До 31 марта 2023 года компании сдают бухгалтерскую отчетность. Рассказываем, как заполнить форму 2 бухгалтерского баланса за 2022 год.
Неотъемлемой частью бухгалтерского годового отчета является отчет о прибылях и убытках по форме 2, который все юридические лица, подпадающие под действие Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ, обязаны сдать в органы ФНС до 31 марта года, следующего за отчетным.
Традиционно отчет о результатах финансовой деятельности составляется за отчетный период по кодам строк баланса и других отчетных форм. Все показатели вносят в бухгалтерскую отчетность по форме 2 нарастающим итогом с начала года, они должны соответствовать строкам баланса и декларации по налогу на прибыль.
Организации, указанные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011, то есть субъекты малого бизнеса, вправе применять упрощенный вариант отчета, чтобы отчитаться о результатах финансовой деятельности.
Правила раскрытия информации
Приказом Минфина № 287н от 27.11.2020 внесены изменения в положения о ведении бухгалтерского учета (ПБУ):
- 9/99 «Доходы организации»;
- 11/2008 «Информация о связанных сторонах»;
- 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;
- 12/2010 «Информация по сегментам».
Эти изменения позволяют юридическим лицам не раскрывать в бухгалтерском балансе и отчете о финрезультатах часть информации, если считают, что это приведет или может привести к экономическим потерям или нанести урон деловой репутации организации, ее контрагентов или связанных с ней сторон. Чтобы не искажать данные отчетности, эти сведения раскрывают ограниченно в пояснениях.
Для информации: что входит в перечень сведений конфиденциального характера
Срок сдачи данных
Пакет годовой бухгалтерской финансовой отчетности организации направляют в органы ФНС не позднее чем через три месяца после окончания отчетного периода — до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2022 год данные следует сдать до 31.03.2023, это обычная рабочая пятница, переносов не предусмотрено.
Используйте бесплатно календарь отчетности от КонсультантПлюс на 2023 год. В нем найдете сроки сдачи всех отчетов, актуальные бланки и инструкции по заполнению.
Что включить в отчет
Эта форма отчетности регламентирована разделом 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Ранее она носила название «Отчет о прибылях и убытках», но с годового отчета за 2012 год, по информации Минфина России № ПЗ-10/2012 о вступлении в силу с 01.01.2013 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», он получил новое название. Сам бланк отчета изменился не сильно, а старое название бухгалтеры продолжают использовать в качестве разговорного наименования.
В законодательстве урегулировано, что включают в пример заполнения отчета о финансовых результатах обязательно:
- сумма полученной за год выручки;
- себестоимость продаж по организации;
- управленческие и коммерческие расходы организации;
- валовая прибыль или убыток за отчетный период;
- полученные и уплаченные проценты;
- прочие доходы и расходы за год;
- прибыль или убыток от реализации;
- общая прибыль или убыток до налогообложения;
- изменение за год отложенных налоговых активов и обязательств;
- чистая прибыль или убыток;
- прочая справочная информация.
Инструкция по заполнению
При заполнении формы 2 необходимо учитывать рекомендации, данные Минфином в приложении к письму № 07-04-09/126779 от 23.12.2022. Они касаются вопросов проведения аудита бухгалтерской документации за отчетный период. Все суммы, которые отображаются в отчете, не должны содержать НДС и акцизов. Особенно это касается доходов, влияющих на сумму налога на прибыль.
Рассмотрим пример для чайников, как составить отчет о финансовых результатах по строкам баланса и учетным данным. Поможет пошаговая инструкция.
Шаг 1. Заполнение титульного листа
Шапка отчета выглядит так:
Шаг 2. Правила составления финансовых результатов
Расходы и отрицательные показатели (убытки) необходимо разносить без знака минус. На их отрицательное значение указывают круглые скобки. Показатели отчетного периода (2022 год) необходимо приводить в сравнении с показателями аналогичного отчетного периода прошлого года (2021 год). Представленный образец отчета о доходах и расходах содержит следующие сведения:
- в столбце 3 — обороты по счетам с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;
- в столбце 4 — данные из столбца 3 формы 2 за 2021 год.
Столбец «Пояснения» предназначен для указания номера пояснения организации к балансу (форма 1) и отчету о финрезультатах (форма 2).
Шаг 3. Сопоставление показателей
Данные текущего отчетного периода обязательно сопоставьте с данными аналогичного периода за прошлый год. Это значит, что все цифры в документе обязательно должны формироваться по единым правилам. Несопоставимость данных выявляется, если:
- изменилась учетная политика организации;
- в отчетном периоде выявлены серьезные ошибки прошлых лет.
В этом случае рекомендуется скорректировать прошлогодние данные таким образом, чтобы они совпадали с существующими условиями. Вносить поправки в отчеты о финрезультатах прошлых лет не следует.
В прежней форме 2 не пронумерована ни одна строка. Кодировку строк необходимо уточнять в Приказе Минфина № 66н от 02.07.2010 (приложение № 4).
Если разбираться, что входит в строку 2460 отчета о финансовых результатах, то это информация:
- о санкциях, которые применены к предприятию за различные нарушения;
- об отложенных налоговых активах и обязательствах (дебет и кредит сч. 99);
- суммы разниц при пересчете ОНА и ОНО из-за изменений значения ставки налога на прибыль;
- о начисленном торговом сборе и т. д.
А в строке 2410 отражают текущий налог на прибыль организации. Если не пользоваться рекомендациями чиновников, есть опасность, что возникнут вопросы у контролирующих органов.
Особые правила для некоторых юридических лиц
Субъекты малого бизнеса заполняют особую форму баланса и формы 2. Они показывают укрупненные показатели, в которые входят сразу несколько строк из стандартной формы. В этом случае код проставляют по наибольшему из вошедших в строку показателей. Такие коды содержит вся бухгалтерская финансовая отчетность.
Шаг 4. Разнесение доходов и расходов по видам деятельности
В строках 2110-2200 формы 2 указывают полученные доходы и расходы за год по стандартным видам деятельности. Для заполнения этих строк воспользуйтесь показателями счета 90 «Продажи». Важно помнить, что полученная организацией выручка по стр. 2110 отражается в чистом виде, без акцизов и НДС.
Ее сумму исчисляют уже с учетом всех бонусов и скидок, которые организация предоставила своим клиентам. Это значит, что если покупатель получил скидку по договору, то показатель выручки по стр. 2110 отражается за минусом суммы этой скидки.
Стр. 2120 отчета содержит данные о расходах организации по стандартным видам деятельности — так, как показано на примере. Это те расходы, которые формируют себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах (товаров или услуг). Полученная от стандартных видов деятельности прибыль отражается в стр. 2100 отчета.
Это разница показателей между строками 2110 (выручка) и 2120 (себестоимость).
Стр. 2210 предназначена для отражения суммы расходов, связанных с реализацией товаров, работ или услуг, иначе они называются коммерческими. А стр. 2220 — для управленческих расходов.
Важно руководствоваться рекомендациями из инструкций к плану бухгалтерских счетов, чтобы правильно определить тип расходов. В коммерческие расходы включаются затраты на рекламу. И не забывайте сверяться с порядком учета, предусмотренным учетной политикой юридического лица.
Как разнести прочие доходы, расходы и прибыль
Для отражения прочих доходов и расходов в форме 2 предназначены строки 2310-2350. Их заполняют на основании данных по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Так, если организация в отчетном году получила дивиденды, то их отражают по стр. 2310. Сумму прибыли до налогообложения вычисляют на основании данных из стр. 2110-2350, а полученную сумму отражают по стр.
2300.
Для этого суммируйте показатели по строкам 2200, 2310, 2320 и 2340 и вычтите из полученного числа сумму полей 2330 и 2350. Если это прибыль, то сумма положительная, а если убыток — отрицательная, и ее указывают в круглых скобках.
В форме содержатся отдельные поля для доходов и расходов от стандартных видов деятельности. В числе прочих доходов за вычетом расходов организация вправе указывать только те доходы, размер которых не превышает уровень существенности. Так, показатель признается существенным, если без него невозможно достоверно определить финансовое положение юридического лица. Организации вправе самостоятельно определять критерии существенности. Их указывают в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Например, себестоимость продаж отражается в стр. 2120 в круглых скобках. Она влияет на показатель валовой прибыли (убытка) организации, который указывают в стр. 2100:
Показатель 2100 = показатель 2110 — показатель 2120.
При положительном результате это валовая прибыль в форме 2, а при отрицательном — убыток. В последнем варианте цифра указывается в круглых скобках.
Традиционно сведения о доходах, составляющих не менее 5% всех доходов юрлица, отражаются обособленно. Все расходы, которые с ними связаны, следует указывать отдельно. Для детальной расшифровки информации из отчета необходимо использовать специальное приложение — отдельную форму для пояснений к балансу и форме 2. В столбце «Пояснения» самой формы 2 указывают ссылку на порядковый номер текстового пояснения или таблицы в этом приложении.
Шаг 5. Отражение налога на прибыль организации
Расчеты по налогу на прибыль организации следует отражать в стр. 2410-2400. В частности, стр. 2410 содержит разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчета «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со следующими счетами:
- 09 «Отложенные налоговые активы»;
- 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
- 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
- 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».
Отражают этот показатель всегда в круглых скобках. Разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчета «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчетом «Расчеты по текущему налогу на прибыль» следует отразить по стр. 2421 формы 2.
По строке 2460 отражают информацию обо всех прочих, не упомянутых в документе, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли. Имеет значение, применяет ли организация, согласно своей учетной политике, ПБУ 18/02 или нет. Обычно она рассчитывается по такой формуле:
Строка 2460 = (дебетовый оборот по балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» в той части налогов, которая уплачивается при применении налоговых специальных режимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) — (кредитовый оборот по балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» в части переплаты по налогу на прибыль или списанных отложенных налоговых обязательств).
Шаг 6. Подписываем форму 2
Контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности
По окончании календарного года организации приступают к составлению и сдаче в ИФНС годового баланса и иной бухотчетности. Расскажем о том, как должны соблюдаться контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности за 2021 год.
- Какая бухгалтерская отчетность считается упрощенной
- Что такое контрольные соотношения бухгалтерской отчетности
- Контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности (упрощенной) за 2021 год
- КС бухгалтерского баланса
- КС отчета о финансовых результатах
- КС отчета о целевом использовании средств
- Проверка бухгалтерского баланса
- Проверка отчета о финансовых результатах
- Проверка отчета о целевом использовании средств
Какая бухгалтерская отчетность считается упрощенной
Ст. 6 Федерального закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязывает организации вести бухгалтерский учет. Представление о финансовом состоянии предприятия дает отчетность, отражающая учетные показатели на конкретную дату.
Некоторые категории субъектов вправе вести бухучет в упрощенном порядке, это:
- малые предприятия;
- некоммерческие организации;
- участники проекта «Сколково».
Закон № 402-ФЗ приводит и ограничения, запрещающие упрощенный учет. Среди них — деятельность кооперативов, микрофинансовых организаций, компаний, подлежащих обязательному аудиту и др. (п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Упрощенная бухотчетность отличается от обычных форм объемом и составом. П. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н разрешает формировать упрощенные отчетные документы в следующем составе:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет о целевом использовании средств (если было целевое финансирование).
Формы в упрощенном варианте имеют меньшее количество строк для заполнения, а показатели такой отчетности приводятся укрупненно, без их подробной расшифровки по статьям.
Напомним, что за 2021 год отчитываться следует по формам бухотчетности, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5), с учетом изменений, внесенных приказом № 61н от 19.04.2019 г.
Что такое контрольные соотношения бухгалтерской отчетности
Любой заполненный отчет требует проверки — не исключение и бухотчетность. Контрольные соотношения (КС) – это формулы для взаимоувязки показателей, сопоставления их сумм, подтверждающие корректность внесенных данных.
ФНС в своих письмах регулярно сообщает, как должны соотноситься сведения налоговых деклараций и расчетов, а теперь ведомство разработало КС и для бухгалтерской отчетности. Применяются эти рекомендации налоговыми инспекциями и самими хозяйствующими субъектами.
Контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности (упрощенной) за 2021 год
КС бухгалтерского баланса
Соблюдается для граф 3, 4, 5
1600 (итог актива)
1150 + 1170 + 1210 + 1230 + 1250 (сумма показателей актива)
1700 (итог пассива)
1700 (итог пассива)
1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 (сумма показателей пассива)
Одновременно с равенствами нужно учитывать, что все показатели баланса – неотрицательные.
КС отчета о финансовых результатах
Соблюдается для граф 3, 4
2400 (финансовый результат: прибыль/убыток)
2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410
(значение стр. 2410 может быть как положительным, так и отрицательным)
КС отчета о целевом использовании средств
ФНС предлагает применять следующие соотношения:
Соблюдается для граф 4, 5
6200 (всего поступило средств)
6220 + 6240 + 6250
6300 (всего использовано средств)
6310 + 6320 + 6330 + 6350
6400 (остаток средств на конец года)
6100 + 6200 – 6300 (остаток на начало периода + поступление – использование)
С 6200 по 6250 (поступившие средства)
С 6300 по 6350 (использованные средства)
Упрощенный бланк отчета не содержит итоговых значений по кодам 6200 и 6300. Поэтому считаем справедливым выполнять проверку так:
Строка 6400 = Строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350.
Как и в «Отчете о финансовых результатах», суммы расходов заключаются в скобки, а при расчете итогов вычитаются.
Обратите внимание: остаток на конец предыдущего периода должен совпадать с остатком на начало отчетного периода, т.е. строка 6400 графы 4 = строка 6100 графы 3.
Пример проверки контрольных соотношений показателей упрощенной бухгалтерской отчетности
Рассмотрим пример заполненных отчетных документов, оформленных по окончании 2021 года, и проверим, как соотносятся их показатели.
Проверка бухгалтерского баланса
Проведем проверку КС в таблице:
Графы
Строки
Строка 1600
строки 1150 + 1170 + 1210 + 1250 + 1230
3
4
5
130 + 177 + 94 + 99 + 822
111 + 185 + 72 + 341 + 922
107 +121+ 63 + 262 +702
Строка 1700
строки 1300 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550
3
4
5
582 + 79 + 93 + 501
Соотношения выполнены. Все показатели баланса неотрицательны.
Проверить, правильно ли вы заполнили бухбаланс, можно с помощью пошаговой инструкции от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно переходите в Типовую ситуацию.
Проверка отчета о финансовых результатах
Таблица проверки КС показывает, что все соотношения в отчете соблюдены:
Графы
Строки
Строка 2400
строки 2110 – 2120 – 2330 + 2340 – 2350 + 2410
3
4
5047 – 4997 + 636 – 260 +(– 28)
4466 – 4003 – 8 + 529 – 232 +(– 87)
3, 4
Все значения по строкам 2110 и 2340
3, 4
Все значения по строкам 2120, 2330 и 2350
Проверка отчета о целевом использовании средств
Проверим КС:
Графы
Строки
Строка 6400
строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350
Источник: spmag.ru
Взаимосвязь показателей форм бухгалтерской отчетности
Формы отчетности, взаимосвязь показателей которых приведена в таблицах, утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н .
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах
Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых результатах
I. Внеоборотные активы
строка 1180 «Отложенные налоговые активы»
разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»
строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов», значение на конец отчетного периода*
III.
Капитал и резервы
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»**
разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода
IV. Долгосрочные обязательства
строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»*
разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»
строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств», значение на конец отчетного периода
* Равенство справедливо, если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в балансе развернуто.
** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала
Бухгалтерский баланс
Отчет об изменениях капитала
III. Капитал и резервы
I.
Движение капитала
строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»
графа «На 31 декабря отчетного года»
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Уставный капитал»
графа «На 31 декабря предыдущего года»
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Уставный капитал»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Уставный капитал»
строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
графа «На 31 декабря отчетного года»
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
графа «На 31 декабря предыдущего года»
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных средств» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»
графа «На 31 декабря отчетного года»
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Добавочный капитал»
графа «На 31 декабря предыдущего года»
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Добавочный капитал»
строка 1360 «Резервный капитал»
графа «На 31 декабря отчетного года»
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Резервный капитал»
графа «На 31 декабря предыдущего года»
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Резервный капитал»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Резервный капитал»
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
графа «На 31 декабря отчетного года»
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
графа «На 31 декабря предыдущего года»
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
строка 1300 «Итого капитал»
графа «На 31 декабря отчетного года»
строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года», графа «Итого»
графа «На 31 декабря предыдущего года»
строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года», графа «Итого»
графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»
строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», графа «Итого»
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств
Бухгалтерский баланс
Отчет о движении денежных средств
II. Оборотные активы
строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
графа «На конец отчетного периода»
строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За отчетный период»
графа «На 31 декабря предыдущего года»
строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода», графа «За отчетный период» равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода», графа «За предыдущий год»
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
Бухгалтерский баланс
Пояснения к Бухгалтерскому балансу
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы и расходы на НИОКР
строка 1110 «Нематериальные активы»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
разница между первоначальной стоимостью нематериальных активов и суммой накопленной амортизации и убытков от обесценения (строки 5110 и 5100 – на конец предыдущего и отчетного года соответственно)
показатели в таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов»
строка 1120 «Результаты исследований и разработок»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
разница между первоначальной стоимостью НИОКР и частью стоимости, списанной на расходы (строки 5150 и 5140 – за предыдущий и отчетный годы соответственно)
показатели в таблице 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР»
Основные средства
строка 1150 «Основные средства»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
разница между первоначальной стоимостью основных средств и суммой накопленной амортизации (строки 5210 и 5200 – за предыдущий и отчетный годы соответственно)
показатели в таблице 2.1 «Наличие и движение основных средств»
строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
разница между первоначальной стоимостью основных средств, учтенных в составе доходных вложений в материальные ценности, и суммой накопленной амортизации по этим средствам (строки 5230 и 5220 – за предыдущий и отчетный годы соответственно)
Финансовые вложения
строка 1170 «Финансовые вложения»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
общая сумма первоначальной стоимости всех видов долгосрочных финансовых вложений минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5311 и 5301 – за предыдущий и отчетный годы соответственно)
показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений»
II. Оборотные активы
Запасы
строка 1210 «Запасы»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
общая сумма себестоимости всех видов запасов минус общая величина резерва под снижение их стоимости (строки 5420 и 5400 – за предыдущий и отчетный годы соответственно)
показатели в таблице 4.1 «Наличие и движение запасов»
Дебиторская задолженность
строка 1230 «Дебиторская задолженность»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
общая сумма дебиторской задолженности, учтенная по условиям договора, минус общая величина резерва по сомнительным долгам (строки 5520 и 5500 – за предыдущий и отчетный годы соответственно)
показатели в таблице 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»
Финансовые вложения
строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
общая сумма первоначальной стоимости всех видов краткосрочных финансовых вложений (за исключением денежных эквивалентов) минус общая сумма накопленной по ним корректировки (строки 5315 и 5305 – за предыдущий и отчетный годы соответственно)
показатели в таблице 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений»
IV. Долгосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
строка 1450 «Прочие обязательства»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности (строки 5571 и 5551 – суммы за предыдущий и отчетный годы соответственно)
показатели в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности»
строка 1430 «Оценочные обязательства»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
строка 5700 «Оценочные обязательства – всего» (за предыдущий и отчетный годы соответственно)
показатели в таблице 7 «Оценочные обязательства»
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность
строка 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность»
графы «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного года»
общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности (строки 5580 и 5560 – суммы за предыдущий и отчетный годы соответственно)
показатели в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности»
Взаимосвязь показателей
Отчета о финансовых результатах и Отчета об изменениях капитала
Отчет о финансовых результатах
Отчет об изменениях капитала
I. Движение капитала
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За отчетный год»***
либо показатель по строке 3311 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3321 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», графа «За аналогичный период предыдущего года»
либо показатель по строке 3211 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», либо показатель по строке 3221 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
*** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды.
Взаимосвязь показателей
Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах субъекта малого предпринимательства
Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых результатах
Капитал и резервы
строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»****
разница между графами «На 31 декабря предыдущего года» и «На конец отчетного периода»
строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)», значение на конец отчетного периода
**** Показатели взаимосвязаны, если в течение отчетного периода не было оборотов по счету 84 (за исключением реформации баланса). Например, не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал.
Источник: nalogobzor.info