Кассовый метод бухгалтерского учета кто может применять

Кассовый метод – это способ учета доходов и расходов организации, при котором для зачета сумм к доходам или расходам необходимо фактическое зачисление денежных средств на счет. То есть доходы от реализации товаров будут учтены в момент поступления оплаты за них на счет продавца, так же как и расходная часть может быть учтена только после отплаты за товар, работу или услугу.

Исходя из норм ст. 273 НК РФ доходы при кассовом методе необходимо учитывать на момент поступления денежных средств/имущества. Это правило касается и авансовых платежей.

Расходы при этом же методе признаются так же после фактической уплаты. Эта же статья Налогового кодекса говорит, что оплатой товара, работ, услуг и (или) имущественных прав признается прекращение встречного обязательства их приобретателя перед продавцом. Практически это означает, что авансовые расходы не учитываются при учете, так как обязательство не прекращено. При этом затраты на расходы не всегда можно зачесть при расчете налога на прибыль. Например, затраты на приобретение сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания в производство.

Сравнение кассового метода и метода начисления

При применении кассового метода следует учесть ряд особенностей:

Источник: ppt.ru

Кто может применять кассовый метод?

При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/29187 от 03.04.2023

Кто может применять кассовый метод?

Вопрос: О условиях применения кассового метода при признании доходов (расходов) в целях налога на прибыль.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.02.2023 и сообщает следующее.

Налогоплательщик вправе применять кассовый метод при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в случае соблюдения условий, установленных статьей 273 Кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 273 Кодекса организации (за исключением банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций, организаций, признаваемых в соответствии с Кодексом контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, и налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 275.2 Кодекса) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 096 Метод начисления и кассовый метод Как отражаются расходы по этим метод

В случае невыполнения указанных условий доходы и расходы для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций признаются по методу начисления в соответствии со статьями 271 и 272 Кодекса.

Источник: www.berator.ru

Кассовый метод в бухгалтерском учете

Содержание

• Основные особенности кассового метода
• Применение на практике КМ – право или обязанность
• КМ при УСНО – доходы
• Признание доходом авансовых средств
• Кассовый метод при УСН – расходы
• Особенности использования КМ при ОСНО
• Когда использовать разумнее КМ, отличие от МН
• Популярные вопросы и ответы

В бухгалтерском учете существует немало отличий и особенностей формирования доходов и затрат. Значение того, как они формируются, важно, т.к. их размеры является определяющими при расчете налогов. Один из способов учета – кассовый метод. В чем его отличие, как он применяется при различных режимах оплаты налогов разберем в статье.

Основные особенности кассового метода

Налоговым кодексом предусмотрено использование одного из двух методов, исходя из которых происходит признание определенного поступления средств доходами, а истраченных сумм – расходами. Предприятия могут пользоваться методом:

1. Кассовым методом(КМ).
2. Методом начислений (МН).

Главная особенность учета с использованием КМ – доходы и расходы разрешено учитывать лишь тогда, когда фактически зафиксировано движение денежных средств. Поэтому невозможно возникновение обстоятельств, типичных для МН – объем работ завершен, заказчик за него еще рассчитался, однако, поскольку произошла хозяйственная операция, то автоматически появляется необходимость платить налог из будущих поступлений.

При КМ признание выручки от проданных изделий возможно лишь тогда, когда деньги поступят от заказчика на банковский счет, в кассу, или обязательство будет погашено иным способом (взаимозачет платежей, передача отступного). После этого сумму можно включать в доходы и начислять на нее налог.

Расход признается таковым только после оплаты предприятием своих обязательств перед кредиторами.

Важно! При КМ ни поступления, ни издержки не учитываются при формировании налога, пока не произойдет фактическое движение денежной массы.

Применение на практике КМ – право или обязанность

Условия КМ для ИП и небольших фирм удобны и понятны. Удовлетворяют они и те учреждения, которые предоставляют своим потребителям отсрочку платежа. Это означает, что покупатель вносит деньги через оговоренное время, а не сразу.

КМ доступен для использования при системах налогообложения:

• упрощенной (УСНО);
• общей (ОСН).

Касательно УСНО, то при этом режиме альтернатива отсутствует. Можно использовать в работе только кассовый метод.

КМ при УСНО – доходы

Для фирм и ИП доход определяется таковым после того, как произойдет факт получения от заказчика средств. Засчитываются и обязательства, полученные иным способом. Предполагается, что все равно, как бы дебитор не рассчитался с фирмой, учитываются лишь доходы, обретенные в результате двусторонней операции.

Датой поступлений при КМ определяется тот день, в котором:

• денежная масса внесена в кассу или появилась на расчетном счете;
• получено имущество или права на него;
• оказаны услуги, выполнены работы;
• задолженность погашена иным способом, отличным от описанных выше.

Когда сумма отступного меньше задолженности фактической, в приходе учитывается именно его размер.

Поступления отражаются так:

Пример 1. Компания «Вектор» передала в аренду фирме «Алиса» кухонное оборудование. Платеж за месяц составляет 43 тыс. руб. В октябре «Вектор» по взаимному согласию с «Алисой» принял решение, что та погасит долг за месяц поставкой своей продукции. Арендатор выполнил обязательство и доставил товар на 43 тыс. руб., который компания оприходовала как доход.

Чтобы не было вопросов от налоговиков, стороны оформили дополнение к предыдущему соглашению по аренде. Также был составлен акт зачета касательно взаимных требований.

Компания в день оформления документов списала дебиторскую задолженность «Алисы». На эту же дату в бухучете проведена сумма полученного дохода.

Важно! Когда в бухучете отмечено списание дебиторской задолженности, необходимо учесть и размер поступлений, предоставленный должником.

Признание доходом авансовых средств

Одна из особенностей КМ, работающая не на пользу фирм – доходом следует считать полученные от заказчиков авансы. Опасность в том, что клиент может передумать и потребовать свои деньги обратно. Или же сама организация не справится с выполнением договорных обязательств перед кредитором, заплатившим заранее. Подобные ситуации с авансом – явление, которое встречается нередко.

Ситуация, все же, не безнадежна. В налоговом законодательстве отмечено, что в случае возвращения аванса фирма вправе уменьшить доход.

При этом следует учесть, что это возможно лишь тогда, когда поступления получены в режиме работы на УСНО. Уменьшить доход не получится, если фирма:

• начала использовать иной спецрежим, к примеру, ЕНВД;
• в тот период, когда нужно возвратить клиенту аванс, не имела поступлений средств.

Кассовый метод при УСН – расходы

В фирме на УСНО учет расходов непременно осуществляется по КМ. Согласно этому, издержки списываются по мере того, как оплачиваются или погашаются обязательства перед кредиторами. Но при этом, чтобы издержки были отмечены в учете, недостаточно одного факта платежа.

Расходами признаются лишь те обязательства перед заказчиком, которые не только оплачены, но и произошло их полное выполнение – поставка товара осуществлена, продукция изготовлена, услуга предоставлена. Это означает, что затраты фирмы, понесенные авансом, не учитываются до полного выполнения заказа.

Касательно некоторых издержек установлены определенные особенности их признания таковыми.

К примеру, если товар куплен для дальнейшей его реализации в третьи руки, то издержки на приобретение учитываются только после перепродажи.

Присутствуют и иные особенности признания в КМ издержек:

Важно! В НК содержится перечень издержек и критерии, которым они должны соответствовать (НК ст. 346.16 п. 1).

Особенности использования КМ при ОСНО

Не все организации, выбравшие режим ОСНО, могут воспользоваться КМ. К примеру, метод не доступен:

• банковским учреждениям;
• кредитным потребительским кооперативам;
• организациям с таким видом деятельности, как микрофинансирование;
• участникам разнообразных договоров: например, простого товарищества, доверительного управления имуществом.

Существуют ограничения не только по разновидностям деятельности. Законодательством предусмотрено лимитирование выручки. Применение КМ возможно только тем компаниям, у которых средняя выручка от продаж (не учитывая НДС) за прошедшие 4 кварт. не более 1,0 млн. руб. (за квартал в отдельности).

Для контролирования финансовых показателей нужно постоянно проводить предыдущий и оперативный анализ дохода от продаж, полученного в каждом прошедшем квартале, и подсчитывать его средневзвешенный размер.

Пример 2

Чтобы подтвердить применение КМ в 3-м квартале, учитывается доход предприятия за такие временные периоды:

Доход не выше 1 млн. руб. ни в одном из кварталов. Если бы ситуация была обратной, то предприятию пришлось бы отказываться от КМ и переходить на использование в бухучете МН со следующего года. При появлении подобной необходимости перевод на МН отражается письменно в учетной политике – издается дополнительный приказ.

Важно! НК устанавливает определенные особенности касательно учета издержек при применении КМ компаниями на ОСНО

Когда использовать разумнее КМ, отличие от МН

Когда у организации присутствует выбор между МН и КМ, то предпочтение последнему следует отдать в том случае, когда:

1. Доходы и издержки происходят в различное время и абсолютно между собой не соотносятся.

2. При окончании одного периода и с началом следующего кредиторская задолженность полностью закрыта (оплачена), дебиторы все оплатили. Величина запасов и задолженности должна быть нулевой. Она также может соответствовать размерам на начало периода.

Предпочтительнее выбрать МН, когда у предприятия:

1. Прослеживается четкая взаимосвязь между поступлением средств и их расходованием.
2. Задолженность и кредиторская, и дебиторская – величины, которые постоянно изменяются.
3. Имеются запасы на складах, объем которых на конец (начало) периода непостоянен.

Методы отличны между собой:

Популярные вопросы и ответы

Вопрос 1. ИП получил в конце квартала аванс, оформив заказ на изготовление продукции. Поступление учтено в доходах. Через неделю (уже начался следующий квартал) заказчик аванс забрал и разорвал соглашение. Нужно ли сумму ранее оплаченных средств учитывать при расчете обязательств?

Ответ. Поскольку авансовая сумма получена заказчиком обратно в следующем квартале, то ее следует учитывать в базе налогообложения за уже прошедший период. В наступившем квартале доход разрешается уменьшить на авансовую сумму.

Вопрос 2. При каких обстоятельствах фирма на ОСНО может утратить возможность использовать в учете КМ?

Ответ. Понадобится переходить на МН при превышении среднеквартальной суммы выручки установленного лимита – 1,00 млн. руб.

У КМ имеются не только достоинства, но и недостатки. Выгоды от его применения для конкретной организации не одинаковы. Они отличаются в зависимости от направлений деятельности и структуры. Каждая фирма или компания, если она только не использует УСНО, должна самостоятельно разобраться с плюсами и минусами КМ, прежде чем отдать предпочтение ему, а не методу начислений.

Источник: online-buhuchet.ru