Капитальные вложения строка баланса

Содержание

К незавершенным капитальным вложениям относятся не оформленные актами приемки-передачи основных средств затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).

Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию отражаются как незавершенные капитальные вложения.

К прочим внеоборотным активам можно отнести оборудование к установке.

Оборотные активы

Включают в себя материально-производственные запасы, незавершенное производство, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторскую задолженность (или средства в расчетах), финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.

Лекция Экономика предприятия – Инвестиции и капитальные вложения

Особенностями оборотных активов являются: целиком потребляются в каждом цикле производственной деятельности; полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции; более короткий срок превращения активов в денежную форму стоимости.

Материально-производственные запасы — часть имущества:

— используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;
— предназначенная для продажи;
— используемая для управленческих нужд организации.

В частности, к материально-производственным запасам относятся: готовая продукция и товары, материалы, животные на выращивании и откорме.

Готовая продукция — часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченная обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.

Товары — часть материально-производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.

Материалы — часть материально-производственных запасов организации, используемая в качестве сырья и материалов. К материалам относятся: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, прочие материалы, строительные материалы и др.

К материально-производственным запасам организации относится особая группа оборотных средств — животные на выращивании и откорме: молодняк животных и животные на откорме, птица, кролики, пушные звери, семьи пчел, а также служебные собаки, подопытные животные.

Незавершенное производство — продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическими процессами, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку, относятся к незавершенному производству.

ФСБУ 6/2020 «Основные средства» ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

К оборотным средствам относятся также расходы будущих периодов: затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

Средства в расчетах — дебиторская задолженность, т.е. задолженность организации за отгруженную (реализованную) продукцию (выполненные работы и оказанные услуги), по авансам, выданным в подотчет подотчетным лицам и др.

Денежные средства — сумма наличных денежных средств в кассе организации, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетных, валютных и прочих счетах в банках.

Финансовые вложения. К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Финансовые вложения на срок более одного года являются долгосрочными, на срок до одного года — краткосрочные финансовые вложения.

К доходным вложениям в материальные ценности относятся имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката.

Прочие оборотные средства. К ним можно отнести отвлеченные средства — часть средств, изъятая у организации в течение календарного года и не участвующая в хозяйственном обороте или направленная на специальные цели.

По видам, экономическому содержанию и размещению имущество (средства) организации подразделяются на: а) средства в сфере производства; б) средства в сфере обращения; в) средства непроизводственной сферы; г) отвлеченные средства.

В состав средств в сфере производства входят средства труда или орудия труда (здания, сооружения, передаточные устройства, транспортные средства и т.д.), предметы труда (сырье, материалы, топливо, строительные материалы и т.п.), незавершенное производство и расходы будущих периодов. Все эти три элемента, вместе взятые, составляют средства производства.

Средства в сфере обращения состоят из готовой продукции, подлежащей реализации, денежных средств, финансовых вложений в ценные бумаги, средств в расчетах, а также средств, обслуживающих обращение (торговые и складские здания, оборудование, инвентарь и др.).

Средства непроизводственной сферы — это средства культурно — бытового назначения и обслуживания.

В зависимости от времени и характера участия в хозяйственных процессах средства организации подразделяются на основные, оборотные и отвлеченные. Характеристика дана выше.

Источник: studwood.net

Анализ капитальных вложений

Большое значение в финансово-хозяйственной деятельности организации играют капитальные вложения. За счет них обеспечивается увеличение производственных мощностей организации. Однако возможности анализа капитальных вложений по данным финансового учета (счет 08 «Вложения во внеоборотные активы») и отчетности (разд. 2.2. «Незавершенные капитальные вложения» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) довольно ограниченны. Можно рекомендовать расчет следующих показателей.

. Динамика (абсолютного прироста, темпов роста) и структура вложений во внеоборотные активы. Оценка показателей позволяет сделать вывод об интенсивности процессов вложений в расширение материально-технической базы организации. Снижение прироста не обязательно связано со «сворачиванием» этих процессов.

Возможно, период интенсивного накопления капитальных вложений завершился, и они постепенно переходят в состав действующих основных средств. Подтверждением этого вывода может служить рост основных средств, коэффициента поступления (обновления) основных средств, показателей фондовооруженности, объемов производства и продаж.

На основе данных анализа структуры внеоборотных активов может быть определен тип стратегии организации в отношении долгосрочных вложений:

• если внеоборотные активы представлены преимущественно основными средствами и незавершенным строительством — создание материальных условий расширения основной деятельности;
• если долгосрочными финансовыми вложениями — финансовоинвестиционная стратегия организации;
• если нематериальными активами — ориентация на интеллектуальную собственность.
2. Коэффициент возможного расширения внеоборотных активов. Он определяется как частное от деления суммы вложений во внеоборотные активы на общую величину внеоборотных активов на отчетную дату:

где Вва — сумма остатка по счету 08 (статья «Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств — всего» разд. 2.2 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках) на отчетную дату; ВЛ *— скорректированная величина совокупных внеоборотных активов на отчетную дату, в которой основные средства и нематериальные активы взяты по первоначальной (восстановительной) стоимости. Из общей величины внеоборотных активов целесообразно исключить сумму Вва (числитель дроби).

Коэффициент показывает отношение незавершенных капитальных вложений к общей величине внеоборотных активов и потенциальные возможности организации по расширению действующей материально-технической базы в зависимости от «задела» капитальных вложений. Положительно оценивается рост показателей, однако длительное сохранение высоких значений говорит о затягивании процесса инвестирования и замораживании средств в незавершенных капитальных вложениях.

3. По аналогии с уже рассмотренным может быть рассчитан коэффициент возможного расширения основных средств (к™).

где Вое — сумма остатка по счетам 08-3, 08-4, 08-6, 08-7, 08-8 на отчетную дату; ОС — первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на отчетную дату.

Необходимо отметить, что в типовой форме бухгалтерского баланса (в соответствии с приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н с последующими дополнениями и изменениями к нему) статьи «Незавершенное строительство» нет. Однако, если в организации имеются существенные суммы незавершенного строительства, то вводится дополнительная строка, в которой отдельно отражаются остатки по счету 08; если сумма незавершенного строительства несущественная, то она отражается в составе прочих внеоборотных активов (но в любом случае в пояснениях к балансу должна быть дана расшифровка внеоборотных активов).

4. Коэффициент инвестиционной активности (к1Ш) определяет объем средств, направленных на модификацию и усовершенствование собственности и на финансовые вложения в другие организации. Неоправданно низкие или слишком высокие значения данного показателя могут свидетельствовать о неправильной стратегии развития организации или о недостаточном контроле собственников организации за деятельностью менеджмента (показатель рекомендован Методическими указаниями по проведению анализа финансового состояния организаций, утвержденными приказом ФСФО России от 23 января 2001 г. № 16).

где НС — незавершенное строительство (разд. 2.2 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках); ДВМЦ — доходные вложения в материальные ценности (стр. 1160 бухгалтерского баланса); ДФВ — долгосрочные финансовые вложения (стр. 1170 бухгалтерского баланса); ВЛ — общая стоимость внеоборотных активов (стр. 1100 бухгалтерского баланса).

В контексте рассматриваемой темы целесообразно также проведение анализа реальных инвестиционных проектов. Для оценки инвестиционных проектов может быть использована система показателей, приведенная в таблице.

Система основных показателей для оценки инвестиционных проектов

Источник: studref.com

Капитальные вложения в бухгалтерском учёте

В статье расскажем, что такое капитальные вложения в бухгалтерском учёте, приведём примеры и нюансы.

Оглавление Скрыть

Нововведения
Капитальные вложения
Порядок учёта
Прекращение капвложений
Упрощённый способ учёта
Пример учёта

Бизнес требует внимания? Возьмем учёт на аутсорс, снизим налоги и учтём льготы

Нововведения

С начала 2022 года учёт капитальных вложений поменялся. Теперь их учитывают по новому стандарту ФСБУ 26/2020. Из-за этого у организаций меняется учётная политика:

ретроспективно (все вложения нужно пересчитать по новому стандарту);
перспективно (применять новый стандарт только для новых капвложений).

В первой бухотчётности надо указать один из двух вариантов.

Капитальные вложения

Простыми словами, капитальные вложения — это затраты на основные средства, от которых компания будет получать положительный экономический эффект и использовать их в долгосрочной перспективе, а именно — больше одного года.

Если производственный цикл компании дольше одного года, то эффект от вложений не должен быть меньше одного цикла.

Затраты на ОС не следует относить к капитальным вложениям, если актив предназначен для продажи. Например, нельзя учесть затраты в капитальных вложениях в балансе на постройку дома, если организация планирует его продать.

Примеры капвложений:

строительство цеха;
ремонт склада, производственного помещения, офиса;
покупка транспортных средств;
восстановление силовых машин.

К этому списку можно отнести всё, что относится к основным средствам предприятия и планируется им использоваться для получения экономической выгоды.

Также к затратам можно отнести и вспомогательное имущество. Например, организация для строительства цеха решила приобрести кран, стройматериалы и специальный транспорт. Всё это будет учитываться в капвложениях.

То же самое касается ремонта, техобслуживания и реконструкции ОС. Но к капвложениям относятся только работы, которые продлевают сроки эксплуатации или улучшают показатели основных средств.

Порядок учёта

Отражаются капитальные вложения в бухгалтерском учёте на счёте 08 в разрезе основных средств, которые организация купила, построила или улучшила.

В ФСБУ 26/2020 в пунктах 10, 11 и 16 приведён полный перечень затрат, которые разрешается и запрещается учитывать.

Рассмотрим нюансы, на которые следует дополнительно обратить внимание при учёте капитальных вложений:

когда организация получает объект ОС безвозмездно, то капвложения равны справедливой стоимости данного актива;
при расчёте на условиях длительной отсрочки (рассрочки) учитываются только денежные средства, которые были бы уплачены без отсрочки (рассрочки). Разницу учитывают по аналогии с процентами по кредиту;
оценочные обязательства учитываются в капвложениях;
если при капвложениях компания получает активы (продукцию или другие мат. ценности), которые планирует реализовать и получить выгоду, то они вычитаются из величины капвложений. Стоимость таких активов равна справедливой стоимости и не превышает размер затрат, из которых они вычитаются;
в капвложения нельзя включать затраты из-за нарушения технологических процессов, простоя, брака, большой величины и другого;
организациям необходимо регулярно проверять капитальные вложения в бухгалтерском учёте на обесценение.

Прекращение капвложений

Когда вложения прекратились, объект вводится в эксплуатацию и переводится в основные средства. Для этого необходимо сделать проводку Дт 01 Кт 08, из-за которой получится первоначальная стоимость ОС, равная фактическому размеру вложений.

Отметим: если организация до полного введения в эксплуатацию использует какую-то часть капитальных вложений, то она автоматически признаётся отдельным объектом ОС.

Бывают случаи, когда организации необходимо списать с бухучёта капитальные вложения:

в случае их продажи, мены или вклада в капитал другой организации;
при утрате из-за чрезвычайных ситуаций;
при прекращении капвложений и отсутствии возможности продажи объекта.

Капвложения списываются в период выбытия объекта ОС, а также признаются доходы или расходы в зависимости от размера списываемых вложений и последующих поступлений после выбытия.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Упрощённый способ учёта

Организации, имеющие право вести упрощённый учёт капитальных вложений в бухучёте, могут:

не проверять вложения на обесценение;
включать в капвложения всю сумму к уплате при отсрочке или рассрочке;
не раскрывать информацию о выбытии капвложений за отчётный период, обо всех видах авансовый платежей.

С полным перечнем пунктов, которые не учитываются при ведении упрощённой бухотчётности, можно ознакомиться в пункте 4 ФСБУ 26/2022.

Пример учёта

Капитальные вложения в бухучёте — это конечный результат затрат в основные средства. Рассмотрим примеры проводок капвложений в строительство, покупку и реконструкцию ОС.

Первый пример — «Строительство». Организация решила построить цех, оформила проектную документацию и рассчитала объём затрат:

заработная плата работников — 900 000 рублей;
страховые взносы — 217 180 рублей;
строительные материалы — 3 000 000 рублей;
патентная пошлина — 9 000 рублей;
юридическая помощь в регистрации патента — 60 000 рублей.

№ Дт Кт Сумма Описание

1	08	10	3 000 000	Списание материалов в стоимость цеха
2	08	70	900 000	Списание заработной платы в стоимость цеха
3	08	69	217 180	Списание страховых взносов за работников в стоимость цеха
4	08	60	60 000	Списание юридической помощи в стоимость цеха
5	08	76	9 000	Списание патентной пошлины в стоимость цеха
6	01	08	4 186 180	Ввели цех в эксплуатацию. Следовательно, первоначальная стоимость цеха будет равна фактическому размеру капитальных вложений

Второй пример — «Покупка». Организация купила станок, заказала доставку и ввела его в эксплуатацию. Затраты:

стоимость станка — 2 000 000 рублей;
НДС 20% с покупки — 400 000 рублей;
доставка — 70 000 рублей;
НДС с доставки — 14 000 рублей;
установка оборудования работниками — 50 000 рублей.

№ Дт Кт Сумма Описание

1	08	60	2 000 000	Чистая стоимость станка без НДС
2	19	60	400 000	Входной НДС. Не включается в первоначальную стоимость станка, потому что является возвращаемым налогом
3	08	60	70 000	Стоимость доставки без НДС
4	19	60	14 000	Входной НДС. Не включается в первоначальную стоимость станка, потому что является возвращаемым налогом
7	08	70	50 000	Заработная плата работников при установке
8	08	69	15 100	Страховые взносы за работников
10	60	51	2 400 000	Списание средств на покупку станка с учётом НДС
11	60	51	84 000	Списание средств на доставку станка с учётом НДС
12	01	08	2 135 100	Ввели станок в эксплуатацию. Следовательно, весь размер капитальных вложений будет равен первоначальной стоимости станка

Третий пример — «Реконструкция». Организация решила сделать реконструкцию склада. Для этого был привлечён подрядчик, которые обязан выполнить полный объём планируемых работ. Оборудование и материалы предоставляет заказчик.

Затраты организации на реконструкцию склада:

стоимость работы подрядчика — 3 000 000 рублей;
НДС 20% с работ подрядчика — 600 000 рублей;
материалы — 500 000 рублей;
НДС 20% с покупки материалов — 100 000 рублей;
амортизация оборудования — 5 000 рублей.

№ Дт Кт Сумма Описание

1	08	60	3 000 000	Стоимость работ подрядчика без НДС
2	19	60	600 000	Входной НДС. Не включается в состав капитальных вложений, потому что является возвращаемым налогом
3	08	10	500 000	Стоимость материалов для реконструкции
4	19	60	100 000	Входной НДС. Не включается в состав капитальных вложений, потому что является возвращаемым налогом
5	08	02	5 000	Начисление амортизации
6	01	08	3 505 000	Стоимость склада выросла в прямой зависимости от капитальных вложений
7	60	51	3 600 000	Списание оплаты подрядчика с учётом НДС
8	60	51	600 000	Списание оплаты за материалы с учётом НДС