Итак, строка 1300 баланса по упрощенному формату содержит данные о собственных источниках финансирования деятельности предприятия:
- Уставном капитале (счет 80), т. е. первоначальной сумме собственного капитала, вложенного учредителями в формирование активов компании;
- Резервном капитале (счет 82), образованном из нераспределенной прибыли для покрытия убытков фирмы;
- Добавочном капитале (счет 83), сформированном при дооценке стоимости основных фондов компании;
- Нераспределенной прибыли или непокрытом убытке (счет 84), как итоге производственной деятельности.
Таким образом, в одной строке баланса объединяются несколько видов источников. Наличие капитала всегда указывается по кредиту соответствующего счета, а в строке 1300 объединяются кредитовые остатки этих счетов. Убытки, понесенные компанией за отчетный период, отражаются по дебету и уменьшают положительный кредитовый остаток прибыли на начало года (если он был).
Поскольку все указанные пассивы фиксируются в строке 1300 без детального разграничения, бухгалтер формирует регистры аналитического учета по каждому виду источников. Как правило, в учетной политике компании прописывают алгоритмы создания резервов, если в них имеется необходимость (или обязанность, как при возникновении сомнительной задолженности контрагента). И хотя резервы формируют из чистой прибыли компании, они, являясь производными имеющегося капитала, могут быть израсходованы только на те цели, ради которых были образованы.
Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение .
Рассмотрим на примере работы производственной компании, как происходит формирование этих сведений в балансе.
Капитал и резервы в балансе — это какие счета на примере
Пример
ООО «Игрушка», специализирующееся на производстве игрушек, начало работу с октября 2022 года. Уставный капитал компании 300 000 руб. представлен собственным офисным помещением первоначальной стоимостью 250 000 руб. и МПЗ на складе на сумму 50 000 руб. Фирма арендует производственный цех (стоимость аренды 40 000 руб. в месяц). Учетной политикой предусмотрено создание резервного фонда на покрытие непредвиденных долгов и убытков в размере 300 000 руб. ежегодными отчислениями по 5% от чистой прибыли до установленного уровня.
Операции, произведенные за 2023 год:
Производственные и общехозяйственные расходы составили 914 000 руб.; в т.ч.:
Покупка материалов – 600 000 руб.
Зарплата – 150 000 руб.
Страховые взносы – 40 000 руб.
Амортизация помещения – 4 000 руб.
Аренда цеха – 120 000 руб.
Продукция реализована на сумму 2 600 000 руб.
По завершении года получена прибыль до налогообложения в сумме 1 686 000 руб. (2 600 000 – 600 000 – 150 000 – 40 000 – 4000 – 120 000).
Уплачены налоги – 200 000 руб.
Чистая прибыль фирмы составила 1 486 000 руб. (1 686 000 – 200 000).
Из этих средств сформирован резервный фонд в сумме 74 300 руб. (5% х 1 486 000), который, как закреплено в учетной политике, может расходоваться лишь при возникновении убытков или непредвиденных затрат. Остаток прибыли (нераспределенной) компания будет расходовать согласно вынесенным решениям в будущем году.
Бухгалтер оформил операции в т.ч. такими проводками:
Формирование УК – за счет УК приняты на баланс ОФ и денежные средства
— приобретены и оплачены МПЗ
Источник: dzen.ru
X Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2018
ОТРАЖЕНИЕ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА В БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Биктимерова Э.Ю. 1
1 ФГБОУ ВО Башкирский ГАУ
Работа в формате PDF
Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF
Капитал предприятия – это финансовые ресурсы, авансированные в производство с целью получения прибыли и характеризующие общую стоимость средств в денежной, материальной и нематериальной формах, инвестированных в формирование его активов. Капитал служит главной экономической базой создания и развития сельскохозяйственного предприятия, экономическим ресурсом, который необходим для осуществления его финансово-хозяйственной деятельности.
В соответствии с пунктом 30 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» «хозяйственные товарищества и общества в составе бухгалтерской отчетности должны раскрыть информацию о наличии и изменениях уставного (складочного) капитала, резервного капитала и других составляющих капитала организации»[4].
В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России дано определение капитала организации: «Капитал представляет собой вложения собственником и прибыль, накопленную за все время деятельности организации. При определении финансового положения организации величина капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами» [5].
В составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капиталы, нераспределенная прибыль и прочие резервы [6].
Формы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в которой отражаются данные о собственном капитале [10]:
Бухгалтерский баланс (форма №1);
Отчет об изменении капитала (форма №3);
Отчет об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса (форма №6-АПК).
Бухгалтерский баланс – одна из основных форм бухгалтерской отчетности, включающая в себя систему показателей, которые характеризуют финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. Собственный капитал отражается в III разделе пассива бухгалтерского баланса, который называется «Капитал и резервы».
Уставный капитал – это денежные средства или имущество, внесенные учредителями при регистрации ООО. Сумма уставного капитала отражается в строке 1310. В этой строке записывают ту сумму, которая зафиксирована в учредительный документах. В строку 1310 переносят кредитовое сальдо счета 80 «Уставный капитал».
Добавочный капитал – это сумма дооценки внеоборотных активов, срдества ассигнований из бюджета, направленные на пополнение оборотных активов, а также другие поступления в собственный капитал предприятия. Чтобы заполнить строку 1350 необходимо из суммы кредитового сальдо счета 83 «Добавочный капитал» и вычесть суммы дооценки основных средств и нематериальных активов.
Резервный капитал – это размер имущества организации, который предназначен для размещения в нем нераспределенной прибыли, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия. Строку 1360 заполняют организации, которые создают резервный фонд. В обязательном порядке его должны формировать только акционерные общества (ст.
35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Согласно этой статье акционерные общества должны ежегодно отчислять в резервный фонд не менее 5 процентов чистой прибыли. В строку 1360 бухгалтерского баланса переносят кредитовое сальдо счета 82 «Резервный капитал».
Нераспределенная (другое название – аккумулированная) прибыль – это часть прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после выплаты налогов, дивидендов, штрафов и других обязательных платежей. Сумма отражается в строке 1370, его заполняют все организации.
Для того чтобы заполнить строку 1370, необходимо со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в строку 1370 перенесите:
дебетовое сальдо (его укажите в скобках, то есть при расчете значения итоговой строки 1300 эта сумма будет вычитаться);
кредитовое сальдо (если есть нераспределенная прибыль).
Для того чтобы определить годовой финансовый результат и заполнить строку 1370 формы 1, организация должна провести реформацию баланса. Сделать это надо 31 декабря отчетного года. Реформация баланса – это закрытие счетов:
— 91 «Прочие доходы и расходы»;
— 99 «Прибыли и убытки».
Сальдо по ним на 1 января года, следующего за отчетным, должно быть равно нулю.
В Отчете об изменениях капитала характеризуется структура и динамика собственного капитала организации, которая обобщенно раскрывается в бухгалтерском балансе. Форма №3 состоит из трех разделов и заполняется за два года [8].
В разделе I «Движение капитала» расшифровывается раздел III бухгалтерского баланса. Она представлена в форме таблицы, в которой слева построчно перечислены показатели, характеризующие причины изменения капитала, а справа по графам представлены статьи капитала.
Раздел II «Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» заполняется только в тех случаях, когда в отчетном году организация изменила учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов.
Раздел III «Чистые активы» определяют по данным бухгалтерского баланса. Чистые активы рассчитываются путем вычитания из суммы всех активов величины обязательств. При расчете исключается из суммы оборотных активов задолженность учредителей по взносам в уставный капитал, а из суммы краткосрочных обязательств – доходы будущих периодов.
В Отчете об отраслевых показателях деятельности организаций агропромышленного комплекса дается пояснение основным формам отчетности сельскохозяйственных предприятий. Данная форма включает раздел, где отражается количество организаций, правовая форма собственности и размер уставного капитала соответствующий форме собственности на конец отчетного года [7].
Проведем анализ собственного капитала ООО КФХ «Салават» Аургазинского района.
Таблица 1 Анализ собственного капитала организации
Источник: scienceforum.ru
Стоимость собственного капитала в балансе
Содержание
- Что собой представляет собственный капитал компании
- Собственный капитал в балансе
- Как определить стоимость собственного капитала в балансе
- Пример определения собственного капитала
- Составляющие собственного капитала компании
Под собственным капиталом понимают совокупность средств, которые имеются у компании, а если быть точнее, то средств, которые принадлежат участникам компании. Собственный капитал представляет собой базовую платформу предприятия, на которой в дальнейшем происходит построение бизнеса. Более высокий показатель свидетельствует о том, компания является стабильной и для инвесторов она будет выглядеть наиболее привлекательно. В статье рассмотрим каким образом определяется стоимость собственного капитала в балансе.
Что собой представляет собственный капитал компании
Собственный капитал компании включает в себя чистые активы компании, которые изначально были вложены учредителями, а также нераспределенную прибыль.
Собственный капитал в балансе
Важно! Бухгалтерский баланс компании имеет множество различных финансовых показателей, которые характеризуют состояние бизнеса. Одним из таких показателей является стоимость собственного капитала.
Различают несколько способов определения собственного капитала, основной из которых основан на банных бухгалтерского баланса. Исходя из данных бухгалтерского баланса величина собственного капитала компании соответствует сальдо 1300 строки «Итого по разделу III». Складывается данный показатель из уставного капитала, добавочного капитала, резервного фонда и нераспределенной прибыли.
Довольно часто под собственным капиталом понимают чистые активы компании, образование которых происходит на основании данных бухгалтерского учета посредством вычитания активов (стр. 1600) обязательство компании (стр. 1400, стр.1500), задолженности участников и прибавлении доходов будущих периодов. Этот способ позволяет оценить стоимость бизнеса.
Как определить стоимость собственного капитала в балансе
Собственный капитал складывается из таких статей пассива, как:
- стр. 1310: уставный капитал, складочный капитал, вклады товарищей;
- стр. 1350: добавочный капитал;
- стр. 1360: резервный фонд;
- стр. 1730: нераспределенная прибыль и др.
Формула, по которой определяется собственный баланс компании является достаточно простой.
Важно! Если прибыль не идет на оплату налогов и не распределяется между участниками общества, то она остается в распоряжении компании и отражается на 84 счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Тратить нераспределенную прибыль можно исключительно по решению собственников. Она может быть направлена на дивиденды, либо на увеличение уставного капитала. Также прибыль может быть направлена на покрытие прошлогодних убытков.
Таким образом, стоимость собственного капитала в балансе соответствует сальдо по строке 1300, итоговой сумме по разделу III «Капитал и резервы». Сальдо по «Капиталу и резервам» определяется следующим образом:
Стр. 1310 – Стр. 1320 + Стр. 1340 + Стр. 1350 + Стр.
1360 + Стр. 1370, где
Стр. 1310 – «Уставный капитал (складочный капитал, вклады товарищей, уставный фонд)»;
Стр. 1320 – «Собственные акции, выкупленные у акционеров»;
Стр. 1340 – «Переоценка внеоборотных активов»;
Стр. 1350 – «Добавочный капитал»
Стр. 1360 – «Резервный капитал»
Стр. 1370 – «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Пример определения собственного капитала
Данные ООО «Континент» по состоянию на 31 декабря следующие:
- уставный капитал – 10 000 рублей;
- нераспределенная прибыль 500 000 рублей;
- переоценка внеоборотных активов – 20 000 рублей;
Стоимость собственного капитала составит:
10 000 + 20 000 + 500 000 = 530 000 рублей.
Составляющие собственного капитала компании
Формирование уставного капитала происходит при образовании компании и состоит он из вкладов учредителей. Уставный капитал отражается в балансе в соответствии с размером, указанным в уставе компании. Он представляет собой вклады участников (акционеров, учредителей) компании.
Минимальный размер уставного капитала для ООО и непубличных АО равен 10 000 рублей, для публичных АО – 100 000 рублей. Вносится уставный капитал либо деньгами, либо неденежными средствами, например, имуществом, имущественными правами, ценными бумагами. При этом необходима независимая оценка уставного капитала. В балансе уставный капитал указывается по строке 1310.
Формирование добавочного капитала происходит в том случае, если учредители в уставный капитал вкладывают дополнительные средства, уже сверх собственной доли. Кроме этого формирование добавочного фонда возможно при получении дохода от эмиссии, при направлении средств от переоценки внеоборотных средства, а также за счет прибыли, оставшейся после ее распределения. При дооценке внеобортных активов, в случае продажи акций или долей, получая сумму сверх номинальной стоимости, компания получает безвозмездную помощь, в качестве вклада в имущество. Это расценивается как добавочный капитал.
Резервный капитал представляет собой средства, которые компания откладывает на то, чтобы возместить убытки в случае возникновения непредвиденных ситуаций. Из прибыли создается резервный фонд для возмещения убытков, включая и необходимость погашения дебиторской задолженности. По каждому отдельному сомнительному долгу происходит определение величины резерва.
Акционерные общества резерв создается в обязательном порядке, а для ООО эта обязанность предусматривается в уставе. В балансе резервный капитал отражают по стр. 1360 «Резервный капитал».
Важно! Нераспределенная прибыль представляет собой средства, которые остаются от прибыли после того, как выплачены налоговые обязательства и дивиденды. По данной строке в балансе также отражаются остатки спецфондов, которые образованы в компании.
За счет собственного капитала происходит выплата участникам общества дивидендов. В случае прекращения деятельности компании ее собственный капитал позволит определить размер средств, которые будут распределены между участниками общества. При этом следует знать, что собственный капитал может быть как положительной, так и отрицательной величиной. Это возможно в том случае, если компания работает без прибыли и имеет убыток, а накопленные суммы превышают другие показатели собственного капитала (уставный, добавочный и резервный).
Если рассчитывается собственный капитал с целью определения предельной величины процентов, которые учитываются в расходах по контролируемой задолженности, то размер собственного капитала будет равняться сальдо по стр. 1300 плюс долг по налогам и сборам.
Источник: online-buhuchet.ru