Основные средства – средства труда, работающие в производстве длительное время, участвующие во многих производственных циклах, не меняющие своей материально-вещественной формы и увеличивающая стоимость готовой продукции по средствам амортизации.
В РФ учет основных средств в проводках регламентируется соответствующим ПБУ 6/01, которое утверждено Приказом МФ РФ от 30.03.2001 № 26н. Более детальное описание предусмотрено в Методических указаниях по бухучету основных средств, утверждённых Приказом МФ РФ от 13.10.2003 № 91.
Что такое основное средство?
Пункт 4 ПБУ 6/01 причисляет к основным средствам:
- активы, которые должны использоваться для выпуска продукции, осуществления работ или оказания услуг, для удовлетворения экономических нужд организации;
- активы, предназначенные для предоставления их в аренду другим предприятиям.
- Первая часть активов, используемых в хозяйственной деятельности, учитывается в проводках на активном синтетическом счете № 01 – Основные средства.
- Вторая часть – активы для сдачи в аренду. Учитываются на счете 03 – Доходные вложения в материальные ценности. Включение таких активов в состав основных средств дополнительно увеличивает базу налогообложения по доходу на имущество компании.
Возрастание стоимости основных средств на балансе как следствие приобретения новых объектов, либо модернизации или переоценки имеющихся, отражается по дебету соответствующих счетов.
счет 01
Уменьшение стоимости основных средств как результат продажи объектов или выведения их из эксплуатации отображается по кредиту счетов 01 или 03.
Признаки основного средства:
- объект предназначается для использования непосредственно в производстве, в ходе выполнения работ либо оказания услуг, для управленческих целей или для предоставления на платной основе сторонним организациям в аренду;
- срок использования объекта превышает 12 месяцев;
- последующая перепродажа объекта приобретшей его организацией не планируется;
- объект проносит экономические выгоды (доход) его собственнику.
Не относятся к основным средствам объекты:
- имеющие срок службы менее 1 года;
- стоимостью до 40 тыс. руб., при любом сроке службы, кроме с/х машин, оружия, строительного механизированного инструмента.
Классификация основных средств
Может проводиться по многим признакам, в частности, приведенным на рис. 1.
Рис. 1. Важнейшие признаки классификации ОС.
Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по Бухгалтерии и 1С 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Основные средства дополнительно могут классифицироваться:
- Постепени их участия в производственном процессе – на активные (инструмент, машины, оборудование и т.д.) и пассивные (непосредственно не участвующие в производстве, но необходимы для осуществления деятельности (здания, дороги и подъездные пути, транспорт и т.д.).
- В целях налогообложения прибыли для начисления амортизации различают 10 групп основных средств по сроку их полезного использования (от 1-2 лет до 30 и более лет).
Основные бухгалтерские проводки по основным средствам
Приобретение, продажа, передача и поступление в эксплуатацию объектов основных средств отражается в учете:
- для новых объектов – по первоначальной стоимости. Она включает в себя: покупную цену, стоимость транспортировки, монтажа и др., без НДС и пр. косвенных налогов;
- для объектов, уже бывших в эксплуатации – по величине затрат на их покупку и установку.
Такая операция оформляется проводкой Дт 01.01 – Кт 60.01 при поступлении объекта на предприятие, при оплате со счета – Дт 60.01 – Кт 51.
- Амортизация– возмещение износа объекта основных средств путем переноса его стоимости по частям на себестоимость продукции. Начисляемый износ отражают по кредиту счета № 02 – Износ основных средств, и по дебету счета 20, 25, 26, 23 – в зависимости от порядка отнесения износа на конкретные статьи себестоимости. На балансовую стоимость объекта начисление износа не влияет.
- Ремонт – может быть текущим, капитальным, средним и особо сложным. Затраты на любой ремонт не ведут к изменению балансовой стоимости основных средств, а входят напрямую в себестоимость производства. Если у организации нет резерва на ремонт они отражаются в проводках Дт 20 (26, 25, 23) – Кт 10 (12,70). Если есть — с последующим списанием ТМЗ и прочих затрат: Дт 89-1 – Кт – 10 (12,70).
- Аренда – передача объектов во временное использование за плату другим фирмам. У арендодателя объекты аренды учитываются на счете 03, у арендатора — счете 001 (забалансовом).
- Ликвидация — полное списание основного средства в следствии морального/физического износа или потери его.
- Инвентаризация – проверка реального наличия объектов основных средств. На счете 01 отражаются недостачи и излишки ОС.
У бюджетных организаций свой план счетов, читать подробнее — проводки по ОС в бюджетных организациях.
Рубрикатор статей по основным средствам
- Ликвидация основных средств: проводки, полный износ
- Проводки по продаже основных средств
- Переоценка основных средств в бухгалтерском учете
- Проводки по ремонту и модернизации ОС
- Проводки бухучета по ОС в бюджетных организациях
- Оборудование в бухгалтерском учете — проводки на примерах
- Проводки бухучета по переоценке основных средств
- Проводки бухучета по приобретению основного средства
- Бухгалтерские проводки по передаче основных средств
- Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств
- Проводки бухучета по амортизации основных средств
- Бухгалтерские проводки при поступлении ОС
- Аренда и лизинг основных средств в бухгалтерском учете
Видеоурок по учет основных средств в бухгалтерии:
Учет основных средств в 1С 8.3
В самой популярной программе для бухгалтеров — 1С Бухгалтерия 8.3 реализован полноценный блок учета основных средств. Рассмотрим основные операции по учету ОС.
Видео по созданию новой карточки основного средства, принятия ОС к учету и начислению амортизации:
Поступление оборудования (или Поступление товаров и услуг с видом операции «Оборудование) — документ, который формирует проводки по прибытию ОС в организацию (например, Дт 08.04 — Кт 60.01):
Следующее действие — перевод основного средства в эксплуатацию. Производится с помощью документа Принятие ОС к учету. Документ делает проводку Дт 01.01 — Кт 08.04:
После того, как основное средство начали использовать необходимо начислять амортизацию. Делается это в 1С 8.3 каждый месяц с помощью регламентной операции Закрытие месяца. Документ делает следующие проводки:
После того, как ОС полностью изношено (или, например, было сломано), оформить его выбытие можно документом Списание ОС:
Программа спишет остатки амортизации и спишет остаточную стоимость основного средства со счета 01.01 на счет 91.02 (Доходы (расходы), связанные с ликвидацией ОС) через 01.09 (ОС к выбытию).
Источник: saldovka.com
Счет 01.01 — Основные средства в организации
В первую очередь определим, что относится к объектам основных средств в бухгалтерском учете. ОС — это имущество компании, имеющее материальную форму, которое длительное время применяется в процессе осуществления деятельности, а также в части решения управленческих задач.
Ключевые характеристики ОС:
- Имеет материальную или физическую форму.
- Предназначено для эксплуатации в основной деятельности или в управленческих целях.
- Срок использования не может быть менее 12 месяцев.
- Планируется, что объект будет приносить прибыль, экономическую выгоду.
- Имущество находится в собственности и перепродавать его не планируют.
К учету имущество принимают по первоначальной стоимости. Отметим, что первоначальная стоимость имущественных ценностей может включать в себя не только цену покупки или передачи, но и дополнительные расходы организации, связанные с покупкой, установкой, доставкой, строительством или созданием имущественного объекта. О том, как формируется первоначальная стоимость в бухучете, читайте в статье «Счет 08 в бухгалтерском учете».
Проводки по счету «01.01»
По дебету
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 01.01 | 000 | Ввод начальных остатков: основные средства | Ввод остатков |
| 01.01 | 01.01 | Перемещение основных средств | Перемещение ОС |
| 01.01 | 08.01 | Принятие к учету земельного участка | Принятие к учету ОС |
| 01.01 | 08.02 | Принятие к учету объекта природопользования | Принятие к учету ОС |
| 01.01 | 08.03 | Принятие к учету зданий и сооружений, законченных капитальным строительством, выполненных подрядным или хозяйственным способом | Принятие к учету ОС |
| 01.01 | 08.03 | Модернизация (реконструкция) объекта основных средств | Модернизация ОС |
| 01.01 | 08.04 | Принятие к учету оборудования, не требующего монтажа (отдельные объекты основных средств) | Принятие к учету ОС |
| 01.01 | 83.01.1 | Дооценка ОС при первой переоценке: Изменение первоначальной стоимости | Операция |
| 01.01 | 83.01.1 | Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение первоначальной стоимости | Операция |
| 01.01 | 91.01 | Излишки объектов основных средств, выявленные в результате инвентаризации. Признание прочих доходов | Принятие к учету ОС |
| 01.01 | 91.01 | Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение первоначальной стоимости на сумму предыдущей уценки | Операция |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 01.01 | 01.01 | Перемещение основных средств | Перемещение ОС |
| 01.09 | 01.01 | Списание первоначальной стоимости объекта основных средств при списании (ликвидации) | Списание ОС |
| 01.09 | 01.01 | Списание первоначальной стоимости объекта основных средств при передаче (продаже) | Передача ОС |
| 83.01.1 | 01.01 | Уценка ранее дооцененного ОС: Изменение первоначальной стоимости на сумму предыдущей дооценки | Операция |
| 91.02 | 01.01 | Уценка ранее дооцененного ОС: Изменение первоначальной стоимости | Операция |
| 91.02 | 01.01 | Частичная ликвидация объекта основных средств | Операция |
| 91.02 | 01.01 | Уценка ОС при первой переоценке: Изменение первоначальной стоимости | Операция |
Особенности бухучета
Счет 01 в бухгалтерском учете предназначен для отражения поступлений, движений и выбытий имущественных объектов компании. Бухсчет активный, то есть дебетовые обороты отражают поступление ОС либо увеличение его стоимости, а оборот по кредиту отражает выбытие активов либо снижение их стоимости.
Для 01 счета бухгалтерского учета предусмотрено открытие дополнительных субсчетов.
Отметим, что счет 01-01 используется для отражения только тех ОС, которые используются в процессе реализации основных видов деятельности, поименованных в учредительных документах компании.
Аналитика
Бухучет ведется по каждому объекту имущества отдельно, то есть в разрезе каждого инвентарного объекта. При поступлении актива на баланс к нему заводится специальная инвентарная карточка. В данную карточку вносится вся информация об активе: стоимость, физические характеристики, информация о производителе, серийные номера, наличие драгметаллов и иные количественные и качественные характеристики.
Напомним, что инвентарным объектом ОС может быть не только обособленный предмет, но и комплексы сочлененных частей, приспособлений и предметов, которые используют для выполнения специфических самостоятельных функций.
Форма инвентарной карточки ОС-06 утверждена Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7.
Напомним, что аналитический учет в организации следует построить таким образом, чтобы он позволял беспрепятственно и оперативно проконтролировать данные о наличии и движении имущественных ценностей в разрезе следующих показателей:
- по местам нахождения;
- по материально-ответственным лицам;
- по видам ОС;
- по срокам эксплуатации.
Счет 01 в бухгалтерском учете
Ниже на рисунке показан фрагмент плана счётов, на котором Вы можете видеть основную информацию о счёте 01. Как видите он является активным и состоит из пяти субсчетов, которые также все являются активными.
Поскольку это группа счетов, то сам «01» в проводках не применяется, а используются его субсчета. Давайте посмотрим основные субсчета и их назначение в бухучёте.
- 01.01 — Основные средства в организации. Это основной субсчёт. Предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, доверительном управлении до момента их выбытия. Примеры проводок для 01.01 показаны в статье ниже.
- 01.03 — Арендованное имущество. Обратите внимание, что на 01.03 учитываются не собственные основные средства организации, а только те, которые взяты в аренду. Учёт здесь ведётся до момента их выбытия тем или иным способом.
- 01.08 — Объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы. Если в компании есть основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано в установленном законодательством порядке, то они учитываются на субсчёте 01.08
- 01.09 — Выбытие основных средств. Также постоянно используется, поскольку у каждого основного средства есть конечный срок полезного использования. При продаже, списании, частичной ликвидации, передачи безвозмездно или иных операциях выбытия используется субсчёт 01.09.
- 01.К — Корректировка стоимости арендованного имущества. Буква «К» вместо номера в коде субсчёта всегда означает «корректировка». В данном случае 01.К предназначен для учета неамортизируемой части стоимости основных средств компании, находящихся в аренде.
Описание субсчетов, приведённое выше, взято нами из стандартной справки программы 1С:Бухгалтерия и дополнено для лучшего понимания материала, поскольку справочная система программы довольно аскетичная и не содержит много информации.
Типовые бухгалтерские проводки
| Операция | Дебет | Кредит |
| Актив принят к учету | 01 | 08 |
| Имущество головного офиса возвращено из территориального подразделения | 01 | 79 |
| Первичная дооценка ОС отражена в учете | 01 | 83 |
| Первоначальная, восстановительная стоимость выбывающего ОС списана с учета | 01-11 | 01 |
| Амортизация выбывающего имущества списана | 02 | 01-11 |
| Актив передан в обособленное подразделение, на отдельный баланс | 79 | 01 |
| Отражена уценка объекта | 83 | 01 |
| Остаточная стоимость проданного актива списана | 91 | 01-11 |
| Отражены факты недостач, порчи, хищений активов компании, выявленные при инвентаризации | 94 | 01-11 |
Счета для учета основных средств, взятых или переданных во временное пользование по договорам аренды, на бухсчете 01 не отражаются.
На каком счете учитываются основные средства, взятые в аренду? Такие активы учитывайте за балансом, на спецсчете 001 «Арендованные ОС».
Переданные в аренду основные средства, какой счет применить в бухучете? Имущество, которое компания передала во временное пользование третьим лицам, отразите на забалансовом счете 011 «ОС в аренде».
Однако в данном случае есть исключения. О том, как правильно отражать имущество, переданное или полученное во временное распоряжение, читайте в отдельной статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».
Что такое забалансовые счета?
Забалансовые счета предназначены для учета средств, находящихся на предприятии, но не принадлежащих ему, а также полученных и выданных гарантий, невозвратной задолженности дебиторов.
Они имеют код из трех цифр — 001, 002, … 011. Их перечень включен в типовой счетный План.
На забалансовые счета не распространяется правило двойной записи. То есть сумма операции отражается только один раз – либо по дебету, либо по кредиту.
ПРИМЕР:
Основное средство берется в аренду, его стоимость 100 000.
Арендованные ОС отражаются на забалансовом счете 001.
Взятие в аренду ОС не отражается на балансовых счетах, только делается запись на счю 001 – сумма операции 100 000 вносится в дебет 001 (Дт 001).
При передаче арендованного ОС обратно владельцу организация снимает объект с забалансового учета, при этом выполняется запись по кредиту 001 на сумму 100 000 (Кт 001).
По структуре забалансовые счета можно отнести к активным – при поступлении имущества, возникновении условных прав и обязательств сумма отражается по дебету, при выбытии и прекращении временных права и обязательств – по кредиту.
Типовой счетный План имеет 8 разделов, посвященных балансовым счетам. Забалансовые счета находятся в конце Плана вне основных разделов. Этим лишний раз подчеркивается, что данные счета не относятся к основным, не включаются в баланс, а являются лишь вспомогательными для учета стороннего имущества, временных прав и обязательств.
При составлении бухгалтерской годовой отчетности их показатели не учитываются.
В типовом унифицированном Плане предусмотрено 11 забалансовых счетов.
Источник: liga-lift.ru