Доброго времени суток! Сегодня мы поговорим об отчетности на налоге УСН, в прошлый раз я рассказывал о книге КУДиР, которая относится к отчетности УСН для ООО. Темой этой статьи будет бухгалтерский баланс УСН, который так же как и КУДиР является обязательным для отчетности организации.
Скажу сразу отчетность на налогообложении УСН напоминает дурдом в котором не понятно кто врач, а кто пациент. Ситуация эта сложилась из-за множества изменений, дополнений и корректировок данного налогообложения.
Так что давайте разберемся, как все таки отчитываться на налогообложении УСН:
Относительно книги КУДиР все понятно, ИП и ООО должны ее вести на УСН, а как быть с бухгалтерским балансом УСН и вообще для чего он нужен?
Бухгалтерский баланс УСН для ООО
Если ссылаться на наше действующее сейчас законодательство предприниматели и организации находящиеся на налогообложении УСН не должны вести бухгалтерскую отчетность и сдавать ее в налоговую ЕСЛИ другое не предусмотрено законодательством.
Первый практический урок курса «Налоговый учет при применении УСН»
Тут начинается самое интересное – это слово ЕСЛИ, рассмотрим в каких случаях необходимо составлять бухгалтерский баланс.
Когда составляется бухгалтерский баланс
- Форма собственности ООО или АО. Для данных форм собственности бухгалтерский баланс ведется обязательно. Связано это с начислением дивидендов фирмы, именно в бухгалтерском балансе более точно определяется движение денежных средств организации и налоговой проще все отследить;
- Учредительные документы. Как ни странно в учредительных документах может быть прописано ведение бухгалтерского баланса. Хотя конечно не стоит особо удивляться потому что, организация-организации рознь. Есть ООО в которых 1-2-3 учредителя которые сами могут разобраться со своими деньгами, а есть в которых 30-50 и для того чтобы видеть более полную картину движения денежных средств, как раз и прописывается обязательное ведение бухгалтерского баланса;
- Налог УСН и ЕНВД. В случае если Вы используете одновременно 2 налоговых режима УСН и ЕНВД в данном случае необходимо вести бухгалтерский учет раздельно на ЕНВД и раздельно на УСН;
- Собственная инициатива. Не удивляйтесь, некоторые ведут бухгалтерский баланс по собственной инициативе. Плюсом бухгалтерского баланса является более точное отражение деятельности организации;
- Эмитенты ценных бумаг.Малый бизнес у которого публично размещены ценные бумаги, так же должны вести бухгалтерский баланс.
Упрощенный бухгалтерский баланс
И сейчас начнутся бухгалтерские дебри которые я если честно ненавижу и мне приходится за консультациями обращаться к своему бухгалтеру.
Налогообложение УСН позволяет составлять упрощенный баланс который позволяет некоторые дробные счета объединять в один общий счет (конечно и на этом спасибо, но если человек не бухгалтер – это ему ни о чем не скажет), так что постараемся максимально простым языком все это объяснить.
Бухгалтерский и налоговый учет при УСН
Счета которые можно объединять
Давайте рассмотрим какие счета можно объединять на упрощенном балансе:
- “Материалы”. Объединяет счета: 07, 10, 11;
- “Основное производство”. Объединяет счета: 20, 23, 25, 26, 28, 29;
- “Расходы на продажу”. Объединяет счета: 20, 44;
- “Товары”.Объединяет счета: 41, 43;
- “Расчетные счета”. Объединяет счета: 51, 52, 55, 57;
- “Расчеты с дебиторами и кредиторами”. Объединяет счета: 62, 71, 73, 75, 76, 79;
- “Уставной капитал”.Объединяет счета: 80, 82, 83;
- “Прибыли и убытки”.Объединяет счета: 90, 91, 99;
Вот такие вот дела, именно таким образом объединяются счета на упрощенном балансе УСН.
Журнал учета при небольших оборотах
Для предприятий у которых малый оборот и мало операций по счетам возможно ведение бухгалтерского баланса в упрощенной форме.
Можно вести учет хозяйственных операций в этом самом ЖУРНАЛЕ УЧЕТА.
Журнал учета является информационным источником о средствах, имуществе и ресурсах субъекта хозяйствования.
Данный журнал можно использовать для отчетов и составления бухгалтерского баланса за необходимый Вам период.
КУДиР и бухгалтерский баланс
Кроме бухгалтерского баланса на УСН можно вести бухгалтерскую отчетность используя кассовый метод КУДиР.
Использовать кассовый метод могут небольшие предприятия, правда с соблюдением некоторых пунктов:
- Малое количество совершаемых операций в месяц;
- Информация движения по счетам приводится в обобщенном виде;
- Решение о ведении учета кассовым методом должно быть записано в учетной политике предприятия.
Каким способом вести учет определяют следующие параметры:
- Размер организации, предприятия или ИП;
- Тип деятельности хозяйствующего субъекта;
- Условия его хозяйствования.
Кто имеет право заниматься ведением учета УСН
Для небольших предприятий и для ИП вести весь учет имеют право: директор организации (это должно быть прописано в приказе о приеме на работу директора), так же предприниматель самостоятельно может вести весь учет.
Можно обратиться к бухгалтерским сторонним организациям которые обслуживают ИП и ООО.
Так же, чтобы избавиться от всей этой волокиты лучше взять в штат бухгалтера, который и будет вести всю бухгалтерию (что несомненно предпочтительнее). Предприниматель и директор должны строить бизнес, а не ковыряться во всех этих счетах, журналах и остальных документах иначе не останется времени на то чтобы развивать свой бизнес.
В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Ну вот наконец-то эта статья кончилась, каких трудов стоило ее написать, Вы даже не представляете.
В случае возникновения вопросов задавайте их в мою группу ВК “ Секреты бизнеса для новичка ”, или просто в комментарии.
Удачного бизнеса! Пока!
Источник: biz911.net
Бухгалтерская отчетность УСН: образец
Организации, которые применяют упрощенный режим налогообложения, должны раз в год сдавать финансовую отчетность. Эта обязанность у них появилась с начала 2013 года вместе со вступлением в силу изменений в закон № 402-ФЗ, регулирующий правила ведения бухучета. Под это требование попадают лишь организации, а вот индивидуальные предприниматели по-прежнему могут не вести бухучет и не подают финансовой отчетности.
Бухгалтерская отчетность при УСН
Как известно, отчетность бывает налоговой и бухгалтерской. Основной формой налоговой отчетности при УСН является декларация по налогу, который платится в связи с применением этой системы. Кроме того, организации отчитываются и по другим налогам и сборам, плательщиками которых они являются. Что же до отчетности бухгалтерской, то какой-то специальной формы для «упрощенщиков» не предусмотрено, то есть они подчиняются общим требованиям. Однако есть один нюанс.
Упрощенный налоговый спецрежим введен с целью предоставить преференции малому бизнесу. Им могут воспользоваться компании, удовлетворяющие определенным параметрам по размеру дохода и количеству работников. Поэтому на практике большинство организаций, применяющих УСН — это малый бизнес. А такие субъекты экономической деятельности могут отчитываться не в классической, а в сокращенной форме.
Таким образом, если компания удовлетворяет критериям малого бизнеса и применяет УСН, бухгалтерскую отчетность она может подавать по упрощенной форме. В противном случае она должна представить классическую отчетность.
Как узнать, является ли компания на УСН субъектом малого бизнеса
Закон считает малыми те компании, которые подходят под такие условия:
- При наличии в составе ее учредителей из числа юридических лиц их доля не должна превышать:
- 49%, если сам учредитель не относится к категории малых компаний либо является иностранным юрлицом;
- 25%, если учредитель — муниципальное образование или субъект РФ, благотворительный фонд, общественная или религиозная организация.
- За предшествующий год компания получила доход не более 800 млн рублей. Учитывается весь налогооблагаемый доход.
- Среднесписочная численность лиц, работающих в организации, за прошлый год не превысила 100 человек.
Помимо этих критериев, есть еще особые условия, прописанные в законе о бухучете. Например, нельзя применять упрощенную отчетность организациям, подлежащим обязательному аудиту. А ему подлежат абсолютно все акционерные общества. Таким образом, АО не имеет права сдавать бухотчетность в сокращенном варианте, даже если удовлетворяет критериям малого бизнеса.
Также установлено ограничение для подачи отчетности в упрощенной форме для определенных типов компаний. Например, это организации из госсектора, жилищные кооперативы, микрофинансовые компании, адвокатские бюро и некоторые другие.
Итак, при удовлетворении всем требованиям, установленным для малого бизнеса, компания на УСН бухгалтерскую отчетность может подавать по упрощенной форме.
Чем отличается состав полной и сокращенной отчетности
Классическая финансовая отчетность состоит из следующих документов:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчеты:
- о финансовых результатах;
- об изменении капитала;
- о движении денежных средств;
- для некоммерческих организаций — о целевом использовании средств;
- Пояснительная записка.
При этом основными формами отчетности являются баланс и отчет о финансовых результатах. Все остальное — это лишь приложения к двум упомянутым формам. Так вот, малые компании могут эти приложения не составлять. Таким образом, для малых компаний на УСН бухгалтерская отчетность будет включать:
- Баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
Как видим, количество форм, которые в рамках финансовой отчетности могут подавать малые компании, значительно сокращено. Но на этом преференции не заканчиваются. Сами отчеты могут быть составлены как в обычной, так и в упрощенной форме.
Упрощенный баланс
Баланс в упрощенной форме показывает активы и обязательства организации в довольно укрупненном виде. Его форма и порядок составления даны в приказе Минфина № 66н (приложение № 5).
Упрощенный баланс, как и классический, состоит из актива и пассива. Однако данные в нем представляются без детализации, поэтому каждый из этих разделов содержит всего несколько строк. В баланс включаются сведения за отчетный и 2 предыдущих года.
Образец бухгалтерской отчетности на УСН, а именно ее главной формы — упрощенного баланса, представлен на следующем изображении.
Источником сведений в балансе являются данные бухучета компании. Для малых предприятий предусмотрена возможность упростить не только отчетность, но и сам учет. В частности, разрешено применять упрощенный план счетов, не использовать некоторые ПБУ, не создавать резервы (кроме резерва по сомнительным долгам), исправлять ошибки в учете в текущем периоде.
Упрощенный отчет о финансовых результатах
Упрощенная форма этого отчета также сильно сокращена по сравнению с классической. В его табличной части всего 7 строк. Отражению в отчете подлежит выручка, расходы по основному виду деятельности, начисленные к уплате проценты по любым заемным средствам, прочие доходы и расходы, налоговые обязательства, а также прибыль или убыток. Как и в балансе, данные представляются укреплено, без детализации. В отчет включаются сведения за отчетный и предыдущий годы.
Бланк отчета приведен на следующем изображении.
Как подать отчетность
Финансовая отчетность подается один раз в год. Срок сдачи — не позднее 3 месяцев после того как окончился отчетный год. То есть отчетность за 2017 год нужно сдать до 31 марта 2018 года. По общему правилу, если эта дата приходится на выходной, то крайний срок сдвигается на следующий рабочий день. Периодичность и срок подачи не зависят от того, отчитывается компания по полной программе или по упрощенной.
Годовая бухгалтерская отчетность на УСН с 2013 года подается в две инстанции: в ИФНС, где компания стоит на учете, и в территориальное подразделение органа государственной статистики. Так что составлять отчетность нужно как минимум в трех экземплярах: по одному для каждого контролирующего органа, и третий — для себя.
Отчетность подается на бумаге либо электронно. Во втором случае это можно сделать по ТКС через специализированную компанию-оператора. Отчетность в ФНС в электронном виде также можно сдать непосредственно на сайте службы. Для подачи понадобится усиленная цифровая подпись.
Также отметим, что бухгалтерскую отчетность ООО на УСН обязано подавать и в том случае, если в отчетном году деятельности не вело.
Ответственность
Если отчетность не будет представлена в срок, это повлечет штраф по статье 126 НК РФ. За каждую непредставленную форму организация заплатит 200 рублей. Может быть наказано и ответственное должностное лицо — на основании статьи 15.6 КоАП ему грозит штраф в сумме 300–500 рублей.
За погрешности перед органами статистики наказание серьезнее. В этом случае применяется статья 19.7 КоАП, и штраф составит от 3000 до 5000 рублей для организации. Должностное лицо тоже может поплатиться за свою неосмотрительность — для него предусмотрен штраф 300–500 рублей.
Весьма сурово наказывается искажение данных финансовой отчетности, если оно составило 10% и более, и ошибка не исправлена до утверждения. В данном случае штраф будет наложен на должностное лицо в соответствии со статьей 15.11 КоАП РФ и составит 5000–10000 рублей.
Подведем итоги
Итак, если компания применяет УСН, сдать бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте она может лишь при условии, что удовлетворяет критериям малого бизнеса. В противном случае подается полная отчетность со всеми приложениями и пояснительной запиской. Упрощенные отчеты представляют собой довольно простые по структуре формы по сравнению с их классическими вариантами.
Применение упрощенных форм не вменено в обязанность юридическим лицам из числа субъектов малого предпринимательства, в том числе применяющим УСН. Бухгалтерская отчетность для малых предприятий — это лишь предоставленная законодательством преференция. Воспользоваться ею или нет — этот вопрос каждое юридическое лицо решает самостоятельно.
Источник: businessman.ru
Как выглядит бухгалтерский баланс при усн
Пресс-служба
Бухгалтерский баланс при УСН за 2018 год: бланк, пример заполнения Рассылка
- Новости Корпорации
- Новости МСП
- Фото материалы
- Видео материалы
- Информационный обмен
Бухгалтерский баланс при УСН за 2018 год обязательный для сдачи. Компании могут использовать либо стандартный бланк, либо упрощенную форму. Правда упростить отчетность могут не все. Как составить отчетность и пример заполнения баланса для УСН в 2019 году смотрите в статье.
Надо ли сдавать бухгалтерский баланс за 2018 год при УСН на ООО
Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухучет (ст. 2 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ). А по данным бухгалтерского учета составляют бухотчетность. Но поскольку многие компании на УСН подпадают под критерии малого предприятия, они вправе выбирать упрощенные бланки бухотчетности.
Бухгалтерскую отчетность организации, применяющие упрощенку, должны составлять и сдавать на общих основаниях. Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Исключение предусмотрено только для малых предприятий. Такие организации вправе применять упрощенные способы ведения бухучета и могут составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным формам.
Баланс за 2018 год упрощенцы могут сдавать в налоговую как на бумаге, так и электронно. От численности сотрудников это не зависит (письма Минфина России от 11 июня 2015 г. № 03-02-08/34055 и ФНС России от 7 декабря 2015 г. № СД-4-3/21316). Поэтому компания может выбирать: отчитаться лично, по почте или через интернет. Срок сдачи документов остался прежним — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Отчетность за 2018 год надо представить не позднее 1 апреля 2019 года.
По какой форме упрощенцам сдавать баланс
Типовая форма бухгалтерского баланса для ООО утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н – она в приложении № 1 к этому приказу.
Годовая бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Приложения — это три отчета: об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств, а также пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. Аудиторское заключение в состав бухгалтерской отчетности не входит (письмо Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724).
Вы ведете учет в компании, которая является малой? В таком случае у вас есть два варианта того, как можно представлять отчет — в сокращенном виде или по общим правилам наравне со всеми.
Как исправлять баланс
В бухгалтерском учете исправлять ошибки нужно по разным правилам в зависимости от того, являются эти ошибки существенными или нет. Но малые предприятия могут любые ошибки, которые выявили после утверждения бухгалтерской отчетности, исправлять как несущественные (п. 9 ПБУ 22/2010).
Если закрепить такое правило в учетной политике, то все ошибки можно будет исправлять в текущем периоде. То есть в том, в котором их выявили (п. 14 ПБУ 22/2010).
Можно ли в Бухгалтерском балансе корректировать показатели за прошлые годы?
Возможная формулировка об исправлении ошибок: «Организация исправляет существенные ошибки, выявленные после утверждения годовой бухгалтерской отчетности, записями за текущий период по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета».
Как компании на УСН могут упростить баланс 2018 года и другую бухотчетность
Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах малому предприятию можно сдавать как по общеустановленным, так и по специальным формам.
Малые предприятия могут применять специальные упрощенные формы бухгалтерской отчетности. Формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах для субъектов малого бизнеса приведены в приложении 5 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это следует из части 4 статьи 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
О том, как составить бухгалтерскую отчетность субъекту малого бизнеса по специальным формам,:
Вместе с тем, может возникнуть ситуация, когда в отчетности нужно указать дополнительные сведения для оценки финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Если упрощенные формы не содержат необходимых граф, дополнений в них не вносите. Используйте для этого общеустановленные формы.
Ведь малые предприятия вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с пунктами 1–4 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н (т. е. в общеустановленном порядке). Поступать так позволяет абзац 2 подпункта «б» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Это означает, что субъекты малого предпринимательства могут сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах по основным формам, приведенным в приложении 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. При этом данные формы могут содержать только укрупненные показатели по группам статей, то есть без детализации по статьям.
Это указано в подпункте «а» пункта 6 приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС от 29.05.2015 № ГД-3-3/2180 в отношении электронных форматов отчетности.
Таким образом, организация самостоятельно определяет, по каким формам сдавать Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.
Отчет о движении денежных средств, Отчет об изменениях капитала, Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах малые предприятия вправе не сдавать. Однако эти отчеты все же придется составить, если важная информация о финансовом положении или результатах деятельности предприятия не отражена в Бухгалтерском балансе или Отчете о финансовых результатах. Отметим, что инспекторы на местах могут потребовать представить машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности. Подробнее >>>
Как заполнить бухгалтерский баланс при УСН в упрощенной форме
В балансе упрощенной формы показатели еще более укрупнены, чем обычно. Судите сами. Актив упрощенного баланса состоит из одного раздела вместо двух и включает в себя только пять показателей плюс один итоговый. А в пассиве надо отразить лишь шесть показателей в одном разделе (вместо трех разделов) плюс одну итоговую величину.
То есть почти все строки включают в себя несколько строк из традиционной формы. Какой код строки тогда ставить? Ставьте тот, которому соответствует наибольший удельный вес. Об этом сказано в пункте 5 приказа № 66н.
Источник: corpmsp.ru