Появление в России новой категории работников – самозанятых, или, точнее, плательщиков налога на профессиональный доход (НПД), поставило многие компании перед вопросом: как проще организовывать работу – привлекая сотрудников, подписывающих договора гражданско-правового характера (ГПХ) или же самозанятых. Попробуем разобраться, в каких случаях и что выгоднее и целесообразнее.
4536 просмотров
Чем отличаются работники по ГПХ и самозанятые
У работников, подписавших договор ГПХ, и самозанятых есть главная общая черта – они не состоят с работодателем в трудовых отношениях, поэтому и работодателя правильнее называть в данном случае «заказчик». Отношения между такими работниками и заказчиком определяются не трудовым, а гражданским законодательством. Кроме того, договор ГПХ может быть заключен как с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ), так и с самозанятым – плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).
Физическое лицо, заключая договор ГПХ на оказание определенных услуг или выполнение работ, выступает в качестве плательщика налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Размер налога составляет 13% от суммы дохода, а если доход превышает 5 млн рублей в год – 15%. Если физическое лицо зарегистрировано как плательщик налога на профессиональный доход (НПД), то НДФЛ оно не платит. Вместо этого уплачивается НПД в размере 6% от сумм, полученных от юридических лиц, и 4% от сумм, полученных от физических лиц.
Важные изменения по договорам ГПХ с 2023 году
Какова экономическая выгода при работе с плательщиками НДФЛ и НПД
Заключение договоров ГПХ с физическими лицами и самозанятыми представляет собой более выгодный для работодателя вариант, чем заключение трудового договора. Ведь в этом случае значительно
сокращаются и финансовая нагрузка на работодателя, и предоставляемые им гарантии социального плана. При этом сотрудничество с самозанятыми выгоднее, чем заключение договора ГПХ: снижается ставка налога с 13% до 4-6%, исчезает необходимость оплаты за работника обязательных взносов в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования.
Таким образом, сокращаются расходы работодателя, а также появляется возможность при том же уровне расходов привлечь более квалифицированного специалиста за счет предложенного конкурентного вознаграждения. Достаточно самозанятому платить даже чуть меньше, чем у вас выходит на оплату одного наемного работника по трудовому договору, и самозанятой будет получать больше наемного работника. Кроме того, сокращается и организационная нагрузка: уплатой налога занимается сам самозанятой. В случае с физическим лицом, работающим по договору ГПХ, это делает работодатель в большинстве случаев.
Ответственность в случае нарушений законодательства при работе по договорам ГПХ
В соответствии с российским законодательством, договор гражданско-правового характера не должен маскировать собой трудовые отношения. Налоговые органы прекрасно осведомлены о том, что многие предприниматели используют схемы работы с самозанятыми и по договору ГПХ для сокращения налоговой нагрузки.
Поэтому в случае выявления проверкой данного факта проверяющий налоговый орган имеет право в судебном порядке переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые в соответствии со ст. 11 и 19.1 ТК РФ. После этого работодателю придется выплатить все недостающие взносы в обязательные фонды, заплатить работникам причитающиеся им отпускные и так далее. Также работодатель будет оштрафован по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Сумма штрафа составит от 5 000 до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей, а для
юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей. Отметим, что штраф насчитывается за каждого работника.
Также стоит помнить, что в течение 2 лет работодатель не имеет права заключать договор ГПХ с самозанятыми, которые ранее работали у него в организации. Такая мера существует для того, чтобы предотвратить перевод трудового коллектива на самозанятость.
Какая финансовая нагрузка при оформлении договоров с самозанятыми или физическими лицами – плательщиками НДФЛ
Как правило, компания экономит до 43,2% (30.2%, это страховые взносы и 13% это НДФЛ) на каждом сотруднике, если вместо трудового договора заключает договор ГПХ с физическим лицом – плательщиком НДФЛ или НПД. В случае заключения договора ГПХ с плательщиком НДФЛ компания уплачивает 13% с суммы вознаграждения, а также в ряде случаев платит взносы в ПФР и ФОМС. Соответственно, ее финансовая нагрузка выше. При работе с самозанятыми – плательщиками НПД финансовая нагрузка снижается, поскольку исчезает необходимость уплаты взносов в социальные фонды, а ставка налога сокращается до 6%. Следовательно, оптимальный вариант для компании-работодателя – сотрудничество с самозанятыми плательщиками налога на профессиональный доход.
Альма Санакоти, руководитель ООО «Лаборатория судебно-бухгалтерской и налоговой экспертизы»
Источник: vc.ru
Договор ГПХ и трудовой договор: в чём разница?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ и трудовой договор: в чём разница?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Содержание
Договор ГПХ расшифровывается как соглашение гражданско-правового характера. Для его регулирования применяются нормы не Трудового кодекса РФ, а Гражданского. Таким образом, заказчик получает результат работы от лица, который по документу не является сотрудником фирмы.
Делаем выводы: собираем данные в таблице
Наконец мы подошли к тому, чтобы составить сравнительную таблицу двух видов договоров. Пусть она послужит ориентиром при выборе формата работы и избавит вас от возможных неприятностей.
| 1 | Чем регламентируется | Трудовой кодекс РФ, отраслевые нормативные акты, локальные акты организации (не должны противоречить ТК) | Гражданский кодекс РФ |
| 2 | Форма договора | Письменная. Если работник фактически был допущен и приступил к исполнению обязанностей, не подписав документы, то трудовой договор считается заключенным | Письменная |
| 3 | С кем заключается /кто выполняет работу | Со штатными сотрудниками, постоянными и временными, совместителями /выполняется лично работником | Со сторонним физическим лицом, не состоящим в штате (или состоящим в штате, но договор выходит за рамки его трудовых обязанностей) / работу может выполнять сам исполнитель и/или субподрядчик, соисполнители |
| 4 | Соцпакет | Предоставляется | Не предоставляется (за исключением случаев травматизма, когда договор ГПХ предусматривает уплату взносов в ФСС) |
| 5 | Срок | Неопределенный / определенный (срочный договор) | Четко прописывается в договоре |
| 6 | Контроль | Работодатель контролирует работу сотрудника и управляет его деятельностью | Заказчик может контролировать выполнение этапов работ, не вмешиваясь в процесс |
| 7 | Оплата | Заработная плата и иные выплаты. Расчет не реже чем два раза в месяц в определенные дни. Установлена договором и внутренними положениями организации | Вознаграждение указано в договоре. Может быть поэтапным (авансирование) или единовременным |
| 8 | Расходы | Все расходы, связанные с работой, несет работодатель или возмещает их работнику | Расходы, если иное не указано в договоре, несет исполнитель/подрядчик |
| 9 | Налоги | Из доходов сотрудника удерживается НДФЛ. Могут предоставляться налоговые вычеты. Работодатель уплачивает взносы: на пенсионное, медицинское, страхование, социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы в ФСС от несчастных случаев |
Заказчик удерживает из вознаграждения НДФЛ. Подрядчик вправе получить стандартные вычеты, предоставив подтверждающие документы. Заказчик уплачивает взносы: на пенсионное и медицинское, страхование. Взносы в фонд социального страхования от несчастных случаев уплачиваются, если предусмотрены договором |
| 10 | Отчеты | СЗВ-М, 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ, 2-НДФЛ, СЗВ-СТАЖ, статистика выборочно | СЗВ-М, 6-НДФЛ, РСВ, 2-НДФЛ, СЗВ-СТАЖ, статистика выборочно. Форма 4-ФСС только при уплате взносов. |
| 11 | Споры | Решаются Трудовой инспекцией, прокуратурой, судебными органами. Для участия в спорах привлекаются профсоюзы (если есть) | Решаются путем переговоров или обращением в суд |
Когда и с кем можно заключать договор ГПХ
Еще раз повторим: к ГПД не применимы нормы Трудового кодекса РФ. В договоре регулируется не процесс, а результат работы.
Если с подписанием соглашения с юрлицом или ИП вопросов нет, то с физлицом может возникнуть ряд проблем. Сложности здесь связаны не с характером предоставляемых услуг. В 15 статье Гражданского кодекса РФ говорится о том, что нельзя трудовые отношения маскировать под гражданско-правовые.
Лица, проверяющие предприятие, могут запросто переквалифицировать ГПД в трудовой, если обнаружат признаки последнего в документе. Поэтому первостепенное внимание следует уделять формулировкам, используемым в соглашении. Еще лучше нанять юриста, чтобы он грамотно составил договор ГПХ или проверил его, особенно, если предстоит наем в качестве подрядчика физического лица.
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
Начисляется или нет
НДФЛ (налог на доходы физических лиц)
Источник: pickup-science.ru
Отражение дохода по договорам ГПХ в 2 НДФЛ
Справка 2 НДФЛ отражает доходы и уплаченные с них налоги. Она подготавливается налоговым агентом на каждого человека отдельно и является основным документом, подтверждающим его заработок. Поскольку справка необходима при оформлении кредита и получения иных услуг, работники часто обращаются за ней в бухгалтерию по месту работы. Однако не все работники оформляются по трудовому договору, с некоторыми заключается гражданско-правовой договор. Могут ли такие лица получить справку 2 НДФЛ и есть ли какие-то особенности в ее оформлении?
Особенности оформления по договорам ГПХ
Организация или ИП признаются налоговыми агентами по выплатам вознаграждения следующим категориям граждан:
- Своим работникам, а также бывшим своим сотрудникам;
- работникам по ГПД;
- иным физическим лицам (например, оплата аренды).
Организация не платит страховые взносы в ФСС за работников, с которыми у нее заключен договор ГПХ. Поэтому, чтобы сэкономить, многие работодатели оформляют своих сотрудников таким образом.
Внимание! Договор ГПХ заключается на определенный срок и на выполнение конкретной работы или оказания определенной услуги. Вознаграждение выплачивается разовой суммой после выполнения работы и подписания акта (допускается получение аванса). Подмена трудовых отношений ГПД может привести к штрафу.
Тем не менее работники, оформленные по договору подряда так же, как и обычные сотрудники должны платить налоги. Ставка налога – 13%. Поскольку налоговым агентом является заказчик, на нем и лежит ответственность по удержанию и уплате НДФЛ.
Организация обязана ежегодно отчитываться по 2 НДФЛ в инспекцию, причем ей необходимо предоставить справки на всех физических лиц, которым был выплачен доход в течение налогового периода, в том числе и по людям, оформленным по ГПД. Соответственно человек, оформленный в организации таким образом, имеет право на получение 2 НДФЛ.
Особенности заполнения
Все выплаты отражаются в документе согласно числовому обозначению – коду дохода. Так, заработная плата имеет код – 2000, отпускные – 2012, а больничные выплаты – 2300. Код дохода по гражданско-правовому договору в справке 2 НДФЛ – 2010 (за исключением авторских вознаграждений).
В отличие от обычной зарплаты, вознаграждение по ГПД отражается в документе месяцем выплаты, а не начисления, т.к. согласно налоговому законодательству датой получения дохода считается день перечисления денег. В этот же день удерживается НДФЛ, в бюджет он должен быть перечислен не позднее следующего дня.
Например, Иванов С.И. был оформлен по ГПД для оказания юридической консультации, работу он закончил 26 апреля, в этот же день был подписан акт оказания услуг. Оплата стоимости работ была произведена 3 мая. В справке 2 НДФЛ сумма вознаграждения отобразится в мае по коду 2010.
Подрядчик также имеет право на уменьшение налоговой базы за счет вычетов. Для этого он пишет заявление в бухгалтерию заказчика и предоставляет документы, подтверждающие право на вычет для справки 2 НДФЛ, это:
- Свидетельства о рождении детей – стандартные вычеты на детей;
- документы на квартиру – имущественные вычеты, в том числе возврат по договору долевого участия;
- договора с медицинскими учреждениями, образовательными учреждениями, чеки, подтверждающие оплату обучения, покупку лекарств – социальные вычеты.
Стандартные, социальные и имущественные вычеты отражаются в 4 разделе справки. Также подрядчик может рассчитывать и на профессиональный вычет. В него включаются все затраты, понесенные в результате исполнения обязательств по договору. Вычет предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих расходы.
Важно! По документам должна четко прослеживаться связь между выполненными работами и понесенными затратами.
Рассмотрим образец заполнения 2 НДФЛ на примере:
Ветров Н.Л. оказывал услуги по ремонту оборудования по ГПД с 1 по 29 июня. Стоимость работы – 39 000 рублей, деньги были перечислены после подписания актов – 2 июля. У Ветрова есть ребенок, он написал заявление на предоставление вычета.
Также для ремонта требовались расходные материалы общей стоимостью 5000 рублей. 2НДФЛ будет выглядеть следующим образом:
Организация или ИП отчитываются в налоговую инспекцию по НДФЛ не только по сотрудникам, но и по подрядчикам. Также они обязаны выдавать справки по требованию таких работников. Вознаграждения по ГПД в справке отражаются по коду 2010. К подрядчику применяется обычная ставка налога на доходы, он может воспользоваться всеми вычетами предусмотренными налоговым законодательством (при наличии оснований).
Источник: ndflexpert.ru