Оценка финансового состояния — это признанный инструмент выявления неблагополучной ситуации в экономике организации. Она дает возможность не только констатировать улучшение или ухудшение положения организации, но и измерить вероятность ее банкротства, а также принять правильное управленческое решение.
Для расчета показателей финансового состояния организации используются данные бухгалтерского баланса годовой бухгалтерской отчетности. Традиционно применяются следующие коэффициенты:
- · Коэффициент абсолютной ликвидности (К абс.ликв.)
- · Коэффициент критической оценки (К Крит.оценки)
- · Коэффициент текущей ликвидности (К тек. лик.)
- · Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К обесп)
- · Коэффициент финансовой независимости (Кнезав)
- · Коэффициент финансовой независимости в отношении формирования запасов и затрат (К незав.зап.)
Значение каждого из коэффициентов оценивается в баллах в соответствии с нижеприведенной таблицей.
Общая сумма баллов является основанием для отнесения организации к одной из пяти групп финансовой устойчивости:
- 1 класс — организации с хорошим запасом финансовой устойчивости, гарантирующим возвратность заемных средств;
- 2 класс — организации, имеющие невысокий уровень риска невозврата задолженности кредиторам;
- 3 класс — организации со средним уровнем риска потери финансовой устойчивости, имеющие возможность принимать профилактические меры для финансового оздоровления;
- 4 класс — организации с высоким уровнем риска потери финансовой устойчивости, но имеющие возможность принимать профилактические меры, с последующим обязательным контролем, для финансового оздоровления;
- 5 класс — организации с высоким уровнем риска банкротства, характеризующимся невосприимчивостью к профилактическим мерам финансового оздоровления.
Таблица расчета коэффициентов для отнесения организации к группам финансовой устойчивости
Источник: studwood.net
Форма 2: отчет о прибылях и убытках
Форма отчета о финансовых результатах утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 под № 66н. Заполненный бланк подается в ФНС и Росстат. Для представления в органы статистики надо использовать шаблон с кодами. Годовую форму передают в контролирующий орган до окончания трехмесячного срока после завершения отчетного периода.
Форма 2 (отчет о прибылях и убытках) нужен для отображения операций с финансовыми ресурсами организации за отдельный промежуток времени. В документе приводятся значения доходов, осуществленных расходов, сформированных убытках и показатель прибыли. Их расчет производится нарастающим порядком.
Отчет о финансовых результатах (форма 2)
Сведения из документа могут быть полезны для:
- экономического планирования;
- подготовки аналитического материала в рамках управленческого учета;
- руководства компании;
- учредителей организации;
- кредитных учреждений;
- потенциальных инвесторов;
- контрагентов.
Отчет о финансовых результатах должны заполнять все юридические лица. Некоторым категориям субъектов предпринимательства разрешено оформлять отчет в упрощенном виде. Значения итоговых ячеек в документе отображают составляющие убытка или прибыли. Показатели приводятся за текущий и прошлый период, что позволяет сопоставить их и проследить динамику развития фирмы.
Отчет о прибылях и убытках. Часть 2
Отчет о прибылях и убытках не допускает наличия в документе ошибок или исправительных записей. При обнаружении на этапе подготовки отчетности неточностей, недостоверных данных, помарок или опечаток необходимо заполнить бланк заново. Законодательно предусмотрена возможность внесения сведений в графы рукописным способом или печатным. Отчет о финансовых результатах (форма после заполнения) должен быть подписан руководителем учреждения. Оттиск печати не является обязательным элементом, если фирма не использует печать.
Документ составляется в двух экземплярах. Оба подписываются и проверяются на отсутствие недочетов. Первый бланк направляется в ФНС, второй хранится на предприятии.
Отчет о прибылях и убытках 2018: бланк и его структура
К числу обязательных реквизитов документа относятся:
- сведения о предприятии;
- дата оформления бланка с указанием отчетного периода;
- коды, присвоенные органами статистики;
- единицы (их порядок) для измерения показателей в отчетности;
- числовые значения показателей в табличном блоке;
- правильно выведенные итоги.
Бланк отчета о финансовых результатах в содержательной части представлен таблицей. В табличном блоке приводятся графы:
- с пояснениями, которые подлежат заполнению при наличии по конкретной строке уточняющих данных;
- в отчет о прибылях и убытках во второй колонке включен перечень показателей с унифицированными названиями;
- графы для внесения числовых данных за отчетный период;
- графы, которые заполняются по сведениям предшествующего года.
Отчет о прибылях и убытках: как заполнить
В отчетной форме не предусмотрено введение чисел с минусом. Если показатель имеет отрицательное значение, его записывают в круглых скобках. При отсутствии по графе данных ставится прочерк. Пустых ячеек быть не должно. В отчет о финансовых результатах образец требует вписывать словами вид экономической деятельности и форму собственности.
Числовые данные для табличного блока должны соответствовать оборотам по бухгалтерским счетам. Как заполнить отчет о финансовых результатах:
- Необходимо подготовить данные по счетам 90 и 91. При определении выручки суммы по акцизам и НДС исключаются из расчета.
- Итог отчета (по сумме до удержания налогов) должен быть равен сальдо 99 счета.
- Если отчет о прибылях и убытках составляется компанией, применяющей ПБУ 18/02, понадобятся значения по счетам 77 и 09.
При внесении информации в строки по некоторым ячейкам надо производить расчеты.
В строке 2100 вводится разница между валовой прибылью и себестоимостью. Шифром 2200 корректируется значение строки 2100 на расходы организации. По 2300 расчет ведется по формуле:
стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр.
2340 – стр. 2350
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Построчную расшифровку удобно рассматривать на примере бланка с кодовыми обозначениями (используется для форм, подаваемых в Росстат):
- Кодовое число 2110 соответствует сумме вырученных средств за выполненные работы, оказанные контрагентам платные услуги и реализованные товары.
- Себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах при введении данных в ячейку 2120 показывает расходы, они подлежат вычитанию из объема выручки, поэтому вписываются в скобках.
- Код 2210 используется для указания расходов по сбыту (они будут вычитаться, заносятся в скобках).
- Строка 2220 предполагает введение вычитаемого значения управленческих затрат.
- Отчет о финансовых результатах по строке 2310 отражает доходы, полученные от других предприятий на основании участия в их капитале.
- Код 2320 предполагает наличие процентов по ценным бумагам.
- Шифровое обозначение 2330 используется для процентов, которые предстоит выплатить (число будет отниматься, выносится в скобки).
- В строку 2340 вводятся прочие виды доходных поступлений, а в скобках по коду 2350 – прочие затраты.
- По строке 2410 учитывается расчетное значение налога на прибыль.
- Строка 2460 отчета о финансовых результатах – расшифровка предполагает внесение сумм по штрафам, пеням и перечисленным налоговым доплатам.
Во втором табличном блоке приводятся сведения, носящие справочный характер. Это показатели, которые не вошли в первый блок отчета.
Отчет о финансовых результатах (пример заполнения):
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Отчет о прибылях и убытках: структура, порядок формирования, показатели отчета
На современном этапе финансовый результат деятельности организации — важнейший показатель, интересующий всех пользователей учетной информации хозяйствующего субъекта. Основным источником данных о финансовых результатах является отчет о прибылях и убытках. Потребность в формировании данной отчетной формы обусловлена необходимостью оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта. В связи с этим большое внимание должно уделяться действиям бухгалтера, позволяющим повысить уровень интерпретируемости данных отчета о прибылях и убытках, чему, в свою очередь, будет способствовать четкость алгоритмов формирования показателей отчета о прибылях и убытках.
Структура отчета о прибылях и убытках
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего отчетного года. С утверждением Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ Минфина России N 66н) произошли некоторые изменения в порядке представления данных в отчете о прибылях и убытках. В частности, изменилась структура этой отчетной формы.
Для представления данных в отчете о прибылях и убытках, так же как и ранее, предусмотрены две графы: за отчетный период текущего года и за аналогичный период прошлого года. Однако изменились коды строк, их перечень в данной отчетной форме и наименования некоторых показателей.
Отчет о прибылях и убытках
За _______
20__ г.
За ______
20__ г.
Валовая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль
в т.ч. постоянные налоговые
обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых
обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Чистая прибыль (убыток)
Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую прибыль
(убыток) периода
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
Совокупный финансовый результат периода
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
В новой форме отчета о прибылях появилась дополнительная графа «Пояснения», в которой согласно Приказу Минфина России N 66н следует указывать номер соответствующего пояснения к отчету о прибылях и убытках. Причем данный нормативный документ допускает представление пояснений в табличной или текстовой форме. Пример оформления пояснений в табличной форме приведен в Приложении N 3 к вышеуказанному нормативному документу Минфина России. Используя таблицы, приведенные в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, можно выделить следующие возможные ссылки отчета о прибылях и убытках на пояснения:
1) строка «Себестоимость продаж» — пояснение 6 «Затраты на производство» в части расходов по обычным видам деятельности;
2) строка «Проценты к получению» — пояснение 3 «Финансовые вложения» в части сумм начисленных процентов по финансовым вложениям по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
3) строка «Прочие доходы»:
— пояснение 3 «Финансовые вложения» в части сумм изменений за период накопленной корректировки, то есть сумм корректировки резерва под обесценение финансовых вложений при повышении рыночной стоимости ценных бумаг, сумм списания резерва под обесценение финансовых вложений при выбытии ценных бумаг, сумм списанного резерва, не использованного в течение года и отраженных по дебету счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
— пояснение 4 «Запасы» в части сумм изменений за период резерва под снижение стоимости материальных ценностей в случае восстановления неиспользованного резерва, отраженных по дебету счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
— пояснение 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» в части сумм списанной за отчетный период на финансовый результат кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, отраженных по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
— пояснение 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» в части сумм восстановленного резерва, не использованного в течение отчетного года, отраженных по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
— пояснение 7 «Резервы под условные обязательства» в части сумм списанных неиспользованных резервов, сформированных под условные обязательства, а также сумм неиспользованных средств начисленных резервов предстоящих расходов, отраженных по дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н, условное обязательство возникает у организации вследствие прошлых событий ее хозяйственной жизни, когда существование у организации обязательства на отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых организацией;
4) строка «Прочие расходы»:
— пояснение 3 «Финансовые вложения» в части сумм изменений за период накопленной корректировки, то есть сумм по операциям начисления резерва под обесценение финансовых вложений, отраженных по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»;
— пояснение 4 «Запасы» в части сумм убытков от снижения стоимости запасов, то есть сумм начисленного резерва под снижение стоимости материальных ценностей, отраженных по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»;
— пояснение 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность» в части сумм списанной на финансовый результат дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности при условии, что резерв по сомнительным долгам не создается. Суммы списанной дебиторской задолженности отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
— пояснение 7 «Резервы под условные обязательства» в части сумм начисленных резервов в разрезе видов условных обязательств, отраженных по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Организация может не ограничиваться представленным Минфином набором пояснений и согласно п. 27 Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н, может дополнительно включать в их состав информацию об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности); о составе издержек обращения; о составе прочих доходов и расходов и т.д.
Еще одним изменением в структуре отчета о прибылях и убытках является отсутствие выделения в нем разделов. Ранее в данной отчетной форме доходы и расходы представлялись с подразделением на обычные и прочие. Начиная с отчетности 2011 г. такого деления не будет, то есть в отчете о прибылях и убытках не будут выделяться разделы «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» и «Прочие доходы и расходы», хотя квалификация доходов (расходов) в финансовом учете как обычных, так и прочих, сохранена. Порядок квалификации доходов (расходов) поставлен в большую, чем прежде, зависимость от характера деятельности организации, вида доходов (расходов), их размера и условий их получения — все это должно быть учтено бухгалтером при формировании положений учетной политики. Бухгалтер сам должен будет определять, какие именно доходы (расходы) следует отнести в ту или иную категорию.
В новой форме отчета о прибылях и убытках отсутствует раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков». Выбор места представления расшифровок является компетенцией бухгалтера. Так, данные расшифровки могут быть представлены отдельными строками непосредственно в отчете о прибылях и убытках или же вынесены в состав пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Тем более что информация, содержащаяся ранее в этих расшифровках (в частности, о суммах отчислений в оценочные резервы, суммах списанной дебиторской и кредиторской задолженностей), теперь находит свое отражение в рекомендуемых Минфином пояснениях, представленных в Приложении N 3 к Приказу N 66н.
Возможность выделения отдельных строк расшифровок непосредственно в отчете о прибылях и убытках не новшество, поскольку еще в п. 6 ПБУ 4/99 отмечено, что «если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения». В ПБУ 4/99 также указано, что «показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности».
Показатели отчета о прибылях и убытках
Выводы
Подводя итог рассмотрению исследования структуры и содержательного наполнения нового отчета о прибылях и убытках, можно отметить, что данная отчетная форма стала более ориентирована на повышение роли профессионального суждения бухгалтера при формировании отчетности. Однако данное преимущество в то же самое время является и недостатком, в частности с позиций пользователя отчетности, информационные потребности которого могут порою идти в разрез с профессиональным суждением бухгалтера. К тому же некоторая информация по отдельным статьям доходов и расходов, которая будет полезна для изучения механизма формирования финансового результата деятельности организации, оценки структуры доходов и расходов, анализа рентабельности отдельных видов экономической деятельности и хозяйственных операций, может оказаться недоступной пользователю, в том числе по причине ее отсутствия как рекомендованной Минфином России в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках согласно Приказу Минфина России N 66н.
Источник: www.mosbuhuslugi.ru