Баланс банка отражает текущее состояние финансов банка на определенную дату. Он показывает, какими ресурсами банк располагает и во что их вкладывает. Баланс банка сводится ежедневно в целях оперативного управления; в территориальное управление ЦБ баланс банка сдается ежемесячно.
Пассив баланса банка показывает объем и состав собственных и привлеченных средств, т.е. обязательства банка перед его кредиторами, клиентами и перед самим собой за оборот вложенных средств. Актив баланса банка отражает сделанные банком вложения — выданные кредиты, купленные ценные бумаги, приобретенную недвижимость, понесенные расходы.
Пассивные операции — это операции по привлечению денежных средств. Результатом проведения пассивных операций банка является формирование банковских ресурсов, которые отражаются в пассиве баланса банка. Источниками банковских ресурсов могут быть собственные, заемные и привлеченные средства. Основным источником формирования банковских ресурсов являются вклады клиентов (привлеченные средства).
Андрей Киселев: «Капитал банка не может быть единственной целью»
Депозиты клиентов и их виды: бессрочные (до востребования), срочные (обязательства, имеющие определенный срок), условные (средства могут быть изъяты при наступлении заранее оговоренных условий).
Средства, хранящиеся на счетах до востребования, предназначаются для осуществления текущих платежей. По этим счетам банки выплачивают или крайне низкие проценты, или не выплачивают их вообще. Другой вид депозита — срочные вклады, т.е. привлекаемые банком на определенный срок. По этим вкладам выплачиваются более высокие проценты, зависящие от срока вклада, поскольку банки могут более длительное время распоряжаться средствами вкладчика и имеют возможность реинвестировать их. Чаще всего на срочные вклады помещаются средства целевого назначения, например, суммы, предназначенные для покупки оборудования через шесть месяцев.
Промежуточное положение между срочными и бессрочными вкладами занимает сберегательный вклад, открываемый с целью накопления или сохранения денежных сбережений (обычно это операции с населением).
Межбанковский кредит. К пассивным операциям, коммерческого банка относятся кредиты, полученные от других банков, за счет которых образуются заемные кредитные ресурсы коммерческого банка. Объектом межбанковского кредита (МБК) являются свободные кредитные ресурсы устойчивых в финансовом отношении бантов.
Собственные средства банка. Пассивные операции коммерческих банков связаны с формированием и развитием собственного капитала банка. К собственным средствам банков относятся уставный фонд, резервный фонд, другие фонды, образуемые за счет отчислений от прибыли банка, страховые резервы, а также не распределенная в течение года прибыль.
Образование уставного капитала банка происходит по-разному, в зависимости от его организационно-правовой формы. Резервные фонды коммерческих банков предназначены для возмещения убытков от активных операций, Формируется резервный фонд за счет ежегодных отчислений от прибыли в размере от 25 до 100 % величины уставного фонда. Специальные фонды формируются за счет прибыли для производственного и социального развития самого банка. Страховые резервы образуются банком при совершении конкретных операций (например, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги).
Банки — 4: Устойчивость Банка, Капитал и Резервы по Вкладам
Активные операции банков. Банковские активы состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов – земля, здания, принадлежащие банку; текущие – денежная наличность банков, учтенные векселя и другие краткосрочные обязательства, ссуды и инвестиции.
До 80% банковских активов приходится на учетно-ссудные или кредитные операции и операции с ценными бумагами.
Устойчивость банка в целом складывается из таких показателей его работы, как ликвидность, прибыльность и надежность
прибыльности и ликвидности.
Оптимальная структура активов может быть следующей:
•ссуды являются предположительно наименее ликвидными активами, тогда как депозиты являются главными источниками средств, и, поскольку неожиданный отток депозитов может вызвать нехватку средств у банка, сумма выданных банковских ссуд должна быть больше суммы всех обязательств банка (при этом необходимо учитывать временной интервал);
•ликвидные активы вместе с собственным капиталом банка должны обеспечивать совокупные обязательства банка не менее, чем на 20%;
•соотношение высоколиквидных активов и активов, приносящих прибыль, должно быть примерно равным, чтобы недостаток ликвидности компенсировался прибыльностью активов.
Ссудные операции составляют основу активной деятельности банка в размещении его ресурсной базы. Они приносят банкам значительную часть их доходов. Но эти же операции приносят банкам и значительную часть их убытков. Поэтому многие банки предпочитают большую часть своих ресурсов вкладывать в государственные ценные бумаги, нежели в операции по кредитам (в РФ – до августа 1998 г.).
В последнее время банки увеличивают свои доходы, все активнее осуществляя нехарактерные для них операции, включая операции с ценными бумагами, лизинг, факторинг, консалтинг.
Источник: pravo.studio
4.2. Анализ состава, структуры и динамики собственных средств коммерческого банка
Условия предоставления субординированного кредита не должны существенно отличатся от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов в момент его предоставления (прежде всего в размере процентной ставки). Договор субординированного кредита содержит положение о том, что в случае банкротства банка требования по этому кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований всех иных кредиторов.
Субординированный кредит включается в расчет дополнительного капитала при условии, что:
- по субординированному кредиту (займу) отсутствует обеспечение;
- сторонами в договоре субординированного кредита (займа) являются юридические лица;
- договор субординированного кредита (займа) содержит возможность изменения процентной ставки без существенного превышения среднего уровня процентов на дату пересмотра процентной ставки;
- договор субординированного кредита (займа) содержит положение о невозможности его досрочного расторжения за исключением случая, когда стороны достигли соглашения об участии кредитора в уставном капитале банка в сумме, равной или большей суммы данного субординированного кредита.
В балансе банка субординированный кредит на отдельном счете не выделяется, а отражается на счетах межбанковских кредитов или депозитов юридических лиц.
Понятно, что, используя только форму 0409101, рассчитать собственные средства банка можно только приблизительно. Тем не менее, эти показатели дают определенную аналитическую информацию.
Таблица 4.2. Структура собственных средств банка.
1. Уставный капитал
2. Эмиссионный доход
3. Прирост стоимости имущества по переоценке
4. Сальдо переоценки ценных бумаг, имеющихся для продажи
5. Резервный фонд (фонды банка)*
6. Нераспределенная прибыль*
7. Резервы на возможные потери
8. Прочие собственные средства
9. Всего собственные средства
(*) В связи с изменением правил учета с 01.01.2009 г. все фонды банков, за исключением резервного фонда, отнесены к нераспределенной прибыли.
В состав добавочного капитала включаются прирост стоимости имущества при переоценке и эмиссионный доход. Еще одна статья добавочного капитала – положительная/отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. Эта статья (счета 10603(П) и 10604(А)) корреспондирует со счетами переоценки ценных бумаг, имеющихся для продажи, в разделе V формы 0409101. Переоценка включается в сумму добавочного капитала с 01.01.2009 г.
По данным таблицы 3.2 можно достаточно точно определить качество роста собственных средств. К качественным источникам можно отнести уставный капитал, эмиссионный доход, фонды банка, нераспределенную прибыль. К низкокачественным источникам роста относятся прирост стоимости имущества при переоценке и резервы на возможные потери, поскольку эти источники не увеличивают денежные потоки, объем поступающих в банк реальных денежных средств. Сумма переоценки ценных бумаг также не является качественным источником роста собственных средств, поскольку прирост стоимости ценных бумаг реализуется только при их продаже, и до того момента представляет собой внутреннюю бухгалтерскую проводку, не увеличивающую реальные денежные потоки. Прочие собственные средства (в данном случае – доходы будущих периодов) также не являются качественным источником, поскольку эти доходы еще не получены.
Из таблицы 4.2 видно, что на протяжении 2008-2010 г.г. в структуре собственных средств снижается доля качественных источников, и устойчиво растет доля низкокачественных, прежде всего резервов на возможные потери. Рост резервов связан не с ростом кредитного портфеля и доходных активов в целом, а со снижением их качества. В результате доля качественных источников собственных средств сократилась с 76.4 до 46.9 процентов. Более того, эти источники сократились и в денежном выражении – с 37075.1 до 31118.1 млн. руб. или на 14%.
Важным показателем, характеризующим состояние собственных источников банка, является объем денежной составляющей собственных средств (собственные средства-нетто). Собственные средства-нетто, с одной стороны, формально представляют собой ту часть собственных ресурсов, которые могут быть размещены в доходные активы и приносить процентный доход. С другой стороны, они представляют собой ресурсы, которые можно использовать на покрытие возможных убытков и потерь при проведении активных операций или при возникновении чрезвычайных обстоятельств.
Для расчета собственных средств-нетто статьи, включаемые в состав собственных источников, уменьшаются на статьи активов, имеющих целевое назначение – основные средства за вычетом амортизационных отчислений, материальные запасы, участия, вложения в ценные бумаги для инвестирования, а также на сумму резервов на возможные потери (это ресурсы целевого назначения).
Из таблицы 4.3 видно, что собственные средства-нетто на 01.01.2010г. составляли чуть более одной пятой собственных средств по балансу банка, и сократились за год на 31.1 пункта. Безусловно, это является конкретным отражением кризисной ситуации в финансовом состоянии банка.
Таблица 4.3. Собственные средства-нетто, млн.руб
Источник: studfile.net
Собственные ресурсы коммерческих банков
Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого банка. Он формируется в момент создания банка и первоначально состоит из сумм, отученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут производиться как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций, если банк создан в форме акционерного общества.
К собственному капиталу также относятся все накопления, получаемые банком в процессе его деятельности, которые не были распределены среди акционеров (участников) банка в виде дивидендов либо израсходованы на другие цели. Собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди акционеров (участников) банка в случае его закрытия.
Источниками собственного капитала банка являются:
- уставный капитал;
- добавочный капитал;
- фонды банка;
- нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет.
Уставный капитал кредитной организации образуется из величины вкладов ее участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы ее кредиторов. Для акционерных банков он составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями кредитное организации, а для банков в форме общества с ограниченной и общества с дополнительной ответственностью – из номинальной стоимости долей ее учредителей. Величина уставного капитала определяется в учредительском договоре о создании банка и в Уставе банка. Каждый участник (акционер) банка пропорционально своему вкладу в уставный капитал ежегодно получает часть банковской прибыли в виде дивидендов.
Вклады в уставный капитал банка могут быть произведены в виде денежных средств, материальных активов, а также ценных бумаг определенного вида. Уставный капитал банка может формироваться только за счет собственных средств акционеров (участников), привлеченные денежные средства для его формирования использоваться не могут. Кредитные организации имеют право производить оплату уставного капитала и в иностранной валюте, но в балансе уставный капитал должен отражаться в рублях. Учредители банка должны полностью оплатить уставный капитал созданного ими банка в течение одного месяца после его регистрации.
Добавочный капитал включает в себя: прирост стоимости имущества при его переоценке, эмиссионный доход, т.е. разницу между ценой размещения акций при эмиссии и их номинальной стоимостью, стоимость имущества, безвозмездно полученного банком в собственность от организаций и физических лиц.
Фонды банка образуются из прибыли в порядке, установленном учредительными документами банка с учетом требований действующего законодательства. К их числу относятся: резервный фонд, фонды специального назначения, фонды накопления и другие фонды, которые банк считает необходимым создавать при распределении прибыли.
Резервный фонд предназначен для покрытия убытков и потерь, возникающих в результате деятельности банка. Минимальный размер этого фонда определяется Уставом банка, но он не может составлять менее 15% величины его уставного капитала. Отчисления в резервный фонд производятся от прибыли отчетного года, остающейся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей, т.е. от чистой прибыли. При этом размер ежегодных отчислений в резервный фонд должен составлять не менее 5% чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины. По решению Совета директоров банка резервный фонд может быть использован на покрытие убытков банка по итогам отчетного года.
Фонды специального назначения также создаются из чистой прибыли отчетного года. Они являются источником материального поощрения и социального обеспечения работников банка. Порядок их образования и расходования определяется банком в положениях о фондах.
Фонды накопления представляют собой нераспределенную прибыль банка, зарезервированную в качестве финансового обеспечения его производственного и социального развития и других мероприятий но созданию нового имущества.
Источник: student-servis.ru