Соавтор(ы): Keila Hill-Trawick, CPA. Кейла Хилл-Трэвик — сертифицированный бухгалтер-аудитор (CPA) и владелица бухгалтерской фирмы Little Fish Accounting в Вашингтоне, округ Колумбия, оказывающей услуги малому бизнесу.
Имеет более 15 лет бухгалтерского опыта, специализируется на консультировании фрилансеров, индивидуальных предпринимателей и компаний малого бизнеса, помогая им достичь своих финансовых целей. Предлагает услуги заполнения налоговых деклараций, финансового и бухгалтерского учета, решения вопросов налогообложения малого бизнеса, финансового консультирования и персонального налогового планирования. До того как основать Little Fish Accounting, проработала более 10 лет в государственном и частном секторе. Получила диплом бакалавра по бухгалтерскому учету в Университете штата Джорджия — Колледже бизнеса Дж. Мак Робинсона и степень магистра делового администрирования в Университете Мерсера — Стетсонской школе бизнеса и экономики.
Количество источников, использованных в этой статье: 7. Вы найдете их список внизу страницы.
Счет 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»: проводки, примеры. Бухучет просто!
Количество просмотров этой статьи: 78 570.
Источник: ru.wikihow.com
Как найти нераспределенную прибыль
Нераспределенная прибыль есть не что иное, как остаток полученной за прошлые годы чистой прибыли. Сегодня в публикации рассмотрим формулу расчета нераспределенной прибыли по балансу, приведем пример, покажем, как изменяется нераспределенная прибыль на конец периода по сравнению с прошлым отчетным годом.
- Что такое нераспределенная прибыль
- Нераспределенная прибыль – это актив или пассив?
- Как рассчитать нераспределенную прибыль в балансе – формула
- Пример расчета нераспределенной прибыли
- Нераспределенная прибыль отчетного года
- Использование нераспределенной прибыли
- Ограничения на использование нераспределенной прибыли
Что такое нераспределенная прибыль
Нераспределенная прибыль – это оставшаяся в распоряжении предприятия чистая прибыль, накопленная за прошлые отчетные периоды. Успешное ведение бизнеса гарантирует ежегодный прирост нераспределенной прибыли, тем самым формируя и ежегодно увеличивая собственный источник финансирования компании. Для распределения накопленной нераспределенной прибыли необходимо решение общего собрания участников общества.
Рассматривая процесс прироста нераспределенной прибыли с точки зрения статей баланса можно утверждать, что ежегодное увеличение величины собственного капитала сопровождается перемещением между статьями актива баланса. Если говорить о бухгалтерской отчетности, то нераспределенную прибыль прошлых лет можно найти в III разделе «Капитал и резервы» по строке 1370. Данный раздел отражает информацию о состоянии собственного капитала компании.
В бухгалтерском учете, нераспределенная прибыль отражается по кредиту одноименного активно-пассивного счета 84. Если же сумма отражена по дебету – следует говорить об убытке. Отрицательное значение 84 счета (дебетовое) не обязательно говорит о стойком убытке компании. Зачастую, подобный результат деятельности имеют недавно созданные организации.
Рекомендуем полезный материал от «КонсультантПлюс» — учет нераспределенной прибыли и убытков. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Нераспределенная прибыль – это актив или пассив?
Как мы уже отметили, значение такого показателя как «нераспределенная прибыль» в бухгалтерской отчетности находится в III разделе бухгалтерского баланса – следовательно, в пассиве. Однако, представители мирового бухгалтерского сообщества до сих пор не пришли к единому мнению относительно того, активом или пассивом является нераспределенная прибыль для предприятия.
Под активами принято понимать подконтрольные организации ресурсы, полученные в результате осуществленной в прошлом финансово-хозяйственной деятельности, от которых ожидается поступление экономических выгод в будущем. Пассив же предполагает обязательства и источники средств организации. При этом источники финансирования могут быть как собственными, так и заемными.
Таким образом, рассматривая что же есть нераспределенная прибыль для компании, стоит придерживаться мнения, что все-таки это пассив, т.к. данные суммы фактически являются обязательством компании перед собственниками (в виде дивидендов). Кроме того, именно эти средства зачастую используют в качестве инвестиций для дальнейшего развития бизнеса.
Как рассчитать нераспределенную прибыль в балансе – формула
Чтобы понимать, как рассчитывается нераспределенная прибыль, необходимо разобраться из чего она складывается.
Нераспределенная прибыль отражает сумму чистой прибыли (убытка) предприятия с момента начала своей деятельности, уменьшенную на:
- сумму дивидендов, выплаченные собственникам компании;
- сумму увеличения уставного и / или резервного капиталов за счет чистой прибыли;
- дооценки по выбывшим объектам основного фонда;
- прочих операций, отраженных по дебету 84 счета.
Таким образом, классическая формула для расчета нераспределенной прибыли выглядит следующим образом:
Пример расчета нераспределенной прибыли
Произведем расчет нераспределенной прибыли на примере данных ООО «Х». Источником информации для расчета является вторая форма бухгалтерской отчетности, а именно, отчет о финансовых результатах предприятия. Решение о выплате дивидендов в отчетном году не принималось.
Произведем расчет нераспределенной прибыли на основании предложенных данных:
В качестве самоконтроля проверим полученный результат с третьим разделом первой формы бухгалтерской отчетности:
Как видно, расчет произведен верно, результаты совпадают.
Нераспределенная прибыль отчетного года
Как мы уже писали выше, накопленный финансовый результат по итогам работы организации в бухгалтерском учете отражается по счету 84. Однако, это так, если речь идет именно об общем результате деятельности компании. Если же речь идет о промежуточных и итоговых результатах текущего периода, то используется счет 99 «Прибыли и убытки».
Образовавшееся сальдо, равно как и иные суммы, учитываемые непосредственно на счете 99 по окончании отчетного периода необходимо списать, и, тем самым, закрыть этот счет. В зависимости от полученного финансового результата, бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:
Использование нераспределенной прибыли
Законодательно не существует четких распоряжений по вопросу распределения накопленной прибыли организации. Существует немалое количество вариантов, на что может быть направлена нераспределенная прибыль компании. Рассмотрим некоторые из них.
Выплата дивидендов собственникам бизнеса – самый распространенный способ использования прибыли предприятия. Дивиденды, как правило, выплачиваются соизмеримо доли, внесенной в уставный капитал компании. Однако, организация имеет право выбрать иной принцип распределения прибыли между участниками Общества, закрепив данное решение в письменном виде. На дивиденды прибыль может распределяться ежеквартально, один раз в полугодие, ежегодно.
Увеличение размера уставного и / или резервного капиталов. Для ООО и АО существует правило распределения прибыли на уставный капитал, согласно которому необходимо найти сумму уставного капитала и резервного фонда, после чего полученное значение вычесть из стоимости чистых активов. Сумма, отнесенная на увеличение размера уставного капитала, не может быть выше разности этих показателей.
Приобретение имущества, необходимого для развития бизнеса. Данный способ распределения прибыли предприятия не влечет за собой проводок по 84 счету.
Формирование резервного фонда. Для АО данный способ распределения прибыли предприятия является обязательным к исполнению. Размер резервного фонда АО не может быть меньше 5% от размера уставного капитала. Для ООО подобной обязанности не существует. Для них формирование резервного фонда является добровольным выбором.
На заметку! Размер резервного фонда компании, равно как и ее уставный капитал, являются неприкасаемыми суммами. Эти средства не имеют права вывести из оборотов компании даже собственники.
Кроме перечисленных существуют и иные способы, на что может быть направлена прибыль организации. Например, компании, ориентированные на поддержание мотивации персонала могут выплатить премии своим работникам. Нередки случаи использования нераспределенной прибыли на благотворительные цели. Как уже было упомянуто выше – любой вариант использования прибыли организации возможен только по решению участников Общества.
Излишне говорить, что самым дальновидным вариантом использования нераспределенной прибыли является использование ее на развитие бизнеса. Порой, прогрессивные руководители отказывают себе в получении дивидендов ради увеличения эффективности деятельности компании. Данную модель использования собственного капитала, без сомнения, оценят потенциальные инвесторы.
Компании, которые пускают прибыль в оборот становятся весьма привлекательными на фоне иных. Однако, следует помнить, что законодательство не обязывает ООО распределять полученную прибыль. Расходование прибыли это право, а не обязанность для ООО.
Ограничения на использование нераспределенной прибыли
Кроме того, что общество может принять решение о не распределении имеющейся в ее распоряжении прибыли, руководство по собственному желанию, или по необходимости может наложить ограничение на использование части нераспределенной прибыли. В таком случае, дивиденды могут распределяться только в пределах той суммы, которая не попала под ограничение. Причин к принятию такого решения может быть множество. Обозначим некоторые из них:
- Контрактное соглашение. В качестве классического примера можно привести соглашение по облигациям, в рамках которого прописывается ограничение на размер выплачиваемых дивидендов.
- Коммерческое право. В мировой практике широко распространено ограничение, по которому корпорациям запрещено распределять дивиденды или покупать казначейские акции в тех случаях, когда подобные операции ведут к уменьшению размера уставного капитала организации.
- Добровольное решение совета директоров. Как правило, подобное решение принимается в условиях грядущих расходов. Например, если в рамках расширения или улучшения бизнеса запланировано строительство объекта недвижимости, то руководство может отказаться от выплаты дивидендов, чтобы сохранить средства для запланированных крупных расходов. Подобное решение может быть принято если, руководство компании предполагает, что могут последовать значительные убытки по итогам судебного разбирательства.
Для того, чтобы отразить в финансовой отчетности о наложенных на нераспределенную прибыль ограничениях используют два способа:
- ограничение отражают в разделе баланса о собственном капитале акционеров;
- оформляют раскрытие в примечаниях к финансовой отчетности.
Общая величина нераспределенной прибыли или собственного капитала собственников не зависит от наличия или отсутствия ограничений на распределение прибыли. Ограничение лишь формально делит прибыль на две части:
- доступную для использования – удерживаемая часть прибыли, которая может быть использована для выплаты дивидендов;
- не подлежащую распределению – не может быть использована для выплаты дивидендов.
Продолжим приведенный выше пример, несколько изменив условие. Предположим, что в условиях сложной геополитической обстановки, руководство приняло решение часть имеющейся прибыли пустить на выплату дивидендов, а часть сохранить на покрытие возможных убытков будущих периодов. В таком случае, в бухгалтерской отчетности могла бы появиться следующая запись:
В пояснительную записку к бухгалтерской отчетности необходимо внести следующую запись:
«В связи со сложившейся геополитической обстановкой в стране, по итогам 2022 года в ООО «Х» наблюдается резкое снижение оборотов производства и объемов продаж, и, как следствие, уменьшение прибыли по итогам отчетного периода по сравнению с предыдущими годами. В связи с этим, совет директоров принял решение ограничить использование нераспределенной прибыли, имеющейся в распоряжении Общества для выплаты дивидендов в размере 150 000 тыс. руб.».
Не следует путать понятия «ограничение на использование нераспределенной прибыли» и «ограничение на использование денежных средств и иных активов». Ограничение на использование нераспределенной прибыли никак не ограничивает процесс движения денежных средств на счетах предприятия. Данное ограничение лишь показывает пользователям финансовой отчетности, что часть имеющийся в компании прибыли останется в ее распоряжении для последующего расходования на запланированные цели, поскольку главной задачей управленческого аппарата компании является обеспечение того, чтобы имеющихся в распоряжении организации денежные средств и активов оказалось достаточно для выполнения всех стратегических целей.
В свою очередь, снятие ограничения на использование нераспределенной прибыли не означает, что данные средства автоматически поступят на выплату дивидендов собственникам.
Итоги
Нераспределенная прибыль — чистая прибыль, накопленная предприятием и оставшаяся в его распоряжении. В бухгалтерском балансе она отражается в третьем разделе пассива «Капитал и резервы» по строке 1370.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Формула расчета нераспределенной прибыли
Бухгалтерский термин «формула нераспределенной прибыли» обозначает расчёт той части прибыли организации, которая остаётся на балансе после выплаты акционерам всех причитающихся им дивидендов. В данной статье наглядно показано, как правильно рассчитать нераспределенную прибыль, что влияет на неё и на какие цели разумно её расходовать.
Общие понятия
В условиях рыночной экономики важно постоянно отслеживать, насколько прибыльным является то или иное предприятие. Одним из ключевых понятий для этого является «нераспределенная прибыль». В экономике и бухгалтерии так принято называть ту часть прибыли компании, которая остаётся на балансе после выплаты акционерам и инвесторам всех причитающихся им бонусов.
Правильная стратегия в отношении нераспределенной прибыли определяет, насколько успешной будет организация, сумеет ли она конкурировать на рынке и привлечёт ли новых инвесторов. Выбор путей распоряжения данной суммой делают собственники и акционеры компании.
Важно постоянно отслеживать, насколько прибыльным является предприятие
Как рассчитывать нераспределенную прибыль, и почему важно это делать
Данный термин относится к сфере бухгалтерии, однако любому бизнесмену и предпринимателю важно понимать, как в балансе посчитать нераспределенную прибыль. Дело в том, что знание данного показателя необходимо для понимания того, насколько успешно работает компания в конкретный момент времени, нужны ли какие-то значимые перемены в деятельности или структуре, а также как спланировать дальнейшие шаги в развитии бизнеса.
Рассчитать нераспределенную прибыль довольно просто. Формула расчета выглядит так: чистый доход компании минус дивиденды, выплачиваемые владельцам акций. Данный показатель всегда вычисляется за отчётный период: месяц, квартал, полугодие, год.
Чтобы получить суммарную нераспределенную прибыль, вычисленный показатель за определенный период нужно прибавить к аналогичному результату за предыдущий период. Сравнение динамики нераспределенной прибыли также должно быть предметом для анализа.
Например, известно, что чистая прибыль компании за квартал составила 8 миллионов рублей. При этом акционерам нужно выплатить 2,5 миллиона рублей. Таким образом, легко вычислить нераспределенную прибыль: 8 — 2,5 = 5,5 миллионов рублей. Известно, что за предыдущий квартал чистая прибыль составила 4 миллиона рублей. Вычисляем суммарный показатель за два квартала: 4 + 5,5 = 9,5 миллионов рублей.
Чтобы вычислить показатель более точно, следует делать два варианта расчёта: до уплаты налогов и после. Вся нужная для расчётов информация содержится в бухгалтерском балансе в разделе «Доля акционера в средствах предприятия» (строка 1370).
Сравнение динамики нераспределенной прибыли также должно быть предметом для анализа
От чего зависит данный показатель
Размер нераспределенной прибыли зависит от целого ряда показателей, на часть из которых никаким образом нельзя повлиять. Главными характеристиками являются:
- общая динамика чистой прибыли;
- сумма акционерских дивидендов;
- изменение стоимости производимых товаров и оказываемых услуг;
- уплата налогов и других обязательных платежей;
- расходы на управление предприятием и выплату заработной платы;
- расходы на развитие и продвижение компании.
На что следует тратить средства из нераспределенной прибыли
Нераспределенная прибыль относится к пассивам предприятия — то есть, к совокупности долгов и обязательств. Некоторые экономисты утверждают, что в идеале, всю сумму средств, оставшуюся на счёте компании как нераспределенная прибыль, необходимо делить между инвесторами и акционерами.
Однако в данном вопросе есть некоторые нюансы. Разумеется, акционеры заинтересованы в выплатах значительных дивидендов и будут довольны бонусами в виде дополнительного дохода. В то же время, владельцам компании важно, чтобы предприятие, в которое они вложили средства, развивалось и в перспективе приносило ещё больший доход. То есть, теоретически, они могут согласиться направить нераспределенную прибыль на развитие компании, а не поделить между собой.
Планирование траты нераспределенной прибыли должно обязательно проходить с участием инвесторов. На что разумно предложить направить эти средства?
- Закупка нового оборудования.
- Аренда новых площадей и расширение сети компаний.
- Прием на работу новых сотрудников.
- Организация франчайзинга.
- Погашение долгов и кредитных обязательств.
- Пополнение оборотных средств компании.
- Поощрение качественно работающих сотрудников фирмы.
- Резервный фонд.
Акционеры заинтересованы в выплатах значительных дивидендов и будут довольны бонусами в виде дополнительного дохода
Нюансы взаимодействия с акционерами
Как показывает практика, определение судьбы нераспределенной прибыли обычно бывает спорным и дискуссионным решением. Часть акционеров заинтересована в получении максимума бонусов как можно быстрее и предлагает поделить все оставшиеся средства.
Другая часть инвесторов заинтересована в долгосрочном развитии компании и готова жертвовать сиюминутной выгодой ради стратегических интересов и максимизации прибыли в дальнейшем. Как правило, выходом становится компромиссное решение. Главное, наглядно и убедительно продемонстрировать сомневающимся инвесторам, что отказ от мгновенной выплаты всех причитающихся дивидендов и вложение их в развитие в перспективе гораздо более выгодно.
Таким образом, важно искать действительно перспективные направления вложения нераспределенной прибыли и качественно презентовать их акционерам. Также необходимо понимать, что развитие компании и сложенные средства должны постоянно увеличивать размер получаемых акционерами дивидендов, иначе они могут посчитать данные вложения бесполезными и потребовать быстрой выплаты всех причитающихся средств.
Заключение
От правильного расчёта нераспределенной прибыли и выбора верных путей направления средств зависит успех компании на рынке и привлечение новых инвесторов. Акционеры предприятия должны понимать важность новых финансовых вливаний в компании. Но для этого стратегию развития нужно качественно презентовать. Бесспорно, необходимо отслеживать данный показатель в динамике, так как сокращение прибыли, в том числе нераспределенной, обозначает необходимость корректировки политики фирмы.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Читайте далее:
Формула чистой прибыли по балансу
Распределение чистой прибыли в ООО
Прибыль от реализации продукции – это что такое
Что такое валовая маржа: формула расчета коэффициента
Что такое OIBDA простым языком
Источник: biztolk.ru