Как составить пояснения к бухгалтерскому балансу

Что представляет собой образец пояснительной записки к бухгалтерскому балансу? Положение по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» предъявляет ряд требований к выполнению пояснений к разным формам отчётности. Пояснения к бухгалтерскому балансу являются частью этой отчётности. Рассмотрим, как правильно составить документ в соответствии с требованиями контролирующих учреждений и законодательства.

Общие сведения о пояснительных записках

Прежде чем приступить к рассмотрению того, как правильно написать подобную записку, нужно узнать основные параметры этого документа. В соответствии с уже упомянутым Положением по бухгалтерскому учёту, пояснение является полноценной частью отчётности (ПБУ 4/99, часть III), а не приложением к бухгалтерской отчетности. Образец такого документа и правила его оформления рассмотрим ниже.

Суть данного документа — раскрыть проверяющим органам подробную информацию о доходах и расходах организации, выполнении плановых показателей. Обратите внимание, что пояснительная документация составляется за отчётный период (квартал, год), а соответственно должна давать пояснения только в рамках этого периода.

Пояснения к годовой отчетности и пояснительная записка: в чем разница

Пояснительная документация составляется за отчётный период, а соответственно должна давать пояснения только в рамках этого периода.

Когда нужно писать пояснительную записку к бухгалтерскому балансу

Обязателен ли такой документ? Да, подготовка пояснений к бухгалтерскому балансу обязательна и закреплена соответствующим приказом министерства финансов. Однако обратите внимание, что утверждённой формы этого документа нет. Общее название пояснений — форма 160.

Бухгалтеры и составители вправе самостоятельно выбирать формат освещения данных баланса. Например, решать, представить их в виде текста или в виде таблицы.

Правила оформления записки к бухгалтерскому балансу

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу составляется в бумажном виде и предоставляется в ИФНС по требованию или в пакете отчётных документов. Если записка составлена на нескольких листах, каждую страницу нужно пронумеровать.

Титульный лист пояснительной записки должен содержать наименование документа и название организации. Возможен вариант оформления документа на одном листе. Записка заверяется подписями генерального директора и главного бухгалтера.

Ещё раз напомним, что данный документ не имеет унифицированной формы. Образец написания будет зависеть от содержания записки. Изучите представленные ниже требования к тому, как оформить бухгалтерские пояснения и разработайте шаблон документа самостоятельно.

В связи с тем, что унифицированного шаблона оформления пояснений не существует, чтобы знать, как пишется в налоговую пояснительная записка, нужно представлять, какие параметры подлежат пояснению в первую очередь. Сначала мы представим их общий перечень, а затем рассмотрим некоторые пункты и примеры содержания подробнее. В пояснения обычно входят:

• общие сведения о компании;
• наличие лицензий у компании;
• сведения об учётной политике;
• информация об активах и обязательствах;
• данные структуры баланса;
• данные о доходах и расходах;
• сведения об аффилированных лицах;
• информация по отдельным отраслям деятельности;
• государственная помощь (для государственных организаций);
• экологические показатели (если деятельность организации угрожает окружающей среде);
• информация о выпущенных ценных бумагах;
• прочие сведения.

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу составляется в бумажном виде и предоставляется в ИФНС по требованию или в пакете отчётных документов.

Что нужно указывать в сведениях об учётной политике

В данном разделе должен быть указан принятый в организации порядок учёта активов и обязательств. Если в отчётный период происходили изменения учётный политики, необходимо отразить их причины, а также проанализировать последствия. Если изменение учётной политики ещё только запланировано — о нём также необходимо сообщить.

Какая информация об активах и обязательствах нужна налоговой службе

Указанный раздел требует особенного внимания и должен быть максимально наполнен сведениями об основных средствах, кредитах, займах и иных финансовых обязательствах, материально-производственных запасах и финансовых вложениях, а также даже об активах и обязательствах, выраженных в иностранной валюте.

По этим направлениям необходима очень подробная информация. Относительно активов нужно указывать первоначальную стоимость, а также величину и способ начисления амортизации, срок использования, метод оценки. В информации о запасах нужно указать их объём, динамику движения фондов.

В характеристике кредитной сферы нужна полноценная информация обо всех задолженностях с указанием их объёма и срока погашения. Относительно ценных бумаг — укажите их стоимость и виды, а в разделе об активах в иностранной валюте — курс валюты Банка России на момент сдачи отчёта.

Что входит в анализ структуры баланса

В данном разделе производится полная оценка экономического состояния предприятия в соответствии с инструкцией по контролю финансового состояния и платежеспособности субъектов. Здесь должен быть:

• расчёт текущей ликвидности (по формуле текущие активы / краткосрочные обязательства);
• расчёт обеспечения оборотными средствами;
• расчёт обеспеченности кредиторской задолженности.

Какие данные о расходах и доходах нужно указать в пояснительной документации

В этой части записки обобщаются сведения об объёмах и рынках сбыта продукции, полученных доходах, а также о перечне расходов, резерве для платежей и исполнения обязательств иного рода. Также можно описать уровень выполнения показателей, уровень эффективности использования ресурсов.

Какая нужна информация об аффилированных лицах

К аффилированным лицам относятся дочерние и зависимые предприятия, филиалы компании. Необходимо составить полный перечень аффилированных организаций с указанием причины отнесения их к таковым, описать характер взаимоотношений с данными предприятиями и долю акций в них.

Подготовка и своевременная сдача организацией записки к бухгалтерскому балансу является требованием законодательства.

Прочая информация

Если учреждение получает средства из бюджета, в записке необходимо отразить объём денежных поступлений, подтвердить целевое использование финансов, а в случае, если какие-либо обязательства, связанные с получением средств не исполнены — указать причину.

Организации, чья деятельность наносит ущерб окружающей среде, включает в пояснение данные о выбросах и отходах в отчётный период, сведения о рекультивации земель (если она имела место) и объёме средств, затраченных на охрану окружающей среды.

Может ли налоговая служба потребовать дополнительные пояснения

Как следует из предыдущих разделов, подготовка и своевременная сдача организацией записки к бухгалтерскому балансу является требованием законодательства. Однако в отдельных ситуациях налоговая служба может потребовать дополнительные пояснения.

Обратите внимание, что с 2017 года игнорирование запросов из налоговой службы и отсутствие ответа в положенный срок является основанием для штрафа в размере от 5 до 20 тысяч рублей. В крайних случаях ФНС может прибегнуть к блокировке счетов организации.

Что представляет собой пояснительная записка в налоговую по требованию? Образец такого документа должен включать подробные пояснения по возникшим вопросам:

1. При обнаружении в декларации ошибок и неточностей, расхождений с данными налоговой — пояснение расхождений или исправление отчётных документов.
2. При внесении изменений в отчётность, например, при уменьшении суммы налога.
3. При представлении налоговой декларации с убытком.

Как ответить на требование пояснений по убыткам

В случае, когда налоговая служба потребовала объяснить убытки, нужно в свободной форме составить пояснение. Рассмотрим, образец пояснительной записки в налоговую по убыткам.

1. Укажите номер и дату входящего документа с требованием пояснений по убыткам.
2. Укажите характер деятельности компании.
3. Подробно опишите структуру доходов и расходов, поясните, по каким причинам возникли убытки. Если причин несколько, укажите их в виде нумерованного списка — так будет нагляднее.
4. Приложите к пояснениям необходимые документы, зафиксируйте наличие приложений.

Что такое «записка по контрагенту»

В ряде случаев ФНС требует от организаций представить поясняющие документы по поводу взаимоотношений с контрагентом. Обычно это происходит в случаях, когда проводятся проверки компаний и возникают вопросы к честности и прозрачности деловых отношений между предприятиями.

Как оформляется пояснительная записка по контрагенту? Такой документ также составляется в свободной форме на фирменном бланке организации, за подписью генерального директора и главного бухгалтера. Обычно достаточно указания, что с контрагентом заключен договор или контракт (с указанием реквизитов) на поставку/закупку продукции.

Если при заключении контракта организация запрашивала уставные документы, это можно включить в пояснения: «при заключении договора контрагент предоставил устав, приказ о назначении генерального директора, выписка из ЕГРЮЛ».

Помимо сдачи бухгалтерской отчётности вместе с пояснительной запиской, организация должна ежегодно отчитываться перед Фондом социального страхования.

Как составить пояснительную записку в ФСС

Помимо сдачи бухгалтерской отчётности вместе с пояснительной запиской, организация должна ежегодно отчитываться перед Фондом социального страхования (ФСС). Точнее, не отчитываться, а подтверждать основной вид деятельности.

Как написать пояснительную записку в ФСС? В соответствии с требованиями законодательства организация ежегодно до 15 апреля должна подать в ФСС заявление о подтверждении основного вида деятельности (Приказ Минздравсоцразвития РФ от 22.06.2011 №606н) и копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу.

В связи с тем, что отдельной формы и отдельных требований к пояснениям для ФСС закон не предусматривает, к заявлению прилагается именно копия пояснительной записки, подававшейся ранее в ФНС. Это несколько упрощает делопроизводство.

Пояснительные записки в других сферах

Организации зачастую сталкиваются с необходимостью писать пояснительные записки не только для налоговой службы, но и в самых разных отраслях. Рассмотрим один из таких случаев: пояснительная записка к смете. Образец 2017 предполагает наличие следующих пунктов:

Заключение

Составление пояснительной документации к бухгалтерскому балансу — довольно сложная работа, требующая внимания и концентрации. Этот документ не имеет единого установленного шаблона, поэтому каждая организация готовит его самостоятельно. Пояснительная записка обобщает все данные о финансовом и экономическом развитии компании в отчётном периоде.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте далее:

Образец служебной записки о премировании сотрудника

Образец выговора за ненадлежащее исполнение должностных обязанностей

Образец служебной докладной записки

Объяснительная записка – что это такое

Сведения о среднесписочной численности работников КНД 1110018

Источник: biztolk.ru

18.Содержание и техника составления Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках расшифровываются некоторые показатели бухгалтерского баланса. В данной форме отчетности показывают движение за отчетный период по имуществу (основным средствам и нематериальным активам) и некоторым видам расходов.

То есть отражают их стоимость на начало отчетного года, поступление и выбытие в течение года, а также стоимость на конец года. В отличие от других форм отчетности, данные в Пояснениях приводят только за отчетный год.

В данной форме предусмотрены свободные строки, в которые можно вписать дополнительную информацию, которую организация считает необходимым отразить в том или ином разделе. Данная форма состоит из 9 разделов, в каждом из которых раскрывается информация, не нашедшая отражения непосредственно в самом бухгалтерском балансе.

Раздел I «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» — детализирует нематериальные активы по видам, данные на начало отчетного года, поступило, выбыло (по источникам), о сумме начисленной амортизации, их переоценке и наличие на конец отчетного периода и сумме накопленной амортизации и др. Раздел II «Основные средства» — отражается первоначальная стоимость, поступление, выбытие, сумма начисленной амортизации, переоценка и наличие на конец отчетного периода по их видам, направления поступления и использования и др.

Раздел III «Финансовые вложения» В этом разделе подробно расшифровываются показатели строк «Финансовые вложения» 1-го и второго раздела бухгалтерского баланса (с разделением на долгосрочные и краткосрочные) по следующим направлениям: наличие на начало года; изменения за период (поступило, выбыло, начисление процентов); наличие на конец периода. Раздел IV «Запасы» — приводится информация о наличии и движении материально-производственных запасов организации, их движении за отчетный период, а также о МПЗ, не оплаченных на отчетную дату и находящихся в залоге.

Раздел VI «Дебиторская и кредиторская задолженность» — расшифровывается информация о дебиторской и кредиторской задолженности, приведенной во 2, 4 и 5 разделе баланса. Информация приводится как о задолженности на начало и конец отчетного периода, так и о ее движении. Также приводится информация о просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Раздел VI «Затраты на производство» — приводится подробный перечень расходов организации как за отчетный, так и за предыдущий период. Распределятся расходы по основным элементам в соответствии с ПБУ «Расходы организации» (ПБУ 10/99): материальные затраты; расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Раздел VII «Резервы под условное обязательство» — расшифровывается информация по аналогичной строке 4-го раздела бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства». Раздел VIII «Обеспечения обязательств» — используются данные забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей — полученные».

Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывайте по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа). Раздел ХI «Государственная помощь» — на начало и конец отчетного периода. Его заполняют организации, которые в 2010 г., 2009 г. или 2008 г. получили из бюджета деньги на свою деятельность. В пояснениях можно отражать любую другую информацию по желанию организации. Она может либо совмещать ее с пояснительной запиской, либо их можно формировать отдельно.

14.02.2015 560.27 Кб 10 бух.rtf

12.03.2016 60.42 Кб 18 БФО Задачи.rtf

Ограничение

Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:

Источник: studfile.net

Порядок формирования и методика заполнения пояснений к бухгалтерской отчетности

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ст. 14 Закона о бухгалтерском учете). Приложениями являются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, которые содержат 9 разделов.

• 1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
• 2. Основные средства.
• 3. Финансовые вложения.
• 4. Запасы.
• 5. Дебиторская и кредиторская задолженность.
• 6. Затраты на производство.
• 7. Оценочные обязательства.
• 8. Обеспечения обязательств.
• 9. Государственная помощь.

В разделе 1 «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» дают расшифровку строки 1110 баланса с указанием состава и движения нематериальных активов на счете 04 «Нематериальные активы» в течение отчетного года и счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части расходов на незаконченные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР). Данный раздел заполняют в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденным приказом Минфина России от 27.12.2007 г. № 153н, и ПБУ 17/2002 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытноконструкторские и технологические работы», утвержденным приказом Минфина России от 19.11.2002 г. № 115н.

В таблице «Наличие и движение нематериальных активов» приводят сведения о составе, наличии, поступлении и выбытии нематериальных активов на счете 04 «Нематериальные активы» с учетом их переоценки, в таблице также раскрывают информацию о начисленной амортизации нематериальных активов на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» в течение отчетного года.

Рассмотрим порядок оформления таблицы «Наличие и движение нематериальных активов».

Пример 1.11. Организация ООО «Восход» на начало отчетного года имеет следующий состав нематериальных активов: торговый знак первоначальной стоимостью 115 тыс. руб. и патент на изобретение — 110 тыс. руб., сумма начисленной амортизации: торгового знака — 17 тыс. руб. и патента — 13 тыс. руб. За текущий отчетный год начислено амортизации: торгового знака — 12 тыс. руб. и патента — 13 тыс. руб.

Задание. Оформить таблицу «Наличие и движение нематериальных активов» за отчетный 2016 г.

Наличие и движение нематериальных активов, тыс. руб.

На начало года

Изменения за период

На конец периода

Начислено амортизации

Убыток от обесценения

Накопленная амортизация и убытки от обесценения

Накопленная амортизация и убытки от обесценения

Накопленная амортизация и убытки от обесценения

Нематериальные активы — всего

В таблице «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией» приводят сведения о расходах на создание собственных нематериальных активов, например торговой марки и т.д.

В таблице «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью» приводят сведения о первоначальной стоимости нематериальных активов, которые полностью самортизировали.

В таблице «Наличие и движение результатов НИОКР» приводят сведения о стоимости НИОКР, которые выполнялись организацией по созданию нематериальных активов.

В таблице «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов» приводят сведения о стоимости незаконченных и неоформленных НИОКР или стоимости незаконченных операций по приобретению нематериальных активов в течение отчетного года.

В разделе 2 «Основные средства» дают расшифровку строки 1150 баланса с указанием состава и движения основных средств в течение отчетного года на счете 01 «Основные средства» и 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части стоимости незавершенных капитальных вложений в основные средства. Данный раздел заполняют в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н и ПБУ 17/2002 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденным приказом Минфина России от 19.11.2002 № 115н.

В таблице «Наличие и движение основных средств» приводят сведения о составе и движении основных средств, а также раскрывают информацию о начисленной амортизации основных средств в течение отчетного года на счете 02 «Амортизация основных средств». Отдельно указывают информацию о доходных вложениях в материальные ценности на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», например наличие и движение объектов основных средств, приобретенных для предоставления их в аренду или прокат.

Рассмотрим порядок оформления таблицы «Наличие и движение основных средств».

Пример 1.12. Организация ООО «Восход» на начало отчетного года имеет на балансе технологическое оборудование первоначальной стоимостью 1400 тыс. руб., на начало года начислено амортизации на сумму 200 тыс. руб. В начале года введено в эксплуатацию новое специальное оборудование первоначальной стоимостью 570 тыс. руб.

За текущий отчетный год начислено амортизации: технологического оборудования — 100 тыс. руб. и специального оборудования — 75 тыс. руб. В конце года была произведена переоценка специального оборудования, по результатам которой увеличена их стоимость на 50 тыс. руб., доначисленная сумма амортизации — 5 тыс. руб.

Задание. Оформить таблицу «Наличие и движение основных средств» за отчетный 2016 г.

В таблице «Незавершенные капитальные вложения» приводят сведения о стоимости незавершенного строительства или стоимости незаконченных операций, связанных с приобретением основных средств.

В таблице «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации» приводят сведения об увеличении или уменьшении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.

В таблице «Иное использование основных средств» приводят сведения об основных средствах, которые получены или сданы в аренду, а также переведенных на консервацию и т.д.

В разделе 3 «Финансовые вложения» дают расшифровку строк 1170 и 1240 баланса с указанием наличия и движения финансовых вложений в течение отчетного года на счете 58 «Финансовые вложения». Информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях приводят отдельно. Данный раздел заполняют в соответствии с ПБУ 19 / 2002 «Учет финансовых вложений», утвержденным приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н.

В таблице «Финансовые вложения» приводят сведения о наличии и движении долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях.

Рассмотрим порядок оформления таблицы «Финансовые вложения».

Пример 1.13. Организация ООО «Восход» в конце отчетного года приобрела акции Мосэнерго на сумму 150 тыс. руб., переоценка акций на конец года не производилась.

Задание. Оформить таблицу «Финансовые вложения» за отчетный 2016 г.

Наличие и движение основных средств, тыс. руб.

Наименование показателя

Источник: bstudy.net