета | Наименование счета | Сальдо на 01.10.200_г. |
| Дебет | Кредит | |
| Основные средства | ||
| Амортизация основных средств | ||
| Материалы | ||
| Основное производство | ||
| Готовая продукция | ||
| Касса | ||
| Расчетный счет | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | ||
| Уставный капитал | ||
| И т о г о |
Таблица 2
Источник: cyberpedia.su