Как составить бухгалтерский баланс по оборотно сальдовой ведомости пример для чайников

Содержание

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой регистр, где отражаются обороты по счетам и субсчетам бухгалтерского учета за определенный отчетный период.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, которая состоит из шести столбцов.

Первые два столбца показывают остатки по счетам бухгалтерского учета на начало периода. В первом столбце остатки по дебету счетов, а во втором столбце – остатки по кредиту счетов (например, на 1 января 2017 г.). Итоговые суммы остатков по дебету и кредиту счетов должны быть равны.

В третьем и четвертом столбцах отражены обороты за период (например, за январь 2017 г.). В третьем столбце обороты по дебету счетов, а в четвертом столбце – обороты по кредиту счетов. Итоговые суммы оборотов по дебету и кредиту счетов должны быть равны.

Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено

В пятом и шестом столбцах отражены остатки по счетам бухгалтерского учета на конец периода (например, на 31 января 2017г.). Итоговые суммы остатков по дебету и кредиту счетов должны быть равны.

Таким образом, оборотно-сальдовая ведомость демонстрирует обороты за определенный период и остатки по всем счетам учета, что отражает имущественно-финансовое положение организации на определенную дату.

Такая ведомость может составляться за любой период: день, неделя, месяц, год и т.д.

Формирование баланса

Определение 2

Баланс предприятия – представляет собой отчет об имущественно-финансовом положении организации за определенный период.

Баланс разделен на две части: актив, где отражено имущество организации и пассив, где отражены источники такого имущества.

Актив и Пассив должны быть равны и поэтому правила формирования баланса схожи с правилами формирования оборотно-сальдовой ведомости. По сути, баланс составляется как раз на основании данных пятого и шестого столбцов оборотно-сальдовой ведомости. А данные первого и второго столбцов отражаются в балансе, как данные на начало периода.

«Баланс по оборотно-сальдовой ведомости»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы

Как правило, обороты по дебету счетов составляют актив баланса, а обороты по кредиту – пассив баланса. Строки баланса в некоторых случаях представляют собой группировку из нескольких счетов бухгалтерского учета, а в некоторых содержат данные из оборотов по одному счету.

Например, строка «Основные средства», содержит данные из оборотов по одноименному счету 01 «Основные средства». То есть, в данной строке отражается показатель остатка стоимости основных средств на конец периода. Строка «Денежные средства» содержит в себе группировку данных по всем счетам учета денежных средств. Это счета 50, 51, 52.

То есть, если в кассе предприятия на конец периода осталось 1530 руб. а на расчетном счете 45874 руб., то в строку «Денежные средства» баланса попадет сумма:

1530+45874 = 47404 руб.

Однако не все обороты по дебету попадают в актив баланса. Например, в строке основные средства, их остаточная стоимость указывается за вычетом амортизационных отчислений. То есть, сами отчисления отдельно в балансе не указываются.

В строке «Дебиторская задолженность» может быть сгруппирована информация о задолженности покупателей по оплате и задолженности поставщиков по поставкам.

Это же касается и пассива баланса. В строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в случае получения убытка, то есть остатка по дебету счета 84 – такой показатель отражается со знаком (минус) в пассиве баланса.

Замечание 1

Руководствуясь приведенными правилам формирования баланса по оборотно-сальдовой ведомости – составляется баланс и итоги его актива и пассива должны быть равны, хотя и не будут сходиться с итогами оборотов из оборотно-сальдовой ведомости.

Источник: spravochnick.ru

Построение отчетности по данным оборотно-сальдовой ведомости

При отсутствии баланса его можно «построить», опираясь на данные оборотно-сальдовой ведомости.

Оборотно-сальдовая ведомость — это один из основных бухгалтерских документов, который содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счета и субсчета.

Из оборотно-сальдовой ведомости бухгалтерский баланс формируется расчетом сальдо по бухгалтерским счетам и перенесением их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используют для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.

При формировании баланса необходимо помнить, что на первом этапе необходимо получить величину чистой нераспределенной прибыли, так как она формирует сумму собственных средств. А затем уже приступать к построению баланса.

Рассмотрим это на примере: построим баланс и отчет о финансовых результатах по данным оборотно-сальдовой ведомости, приведенной в табл. 16.4.

Для получения Отчета о финансовых результатах необходимо воспользоваться данными по оборотам счета 90 «Продажи» (отдельно данные вынесены в табл. 3.5) — это заполнение строк отчета с 2110 по 2200, и счета 91 «Прочие доход и расходы».

По субсчету 90.1 отражается стоимость проданных товаров (оказанных услуг, выполненных работ) в оценке брутто (т.е. с включением косвенных налогов, в данном случае — НДС). Данные с субсчета 90.1 «Выручка», уменьшенные на величину субсчета 90.3 «НДС», отражаются по строке 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах:

32 200 614,18-4 911 958,10 = 27 288 656,08 руб.

Поскольку отчет составляется в тысячах рублей, то там сумма показана как 27 289 тыс. руб.

Оборотно-сальдовая ведомость ООО «X» за 9 месяцев

Таблица 16.4

Обороты на начало периода

Обороты за период

Обороты на конец периода

4 849 591,15

Расходы на продажу

Расчеты с поставщиками

Расчеты с поставщиками в рублях

Авансы, выданные в рублях

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями в рублях

Обороты на начало периода

Обороты за период

Обороты на конец периода

Расчеты по оплате труда

Разные дебиторы, кредиторы

Расчеты с дебиторами и кредиторами (начислены проценты)

Расходы на продажу

Обороты на начало периода

Обороты за период

Обороты на конец периода

Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

Сальдо прочих доходов и расходов

Прибыли и убытки

Таблица 16.5

Счет 90 «Продажи» с разбивкой по субсчетам

Начало периода

Обороты за период

Конец периода

Расходы на продажу

Прибыль/убыток от продаж

Сумму с субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» без каких-либо изменений переносят в отчет. Валовую прибыль определяют расчетным путем: из выручки вычитается себестоимость продаж. Коммерческие расходы, величина которых списана со счета 44 «Расходы на продажу», также в полном объеме, без изменений переносят в отчет. Управленческие расходы в рассматриваемом предприятии отсутствуют (если бы они были, их в полном объеме также перенесли бы из данных по счету 90 в одноименную строку отчета). Результат от основной (уставной) деятельности фирмы — это прибыль или убыток от продаж — одноименный субсчет 90.9.

Для заполнения последующих строк необходима информация по прочим доходам и расходам. Прочие доходы, отраженные по субсчету 91.1, совпадают с данными по субсчету 76.5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях», значит, вся эта сумма указывается по строке 2320 «Проценты полученные». Если бы информация о составе прочих доходов отсутствовала, указанную сумму отразили бы по строке 2340 отчета.

Суммы по процентам к уплате (строка 2330) берут из строк оборотносальдовой ведомости по субсчетам счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам» (у рассматриваемой фирмы нет привлекаемых кредитных ресурсов). Данные по строке 2350 «Прочие расходы» — переносим сумму с одноименного субсчета 91.2. Отчет представлен в табл. 16.6.

Таблица 16.6

Отчет о финансовых результатах предприятия «X»

Наименование

За 9 месяцев текущего года

Пояснения к заполнению (указания субсчетов)

Источник: studref.com