1С:Предприятие 8.3 (8.3.17.1851)
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.89.43)
Настройки в 1С:
1. ОСНО.
2. В «Учетной политике по БУ» не стоит галки создания резерва по сомнительным долгам.
3. В «Налоги и взносы» -«Налог на прибыль» не стоит галки Формировать резервы по сомнительным долгам.
(Для того чтоб отразить сомнительную задолженность по займам, выданным авансам поставщикам в программе 1С эти галки должны быть пустые. Это нашла в статье Создание резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете (раз в год))
4. Учет налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 Учет расчетов налога на прибыль организации ) ведется балансовым методом.
Наша организация ООО «Туби» выдала другому ООО «А» в 2019 г. займ 10 000 000 (Д 58 К 51)под проценты(накопленных 2 000 000 ) отражены по Д 76.09 К 91.01 , соответственно сумма % попадала в доход и в БУ и НД по прибыли. В 2020г. ни возврата займа, ни возврата процентов.
Нужно создать в конце 2020года в бухгалтерском учёте (операция в ручную) :
Счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» | Бухгалтерские счета | Бухгалтерия | Бухучет
-Резерв1 под обесценение финансовых вложений Д 91.02 К 59 сумма 10 000 000 . Долги заемщиков не признаются сомнительными долгами в НУ , поэтому отразила 0, 00(пусто).
— Резерв2 по сомнительным долгам Д 91.02 К 63 2 000 000 и Сумма Д в НУ 2 000 000 Сумма К в НУ 2 000 000
1. А вот какие и как отразить дальше операции в 1С?
Если правильно понимаю, при закрытии месяца не будет формироваться автоматически операция Расчет резервов по сомнительным долгам и отражать проводки по ПБУ 18, для отнесения в бухгалтерскую отчетность и в НД по прибыли.
2. Так же, в дальнейшем при списании (уменьшении, полном восстановлении) резерва величина ОНА должна погашаться (уменьшаться)как отражать в 1С в данном случае?
Обсуждение (7)
Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
Здравствуйте, Алла.
Уточните ПБУ 18 Учет расчетов налога на прибыль организации ) ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц ?
Приложите, пожалуйста, скрин:
— Учетной политики с вариантом ведения ПБУ 18/02 в 1С.
Все вопросы по организации с ПБУ 18/02 начинайте с — В 1С применяется ПБУ 18/02 балансовым методом (смотря что в УП — оттуда переписываем точную формулировку).
— Скрин документа Операции, введенной вручную, где признается резерв.
— ОСВ по счету 63 в показателях БУ, НУ, с полной аналитикой: Контрагент, Договор, Документ расчетов с контрагентом
Посмотрите материал по теме: Резервы по сомнительным долгам различаются в БУ и НУ. Признание ОНА
Балансовый метод без отражения ПР и ВР
Как проверить ведение ПБУ 18/02 балансовым методом с отражением ПР и ВР .
krimalla1975 Подписчик БухЭксперт8 :
Татьяна, здравтвуйте.
ПБУ 18 Учет расчетов налога на прибыль организации ведется балансовым методом.
Скрин и ОСВ во во вложении.
Рекомендуемую информацию изучаю.
krimalla1975 Подписчик БухЭксперт8 :
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 044 Отражение долгосрочных финансовых вложений в балансе
Если по рекомендации 1С :
1. В «Учетной политике по БУ» не стоит галки создания резерва по сомнительным долгам.
2. В «Налоги и взносы» -«Налог на прибыль» не стоит галки Формировать резервы по сомнительным долгам, то
— Резерв2 по сомнительным долгам Д 91.02 К 63 2 000 000 и Сумма Д в НУ 2 000 000 Сумма К в НУ 2 000 000 то в Бухгалтерском балансе Д задолженность отражается за вычетом суммы резерва, на эту же сумму уменьшается не распределенная прибыль , в строку 1230 не попадает сумма счета 59. В финансовых результатах обе суммы отражаются как Прочие расходы.
Вопрос: Смущает, что не смотря на то, что созданный резерв по сомнительным долгам (Д 91.02. К 63) сумма начисленных процентов 2 378 755,05, начисленная и в бухгалтерском учете и в налоговом учете (Разниц нет), при закрытии месяца Регламентой операцией делает автоматически проводку Д 09 К 99.02.О в полной сумме 2 378 755,05 (скрин во вложении). Это верно?
По данной операции в налоговом учете относит в НД по прибыли 2 378 755,05 в строку 200 приложения 2 к листу 2 . Вроде бы верно.
2. По операции -Резерв1 под обесценение финансовых вложений Д 91.02 К 59 сумма 13 900 000 . Долги заемщиков не признаются сомнительными долгами в НУ , поэтому отразила 0, 00(пусто). Как правильно отразить начисление ОНА в сумме 2 780 000 (13 900 000*20%)в программе в ручную?
Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
Здравствуйте, Алла.
Резерв по сомнительным долгам в НУ по займам и процентам не создается (п. 1 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина России от 12.05.2009 N 03-03-06/1/318).
Если ПБУ 18 ведется балансовым методом (без отражения ВР и ПР), то никаких ручных операций делаем не требуется. ОНО формируется автоматически при закрытии месяца.
Посмотрите еще раз материал: Балансовый метод без отражения ПР и ВР
Резервы по сомнительным долгам различаются в БУ и НУ. Признание ОНА .
krimalla1975 Подписчик БухЭксперт8 :
Татьяна, здравствуйте.
Спасибо, посмотрела ещё раз информацию по созданию Резерва по сомнительным долгам, действительно, по займам и ПРОЦЕНТАМ в НУ не создается резерв. В ручной операции по созданию резерва по сомнительным долгам –начисленные проценты по займу убрала суммы , ранее указанные в столбиках налогового учета.
При закрытии месяца автоматически сформировались в БУ : Д09 К 99.02.О и отразились в Справке –расчете отложенного налога на прибыль суммы ОНА :2 782 000 (созданный Резерв под обесценение фин. вложений- займ 13 910 000*20%) и 475 751,01 (созданный резерв по сомнительным долгам по начисленным процентам 2 378 755, 05*20%).
Почему при создании этих резервов не должно стоять флажка в «Учетной политике по БУ» ? а если по другим операциям он будет нужен…
Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
Здравствуйте, Алла.
Бухэксперт8 не советует автоматически рассчитывать резервы по сомнительным долгам в 1С. В программе формирование резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете реализован по правилам налогового учета. Это не совсем корректно. Поэтому мы не рекомендуем ставить флажок Формируются резервы по сомнительным долгам
Материал по теме: Сомнительная задолженность в бухгалтерском учете .
Источник: buhexpert8.ru
Резервы под обесценение финансовых вложений: инструкция по применению
Финансовые вложения связаны не только с возможностью получить доход, но и с рисками, которые влияют на их стоимость. Рассказываем, как формировать, использовать и отражать в бухучёте резерв под обесценение финансовых вложений. Спойлер: это не право, а обязанность бухгалтера.
Что такое финансовые вложения
Это долговые и долевые ценные бумаги, которые в будущем принесут выгоду в форме процентов, дивидендов или прироста их стоимости. В частности, к финансовым вложениям относят (п. 3 ПБУ 19/02):
- Покупку государственных, муниципальных и корпоративных ценных бумаг. В том числе в состав финансовых вложений входят облигации и векселя, если по ним определена стоимость и дата погашения. Исключение – выкуп собственных акций и выдача собственных векселей в качестве оплаты за товары, работы, услуги.
- Вклады в уставные капиталы других организаций.
- Выдачу займов.
- Размещение средств на депозитах в кредитных организациях.
- Покупку дебиторской задолженности.
Финансовые вложения в бухучёте отражаются на одноимённом счёте 58.
Для чего нужен резерв под обесценение финансовых вложений
Если стоимость финансовых вложений снизилась по сравнению с первоначальными затратами на приобретение, это необходимо отразить в бухучёте. Порядок зависит от того, к какой категории относятся финвложения.
К финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, относят, например, акции крупных компаний, которые торгуются на бирже. Организация должна отражать такие вложения в бухучёте на конец каждого отчётного периода, исходя из их рыночной цены. Для акций это будут биржевые котировки на отчётную дату. Резерв под обесценение по таким финвложениям не создаётся.
Финансовые вложения, по которым рыночная стоимость не определяется – это, например, ценные бумаги непубличных компаний, которые не представлены на бирже, или выданные займы. Такие финвложения нужно отражать на счёте 58 по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02) ,а при снижении их текущей стоимости относительно первоначальной резерв – создавать резерв под обесценение.
Когда нужно создавать резерв под обесценение финансовых вложений и как определить его величину
Компания должна регулярно проверять на обесценение финансовые вложения, по которым не определяется рыночная стоимость, если есть признаки их обесценения. Например, если организация, акции которой у вас есть, перестала платить дивиденды или ее объявили банкротом. Такую проверку нужно проводить не реже, чем раз в год по состоянию на 31 декабря. А если организация формирует промежуточную бухгалтерскую отчётность, то можно проводить проверку на обесценение и чаще – ежеквартально или ежемесячно (п. 38 ПБУ 19/02).
Резерв нужно создавать, если одновременно присутствуют три признака обесценения финансовых вложений (п. 37 ПБУ 19/02):
1. Расчётная стоимость финансового вложения в течение года существенно снижалась.
2. На две отчётных даты подряд расчётная стоимость вложения была существенно ниже учётной.
3. У компании на отчётную дату нет информации, которая даёт основание полагать, что расчётная стоимость финансового вложения в будущем будет расти.
Критерии существенности компания должна определить самостоятельно и отразить в учётной политике. Это может быть снижение расчётной стоимости по сравнению с учётной на определённый процент.
Порядок определения расчётной стоимости зависит от вида финансового вложения и той информации, которая есть у организации. Например, компания выдала заём, а затем финансовое положение заёмщика ухудшилось, и он перестал платить по долгу. В таких случаях проблемные долги иногда продают коллекторским агентствам.
Расчётной стоимостью займа будет та сумма, за которую коллекторы готовы выкупить его по состоянию на отчётную дату. Бывает, что организация вложилась в акции, не торгуемые на бирже, а потом у компании, выпустившей акции, появились признаки банкротства. Здесь лучше обратиться к эксперту, чтобы он оценил стоимость акций исходя из текущего финансового положения эмитента.
В любом случае сумма резерва под обесценение финансовых вложений будет равна разнице между их учётной и расчётной стоимостью.
Компании, которые ведут упрощённый бухучёт, имеют право не создавать резервы под обесценение финансовых вложений, если расчёт суммы резерва для них затруднителен (п. 19 ПБУ 19/02). Но если такая компания решит формировать резервы, она должна раскрывать информацию о них в отчётности на общих основаниях.
Чтобы помочь бухгалтерам разобраться с уже действующими ФСБУ, мы собрали в электронной книге подробные инструкции по применению пяти стандартов, вступивших в силу для обязательного применения:
Пособие написано коллективом экспертов интернет-бухгалтерии «Моё дело» под редакцией директора по знаниям и развитию учётной системы Алексея Иванова – кандидата экономических наук и соразработчика ФСБУ. В каждой главе приведены примеры отражения конкретных ситуаций в бухгалтерском учёте, которые можно использовать в повседневной работе.
Новые ФСБУ: инструкция по применению
Бесплатная электронная книга — практическое пособие для бухгалтера
Подробный разбор ФСБУ 25/2018, 5/2019, 6/2020, 26/2020, 27/2021 под редакцией Алексея Иванова
Оставьте заявку в форме ниже, и мы вышлем вам книгу!
Как отразить резерв под обесценение финансовых вложений в бухгалтерском учёте
Резерв под обесценение финансовых вложений учитывают на счёте 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги». Формирование резерва относят на прочие расходы:
Дт 91.2 Кт 59
Если при последующих проверках стоимость финансового вложения снизится ещё больше, нужно будет увеличить стоимость резерва, отразив эту операцию в учёте такой же проводкой.
Возможна и обратная ситуация, когда расчётная стоимость резерва на следующую отчётную дату вырастет. Например, улучшилось финансовое положение компании-эмитента и эксперт сделал вывод, что её акции теперь стоят дороже.Тогда нужно восстановить резерв, и отнести разницу на прочие доходы:
Дт 59 Кт 91.1
Такая же операция с отнесением на прочие доходы будет при выбытии финансового вложения, под обесценение которого был ранее создан резерв.
Пример 1.
В 2020 году компания «Старт» приобрела 100 акций АО «Полёт», не торгуемых на бирже, по цене 1800 руб. за акцию. Согласно учётной политике компании «Старт» существенным считается снижение расчётной стоимости финансовых вложений более, чем на 5% по сравнению с учётной стоимостью. Компания «Старт» формирует промежуточную квартальную бухгалтерскую отчётность и ежеквартально проверяет финансовые вложения на обесценение.
Учётная стоимость финансового вложения в акции АО «Полёт»:
УС = 100 акций х 1 800 руб. / акция = 180 000 руб.
За первый квартал 2022 года АО «Полёт» не заплатило дивиденды по акциям. Независимый оценщик проанализировал отчётность АО «Полёт» и сделал вывод о снижении рыночной цены их акций на 31.03.2022 до 1 500 руб. за штуку. Таким образом, расчётная стоимость финансового вложения на 31.03.2022:
РС1 = 100 акций х 1 500 руб. / акция = 150 000 руб.
За второй квартал 2022 года ООО «Старт» также не получило дивиденды от АО «Полёт». По данным оценщика, акции АО «Полёт» стали стоить ещё меньше – 1 350 рублей за штуку. Расчётная стоимость вложений на 30.06.2022:
РС2 = 100 акций х 1350 руб. / акция = 135 000 руб.
ООО «Старт» сформировало на 30.06.2022 резерв под обесценение финансовых вложений:
Дт 91.2 Кт 59 = 45 000 руб. (180 000 руб. – 135 000 руб.)
Но за третий квартал 2022 года АО «Полёт» улучшило свои финансовые показатели и заплатило дивиденды, хотя и в меньшей сумме, чем в 2021 году. По информации оценщика стоимость одной акции компании на 30.09.2022 составила 1 600 руб. Следовательно, расчётная стоимость вложений на 30.09.2022 также выросла:
РС3 = 100 акций х 1 600 руб. / акция = 160 000 руб.
Поэтому ООО «Старт» частично восстановило ранее созданный резерв:
Дт 59 Кт 91.1 = 25 000 руб. (160 000 руб. – 135 000 руб.)
Учёт разниц по ПБУ 18/02 в связи с формированием резерва под обесценение финансовых вложений
Для всех компаний, кроме профессиональных участников рынка ценных бумаг, резервы под обесценение финансовых вложений не учитываются при расчёте налога на прибыль (п. 10 ст. 270 НК РФ). Поэтому при создании таких резервов возникают временные вычитаемые налоговые разницы (ВВР).
Пример 2.
Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что ООО «Старт» платит налог на прибыль по стандартной ставке 20%.
При формировании резерва на 30.06.2022 в бухгалтерском учете возникает ВВР и признается соответствующая сумма отложенного налогового актива (ОНА):
Дт 09 Кт 68 = 9 000 руб. (45 000 руб. х 20%)
На 30.09.2022 резерв был частично восстановлен. Поэтому ВВР уменьшилась на 25 000 руб., а ОНА – на 5 000 руб.:
Дт 68 Кт 09 = 5 000 руб. (25 000 руб. х 20%)
Резерв под обесценение финансовых вложений в бухгалтерской отчётности
Сумму финансовых вложений компании нужно отражать в балансе за вычетом начисленных резервов.
Пример 3.
Воспользуемся условиями примера 1. Компания «Старт» приобрела акции АО «Полёт» на длительный срок – более 12 месяцев. Поэтому эту сумму нужно отражать по строке 1170 баланса. С момента приобретения и на все отчётные даты до 31.03.2022 включительно сумма по этой строке равнялась учётной стоимости акций – 180 000 руб.
На 30.06.2022 компания «Старт» сформировала резерв в сумме 45 000 руб. Поэтому показатель по строке «Финансовые вложения» уменьшился:
Стр.1170 = 135 000 руб. (180 000 руб. – 45 000 руб.)
На 30.09.2022 резерв сократился до 20 000 руб. Поэтому сумма финансовых вложений в балансе выросла:
Стр. 1170 = 160 000 руб. (180 000 руб. – 20 000 руб.)
В бухгалтерской отчётности необходимо раскрывать следующую информацию о резервах под обесценение финансовых вложений (п. 41, 42 ПБУ 19/02) :
- вид вложения;
- суммы созданных, восстановленных и использованных за период резервов.
Сведения нужно включать в отчётность отдельно по резервам, созданным по долгосрочным и краткосрочным финансовым вложениям.
Моё дело Бюро
Справочно-правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг
Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831
- #ПБУ
- #бухгалтерский учет
- #учетная политика
- #главный бухгалтер
- #резервы
- #бухгалтерская отчетность организации
- #мое дело
- #Мое Дело.Бюро
- #финансовые вложения
- #тест на обесценение
Источник: www.klerk.ru
Создание и учёт резерва под обесценение финансовых вложений
Допустим, что у компании, в которую вы вложились, серьезные финансовые проблемы. Например – дочерняя фирма постоянно приносит убытки, заемщик не возвращает долг. В таком случае высока вероятность не только не получить доход, но и не смочь вернуть свои деньги. В этом случае нужен резерв под обесценение финансовых вложений.
Какой счет и его характеристика
Согласно Плану счетов бухучета и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), есть счёт 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги».
Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервов под обесценение финансовых вложений организации.
В рамках аналитического учета каждый резерв под обесценение финансовых вложений отражается отдельно.
Он корреспондирует со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Создание резерва
Как было сказано, создание резервов под обесценение финансовых вложений необходимо, когда отдачи от инвестиций ждать не приходится. То есть, отражать в бухотчетности первоначальную стоимость финвложений нельзя: ее нужно уменьшить до той суммы, которую сегодня можно получить за ваш актив. Для этого создают данный резерв.
На основании п. 37 ПБУ 19/02, восстановить резерв нужно:
- при улучшении ситуации;
- выбытии финансового вложения.
Порядок формирования резерва под обесценение финансовых вложений компания устанавливает сама в учетной политике. Его создают по тем же правилам, что и резерв по сомнительным долгам.
В отношении доли в уставном капитале резерв обычно определяют из ее действительной стоимости.
Если балансовая стоимость доли – 1 000 000 руб., а действительная – 400 000 руб., то резервируют 600 000 руб.
(Приложение к письму Минфина от 22.01.2016 № 07-04-09/2355)
Проводки
Непосредственные правила учета резерва под обесценение финансовых вложений не сложны.
Так, на сумму создаваемых резервов под обесценение финансовых вложений проводки такие:
Аналогичную запись делают при увеличении величины этих резервов.
В свою очередь, запись Дт 59 – Кт 91 отражает:
- уменьшение величины созданных резервов;
- выбытие финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.
Что говорит ПБУ
Порядок учета резерва под обесценение финансовых вложений регулирует ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н).
Обесценением финансовых вложений признается устойчивое существенное снижение их стоимости, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, ниже экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности.
Расчетную стоимость финансовых вложений (РСфв) организация определяет по следующей формуле:
| РСфв = Стоимостью РСфв в бухучете (учетная стоимость) – Сумма такого снижения |
Устойчивое снижение стоимости финвложений означает одновременное наличие трёх условий:
| 1 | На отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости |
| 2 | В течение отчетного года расчетная стоимость финвложений существенно изменялась исключительно в сторону уменьшения |
| 3 | На отчетную дату нет свидетельств того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости финвложений |
Примеры обесценения финансовых вложений:
- появление у эмитента ценных бумаг либо у его должника по договору займа признаков банкротства либо объявление банкротом;
- совершение на рынке ценных бумаг большого количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене существенно ниже их учетной стоимости;
- отсутствие или существенное снижение поступлений от финвложений в виде процентов или дивидендов при высокой вероятности дальнейшего уменьшения этих поступлений в будущем и т. д.
Когда есть риск обесценения финансовых вложений, организация обязана проверить наличие условий устойчивого снижения стоимости по всем вложениям – не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря, но можно и на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности. Результаты такой проверки нужно сохранить.
Если опасения подтвердились, организация образует резерв на разницу между стоимостью в бухучете и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.
Коммерческая организация образует резерв за счет своих финансовых результатов (в составе прочих расходов), а некоммерческая – за счет увеличения расходов.
В бухгалтерском балансе резерв под обесценение финансовых вложений показывают по стоимости в учёте за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.
Когда по результатам проверки обнаружено дальнейшее снижение расчетной стоимости финвложений, сумму ранее созданного резерва корректируют в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата. Если наоборот повышение, то резерв минусуют и одновременно увеличивают финрезультат.
Если финвложение перестало вызывать опасения или при его выбытии, ранее созданный резерв под обесценение относят на финансовые результаты в прочие доходы:
- в конце года;
- в конце того отчетного периода, когда произошло выбытие.
Источник: buhguru.com