Бухгалтерская отчетность по форме 5 должна пояснять отдельные положения бухгалтерского баланса, поэтому в ней заполняются не все графы. Но некоторые разделы заполнять необходимо в обязательном порядке, а именно:
* движение заемных средств;
* дебиторская и кредиторская задолженность;
Для любого пользователя важно уметь анализировать показатели, представленные в формах бухгалтерской финансовой отчетности.
Анализ финансовой отчетности предприятия представляет собой не только изучение абсолютных показателей, представленных в ней, но и выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.
Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии организации с целью предвидения ее жизнеспособности в будущем.
В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются также важнейшие характеристики организации, которые свидетельствуют, в частности, об ее успехе или угрозе банкротства.
Детальное изучение информации форм годового бухгалтерского отчета позволяет увидеть:
— из каких источников организация получает денежные средства, основные направления их расходования;
— движение основных видов активов и пассивов;
— причины изменений в составе и структуре имущества, капитала, обязательств, доходов, расходов и прибыли.
Аналитический инструментарий дает возможность оценить финансовую устойчивость организации, ее платежеспособность, деловую активность и эффективность деятельности, а результаты финансового анализа — обосновать деловые решения.
Внутренний анализ направлен на прогнозирование расширения производственной деятельности, выбора источников и возможности привлечения инвестиций в те или иные активы, сохранения ликвидности организации или вероятности ее банкротства.
Анализ проводится на основании данных, указанных в Форме №5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах», Форма №2 «Отчет о финансовых результатах», Форма №1 «Бухгалтерский баланс».
Анализ нематериальных активов
В форме №5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах», утвержденной приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н, для всех видов амортизируемого имущества (основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности) выделены самостоятельные разделы.
В первом разделе дается расшифровка к строке 110 бухгалтерского Баланса «Нематериальные активы» и раскрывается информация о наличии, движении нематериальных активов в разрезе отдельных их видов и величине начисленной амортизации этих активов. Следует отметить, что в отличие от бухгалтерского Баланса, где нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости, в форме №5 раскрывается информация об их первоначальной стоимости.
В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. №91н, нематериальными активами признаются активы, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:
· отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
· возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
· использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
· использование в течение длительного времени (более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев);
· организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
· способность приносить организации экономические выгоды в будущем;
· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т.п.).
К нематериальным активам относятся:
1. объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности):
Ш у патентообладателя на изобретение, промышленный образец полезную модель,
Ш правообладателя на программы ЭВМ, базы данных,
Ш правообладателя на топологии интегральных микросхем,
Ш владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров,
Ш патентообладателя на селекционные достижения;
2. деловая репутация организации;
3. организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).
К нематериальным активам нельзя отнести интеллектуальные и деловые качества персонала организации, так как они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
Часть нематериальных активов, называемых расходами на НИОКР, отражается в специальном разделе формы №5.
На основе данных Приложения к бухгалтерскому Балансу, а также Отчета о финансовых результатах проводится анализ нематериальных активов по нескольким направлениям.
Проводится анализ структуры нематериальных активов и ее изменения на конец анализируемого года по сравнению с его началом (рассчитывается удельный вес отдельных видов нематериальных активов в общей их величине на начало и конец года, определяется изменение удельного веса).
В процессе анализа движения нематериальных активов рассчитываются абсолютное изменение и темп роста нематериальных активов в целом и отдельных их видов на конец года по сравнению с началом.
Можно также определить коэффициенты движения нематериальных активов:
1. Коэффициент поступления нематериальных активов (Кпост), характеризует долю вновь поступивших за год активов в их стоимости на конец анализируемого периода и рассчитывается по формуле:
2. Коэффициент выбытия нематериальных активов (Квыб) — показывает долю выбывших за год нематериальных активов в их стоимости на начало анализируемого периода, рассчитывается по формуле:
Производится анализ степени списания стоимости нематериальных активов на расходы организации (путем начисления амортизации).
Амортизация по нематериальным активам начисляется в течение срока полезного использования тремя способами:
· способом уменьшаемого остатка;
· способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации).
В процессе анализа необходимо рассчитать отношение начисленной амортизации по нематериальным активам к их первоначальной стоимости на начало и конец года. При наличии необходимой информации такой анализ следует провести не только по общей сумме нематериальных активов, но и в разрезе отдельных их видов.
Для анализа эффективности использования нематериальных активов рассчитываются следующие показатели:
1. Рентабельность нематериальных активов (рнма) — характеризует величину прибыли, получаемой с каждого рубля нематериальных активов. Он рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения (стр. 140 ф. №2) или чистой прибыли (стр. 190 ф. №2) к среднегодовой первоначальной стоимости нематериальных активов. С определенной долей точности по данным Приложения к бухгалтерскому Балансу среднегодовая первоначальная стоимость рассматриваемых активов исчисляется как среднее арифметическое от суммы значений на начало и конец года;
2. Оборачиваемость нематериальных активов (Lнма) — позволяет оценить величину выручки, получаемой с каждого рубля нематериальных активов, и рассчитывается как отношение выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 ф. №2) к среднегодовой первоначальной стоимости нематериальных активов. Существует и другое вариант исчисления их оборачиваемости, который предполагает использование в знаменателе дроби не первоначальной стоимости нематериальных активов, а годовой суммы начисленной по ним амортизации.
Использование нематериальных активов может быть признано эффективным, если выполняется следующее условие:
где, Трнма — темп роста стоимости нематериальных активов;
ТрN — темп роста выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг (N);
ТрР — темп роста прибыли (Р).
В ходе исследования нематериальных активов следует также провести факторный анализ их рентабельности с помощью мультипликативной модели, отражающей влияние на изменение этого показателя двух факторов — рентабельности продаж и оборачиваемости нематериальных активов.
Значения показателей за предыдущий год получены из аналогичных расчетов за соответствующий период.
В заключение анализа нематериальных активов оценим влияние рентабельности продаж (уровня эффективности основной деятельности) и оборачиваемости этих активов на их рентабельность.
Источник: studbooks.net
4.3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях
и убытках (форма 0710005) — табличный вариант Пояснения являются расшифровкой отдельных статей баланса и отчета о прибылях и убытках, объясняющие наличие и движение средств. Пояснения разрешено оформлять как в табличном, так и в текстовом виде. Табличная форма предназначена для количественных данных. Информацию описательного характера можно оформить в текстовом виде.
В приказе № 66н от 02.07.2010г. приведен пример оформления пояснений. Пояснения включают в себя информацию о нематериальных активах, расходах на НИОКР; об основных средствах, незавершенных капитальных вложениях; о финансовых вложениях; о запасах; о дебиторской и кредиторской задолженности; о затратах на производство; о резервах под условные обязательства, об обеспечении обязательств; о государственной помощи. Каждый раздел и подраздел в пояснениях имеет свою нумерацию, на которую необходимо сделать ссылку рядом с соответствующей статьей баланса или отчета о прибылях и убытках.
Раздел 1. «Нематериальные активы и расходы на ниокр» Подраздел 1.1. Наличие и движение нематериальных активов
В этом подразделе расшифровывается наличие, движение и состав нематериальных активов (счет 04). Заполняется таблица в соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Данные в графах приводятся на начало года, изменения за период и на конец отчетного периода по первоначальной стоимости.
Если НМА подвергались переоценке, то их необходимо показать по текущей рыночной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости. В отдельной графе в круглых скобках необходимо выделить начисленную амортизацию и убытки от обесценения. Таблица заполняется на основании регистров синтетического и аналитического учета. В графе «На начало года» и «На конец периода» отражаетсядебетовое сальдо по счету 04 и накопленная амортизация – кредитовое сальдо по счету 05. В графе «Изменения за период» приводится поступление НМА (обороты по дебету счета 04), выбытие НМА (обороты по кредиту счета 04), суммы начисленной амортизации (обороты по кредиту счета 05), а также данные переоценки НМА -Д 04 (84) К 83 (04) Д 84 (05) К 05 (84).
Подраздел 1.2. Первоначальная стоимость нма, созданных самой организацией
В этой таблице необходимо выделить сальдо по дебету счета 04 по каждому виду НМА, если их создала сама организация. Данные приводят на 31 декабря отчетного года, предыдущего года, и года предшествующего предыдущему.
Подраздел 1.3. Нма с полностью погашенной стоимостью
В таблице необходимо привести показатели по НМА, которые полностью самортизированы. Данные приводят по каждому виду НМА по состоянию на 31 декабря отчетного года, предыдущего года, и года предшествующего предыдущему.
Подраздел 1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- на начало года;
- изменения за период;
- на конец периода.
Источник: studfile.net
Как заполнить приложение к балансу-5
Форма № 5 – это раздел годовой финансовой отчетности «Приложение к бухгалтерскому балансу», в котором отражается наличие и движение активов, расходов и обязательств. Ее необязательно заполнять малым предприятиям и общественным организациям, не занимающимся предпринимательской деятельностью. Остальные фирмы обязаны предоставлять данную форму.
Статьи по теме:
- Как заполнить приложение к балансу-5
- Как отразить в балансе аренду
- Как составить пояснительную записку к балансу
Инструкция
При заполнении «Приложения к бухгалтерскому балансу» необходимо знать некоторые особенности. Раздел «Нематериальные активы» является расшифровочным к соответствующей статье формы № 1 «Бухгалтерский баланс». Здесь отражается первоначальная стоимость имущества и суммы начисленной амортизации на начало и конец отчетного периода. Кроме того, в данной форме отражается движение нематериальных активов в течение года или квартала.
Раздел «Основные средства» содержит информацию об основных средствах организации и является расшифровкой к строке 120. В данном разделе имеются две таблицы. В первой отражается наличие средств на начало и конец года по видам. Во второй указываются суммы начисленной амортизации, первоначальная стоимость имущества, переданного в аренду и на консервацию, стоимость полученных в аренду объектов, а также используемых, но не зарегистрированных основных средств.
Раздел «Доходные вложения в материальные ценности» включает расшифровку соответствующей статьи и состоит из двух таблиц. В первой из них указывается первоначальная стоимость доходных вложений, их движение и разбивка по видам имущества, во второй – суммы начисленной амортизации.
В разделе «Расходы на НИОКР и технологические работы» содержится расшифровка имеющихся расходов и данные по незаконченным и не давшим результата работам.
Заполнение раздела «Финансовые вложения» предполагает расшифровку финансовых вложений, отраженных в строках 140 и 250 бухгалтерского баланса. В нем указываются данные по краткосрочным и долгосрочным вложениям. Кроме того, они отражаются по текущей рыночной стоимости и по оценочной стоимости за вычетом резервов под их обесценение.
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» включает две таблицы. В первой из них учитывается дебиторская задолженность (строки 230 и 240 баланса), во второй – кредиторская задолженность (строка 260) и задолженность по кредитам и займам (строки 510 и 610 баланса).
«Расходы по обычным видам деятельности» включают затраты, связанные с передачей продукции, работ, услуг, расходы по браку, суммы, возмещаемые виновными лицами, затраты, связанные со списанием активов.
В раздел «Обеспечение» входят сведения об имуществе, находящемся в залоге и взятого под залог. «Государственная помощь» включает информацию в разрезе источников поступления средств и целевых назначений.
Совет полезен?
Статьи по теме:
- Как заполнить отчет о прибылях по балансу
- Как написать пояснительную записку к балансу
- Как заполнить отчет о целевом использовании полученных средств
Добавить комментарий к статье
Похожие советы
- Как заполнить отчет о движении денежных средств
- Как составить отчет о прибылях и убытках по балансу
- Как заполнять отчет о целевом использовании средств
- Как составить пояснительную бухгалтерскую записку
- Как отразить амортизацию в балансе
- Как отразить в балансе целевое финансирование
- Как отразить налоги в балансе
- Как заполнить отчет об изменениях капитала
- Как правильно составить отчет по алкоголю
- Как заполнить годовой отчет
- Как написать пояснительную записку
- Как составить разделительный баланс
- Как заполнить отчет о финансовых результатах
- Как составить балансовый отчет
- Как заполнять отчет о прибылях и убытках
- Как читать баланс предприятия
- Как составить материальный отчет
- Как правильно и грамотно заполнять декларацию о страховых взносах
- Как рассчитать аренду оборудования
- Как заполнить баланс организации
- Как заполнять шахматную ведомость
- бухгалтерский баланс: как правильно заполнить форму
- Как заполнить декларацию по налогу на прибыль организации
- Как сформировать бухгалтерский баланс
Источник: www.kakprosto.ru