Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (Приложение № 5) раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, а также обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Пояснения позволяют охарактеризовать и детализировать статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, дать качественную характеристику активов и условий погашения обязательств, выделить главные сферы и направления развития бизнеса, повышают аналитическую ценность бухгалтерской отчетности.
Пояснения состоят из девяти разделов:
1. Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).
2. Основные средства.
3. Финансовые вложения.
ТСБО Формирование показателей Ф2 Отчет о прибылях и убытках для группы 151 на 13 ноября и гр 152 на
5. Дебиторская и кредиторская задолженность.
6. Затраты на производство.
7. Оценочные обязательства.
8. Обеспечения обязательств.
9. Государственная помощь.
Рассмотрим каждый раздел в отдельности.
Раздел 1. «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)»состоит из пяти таблиц:
1.1 «Наличие и движение нематериальных активов».
1.2 раздела «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией».
1.3 «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью»,
1.4. «Наличие и движение результатов НИОКР»
1.5. «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов»
В разделе«Основные средства» отражается информация по основным средствам в четырех таблицах.
В таблице 2.1. «Наличие и движение основных средств» отражается первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на начало и конец отчетного периода, изменение стоимости основных средств за отчетный период, в результате приобретения, выбытия и начисления амортизации, в целом по всем основным средствам и по их видам:
· машины и оборудования;
· производственный и хозяйственный инвентарь;
· рабочий и продуктивный скот;
· другие виды основных средств, например, капитальные вложения в арендованные основные средства;
· земельные участки и объекты природопользования;
· осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы, которые направлены на коренное улучшение земель.
В таблице 2.2 показываются незавершенные капитальные вложения по видам объектов.
В таблице 2.3 приводятся данные об изменении стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации.
В таблице 2.4. «Иное использование основных средств» показывается основные средства переданные и полученные в аренду, а также переведенные на консервацию.
ОАБО 151 НА 15.02 И 152 НА 16.02 Практическое занятие «Анализ отчета о прибылях и убытках»
В разделе «Финансовые вложения» отражается информация о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях в целом и по их видам на начало и конец года. К финансовым вложениям относятся:
1. Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций. К ним относится сумма, которую организация вложила в паи и акции других организаций.
2. Государственные муниципальные ценные бумаги. По этой статье отражается стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, которыми владеет организация.
3. Ценные бумаги других организаций.
4. Предоставленные займы.
5. Депозитные вклады.
6. Прочие долгосрочные и краткосрочные вложения. По этой статье учитываются вклады по договору простого товарищества и дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.
В разделе «Запасы»отражена структура данных оналичие и движение запасов, а также запасов, которые находятся в залоге или не были оплачены на отчетную дату.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» учитываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, их изменение за отчетный период, с разбивкой на долгосрочную, краткосрочную и просроченную задолженность и по их видам.
· расчеты с покупателями и заказчиками; авансы выданные;
· расчеты с покупателями и заказчиками;
· авансы полученные; расчеты по налогам и сборам;
· кредиты; займы; прочая.
В разделе «Затраты на производство» отражаются расходы организации по основному виду деятельности за отчетный и прошлый годы по следующим статьям:
· затраты на оплату труда;
· отчисления на социальные нужды;
В разделе «Оценочные обязательства» показана структура данных оналичие и движение оценочных обязательств.
В разделе «Обеспечения обязательств» отражается величина обеспечений, выданных и полученных организацией на начало и конец отчетного года. Обеспечением является то, что за договорные обязательства предоставлены определенные поручительства в виде залога имуществом, поручительством, банковской гарантией или задатком.
В разделе «Государственная помощь» отражаются суммы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства. В этом же разделе дается расшифровка, на какие цели были получены бюджетные средства.
Из вышеизложенного видно, насколько данные, приведенные в форме отчетности «Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», дополняют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности, которые могут быть использованы при глубоком анализе финансового состояния и деловой активности предприятия.
Дата добавления: 2016-06-15 ; просмотров: 3359 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ
Источник: poznayka.org
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках — это приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка, которые должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, кроме случаев, когда организация допустила отступления от этих правил в соответствии с п. 6 ПБУ 4/99.
Существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности с указанием причин, вызвавших эти отступления, а также результата, который данные отступления оказали на понимание состояния финансового положения организации, отражение финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Организацией должно быть обеспечено подтверждение оценки в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.
Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности, доступной через ИНН
Страница была полезной?
Еще найдено про пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Замена: пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках → пояснения бухгалтерскому балансу отчету прибылях убытках
Источник: 1fin.ru
Тема 5. Формы бухгалтерской отчетности: Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках – форма №5
Приложение к бухгалтерскому балансу – документ, являющийся определенным объяснением некоторых положений, отображенных в бухгалтерском балансе. Образец данной формы приведен в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. №66н, название которого «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Код формы по ОКУД 0710005.
Форма Приложения к бухгалтерскому балансу состоит из нескольких, обязательных к заполнению, разделов.
Раздел «Движение заемных средств» раскрывает наличие денежных средств предприятия, а так же их движение, полученные взаймы как у юридических, так и у физических лиц. Данный раздел так же информирует о сроках погашения данных займов.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» содержаться данные относительно дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. При этом вся задолженность, в свою очередь, делится на краткосрочную и долгосрочную (более чем 12 месяцев).
В справках к вышеупомянутому разделу отображаются данные о движении выданных, полученных, а так же просроченных векселей.
Еще одним разделом, обязательным к заполнению, является «Амортизируемое имущество». Здесь следует отобразить информацию относительно быстроизнашивающихся, нематериальных активов предприятия, основных средств и малоценных предметов.
Информацией для заполнения вышеперечисленных разделов Приложения к бухгалтерскому балансу служат все первичные документы бухгалтерского учета.
Так же для выявления влияния дебиторской задолженности на финансовое положение организации в целом, целесообразно приводить данные о себестоимости выполненных работ (оказанных услуг), поставленной продукции, а так же других материальных ценностей, по которым в статьях бухгалтерского учета числиться дебиторская задолженность.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) является унифицированной. Об этом свидетельствует приведенный образец данной формы в приказе Министерства Финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н. Не смотря на это, любое предприятие вправе самостоятельно разрабатывать удобную для ведения бухгалтерского учета форму, в обязательном порядке руководствуясь основными положениями официальной формы № 5.
Приложение к бухгалтерскому балансу Форма № 5 входит в состав годовой отчетности предприятия. Но не все организации обязаны заполнять данную форму отчетности. Малые предприятия и общественные организации не нуждаются в заполнении данного документа, т.к. не попадают под обязательный аудит.
В соответствии с п.28 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм и в виде пояснительной записки.
Пояснительная записка входит в состав бухгалтерской отчетности в соответствии с п.2 ст.13 Закона 129-ФЗ, наряду с бухгалтерским балансом и другими формами бухгалтерской отчетности.
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существеннуюинформацию:
· ее финансовом положении,
· сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы,
· методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.
В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием.
В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.
В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год (п.4 ст.13 Закона 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Также организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если сочтет ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений (п.39 ПБУ 4/99).
В ней раскрываются:
· динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет;
· планируемое развитие организации;
· предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения;
· политика в отношении заемных средств, управления рисками;
· деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
Дополнительная информация при необходимости может быть представлена в виде аналитических таблиц, графиков и диаграмм.
Тема 6. Формы бухгалтерской отчетности: Отчет о целевом использовании полученных средств – форма №6.
Отчет о целевом использовании полученных средств – документ, свидетельствующий об остаточных средствах на счетах предприятия после использования их в течение отчетного периода. В отчете указываются денежные средства, поступившие от членских, добровольных и других взносов. Код формы по ОКУД 0710006.