Статья 228 Налогового кодекса РФ регулирует налогообложение отдельных видов доходов физических лиц, которые не охватывают другие статьи этого кодифицированного документа. Код бюджетной классификации важно знать, чтобы правильно перечислить сумму в казну, исполнить обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 налогового кодекса РФ. КБК — обязательный реквизит для перечислений в бюджет государства, который нужен для распределения поступлений.
Кто платит
В данной статье указаны те, кто самостоятельно начисляет и платит НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Это граждане:
- приобретающие отчисления от лиц, не признанных налоговыми агентами (НА) по договорам: гражданско-правового характера, трудовым, найма, аренды;
- получившие прибыль при реализации собственного имущества;
- резиденты РФ, получившие прибыль от имущества, находящегося за границей РФ;
- обычные наемные сотрудники, если по какой-то причине с них налог не удержан;
- выигравшие в лотерее, азартных играх, букмекерских конторах и тотализаторах;
- наследники авторов художественных произведений, получающие гонорары за их использование;
- принявшие материальные средства в качестве подарков;
- получившие наличную прибыль за имущество, направленное в некоммерческие организации в качестве взноса на целевой капитал.
Когда платить
НДФЛ с доходов полученных гражданами в соответствии со ст. 228 НК РФ нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, то есть того, в котором получен соответствующий доход. При этом надо заблаговременно заполнить и сдать декларацию 3-НДФЛ (дата, указанная в нормативных документах — не позднее 30 апреля, но поскольку в 2020 году 30 апреля является выходным днем, крайний срок подачи 3-НДФЛ сдвигается на 3 мая).
Если налог не уплачен налоговым агентом, он подает сведения об этом в ИФНС. Затем инспекция направляет гражданину уведомление о необходимости внести средства. Сделать это надо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором налог не был удержан.
Как платить при аренде недвижимости у физлица
Кто должен платить НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ при аренде организацией недвижимости у физлица? Выступает ли в данном случае компания в качестве налогового агента? Единого мнения на практике не сложилось. Однако, в соответствии с письмом Минфина РФ от 27.08.2015, в этом случае организация все же выступает в качестве агента. Даже если в договоре аренды написано обратное, именно организация должна оплачивать налог и заполнять декларацию.
При возникновении вопросов относительно обязанностей налогового агента во избежание привлечения к ответственности стоит уточнить информацию в местной налоговой и заручиться письменным ответом на случай спора.
Актуальные КБК перечислены а таблице выше. Они единые для всех регионов, в отличие от других реквизитов. Заполнять их нужно аккуратно, если допущена и выявлена ошибка, можно обратиться в налоговую с целью уточнения реквизитов перечисления, направив письмо на имя руководителя в свободной форме с объяснением причин обращения.
Источник: ppt.ru
КБК в форме 6-НДФЛ в 2022 — 2023 годах (нюансы)
КБК 6-НДФЛ в 2022-2023 годах содержит. Хотя коды бюджетной классификации и отчет по НДФЛ не имеют прямой взаимосвязи, они, тем не менее, косвенно связаны. И из нашего материала вы узнаете о нюансах этой зависимости.
Вам помогут документы и бланки:
- Как связаны КБК и 6-НДФЛ?
- НДФЛ с доходов физлиц: как не перепутать КБК?
- Итоги
Как связаны КБК и 6-НДФЛ?
В 6-НДФЛ множество ячеек и строк, отражающих:
- суммы;
- даты;
- сроки;
- другие показатели.
В 6-НДФЛ имеется и множество закодированной информации. Например, в отчете отражаются следующие коды:
- идентифицирующие налогового агента (ИНН, КПП, ОКТМО);
- конкретизирующие получателя расчета (коды ИФНС);
- отражающие отчетный период;
- иные коды.
Ранее коды бюджетной классификации в 6-НДФЛ отсутствовали, и строка с названием «КБК» в этом отчете не была предусмотрена. Но с течением времен форма 6-НДФЛ изменилась и поле для КБК в ней появилось.
В форме 6-НДФЛ за 2022 год поле КБК есть в обоих разделах отчета (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2). Данное новшество в 6-НДФЛ появилось вследствие введения нового КБК для доходов свыше 5 млн. руб.
Напомним! Если физлицо получает свыше 5 млн.руб. в год, то применяется 15% ставка НДФЛ. И для учета бюджетных поступлений от таких доходов чиновники ввели новый КБК.
Таким образом, поле КБК заполняется следующим образом:
182 1 01 02080 01 1000 110 — для доходов превышающих 5 млн. руб.;
182 1 01 02010 01 1000 110 — для доходов менее 5 млн. руб.
С 2023 года это КБК с доходов, за исключением дивидендов. Для них предусмотрели отдельные КБК:
- 182 1 01 02130 01 1000 110 — для налога по ставке 13% с дохода до 5 млн руб.;
- 182 1 01 02140 01 1000 110 — по ставке 15% с дохода свыше 5 млн руб.
Подробнее о начислении НДФЛ с дивидендов читайте в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».
Платить НДФЛ в 2023 году можно единым платежом на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510, а можно отдельными платежками. Во втором случае указанные выше КБК необходимо указывать в платежных поручениях при перечислении налога в бюджет. То есть если у кого-то из сотрудников доход менее 5 млн руб., а у кого-то более, необходимо разделить такие доходы в форме 6-НДФЛ, оформив по одному разделу отчета на 13% ставку, и по одному разделу на 15% ставку. В этом случае также потребуется оформить отдельные платежные поручения на каждый КБК. Подробнее о заполнении платежных поручений для каждого из вариантов (в виде ЕНП или отдельными платежками-уведомлениями) вы можете узнать из этого материала.
С отчета за 1 квартал 2023 года расчет 6-НДФЛ сдается по обновленной форме, скорректировали ее в связи с переходом на ЕНП. Поля для КБК в ней сохраняются в тех же разделах и с теми же кодами. Имейте в виду, что КБК в 6-НДФЛ в 2023 году нужно будет продолжать указывать тот, что установлен для НДФЛ, не для ЕНП. Скачать новый бланк и образец можно здесь.
Рекомендации по заполнению обновленной 6-НДФЛ смотрите в КонсультантПлюс. А если вам нужен образец за 2 квартал (полугодие) 2023 года, переходите по этой ссылке. Пробный доступ к системе можно получить бепслатно.
НДФЛ с доходов физлиц: как не перепутать КБК?
Выплаты физлицам, отражаемые в 6-НДФЛ, достаточно обширны и включают в себя:
- заработки сотрудников (и в т. ч. авансы по зарплате);
- отпускные;
- больничные;
- подарки;
- материальную помощь;
- иные выплаты.
Перечисление НДФЛ с указанных выплат сотрудникам производятся по единому КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Если же сумма дохода нарастающим итогом превшает 5 млн. руб., КБК будет другим: 182 1 01 02080 01 1000 110.
Отметим, что НДФЛ с доходов физлиц перечисляется в бюджет не только с зарплатных выплат. К примеру, налоговый агент может перечислить на карту сотрудника (или выдать ему из кассы) плату за приобретенное у него имущество — в 6-НДФЛ такая выплата не отражается, поскольку обязанность по уплате НДФЛ в данном случае лежит на получателе дохода (ст. 228 НК РФ). Перечисление такого НДФЛ производится самим получателем, но уже по другому КБК — 182 1 01 02030 01 1000 110.
А как быть, если выплаченный доход отражается в 6-НДФЛ, но не носит зарплатного характера? Например, выплаченная физлицам арендная плата. В перечне, утвержденном Минфином, отдельный код для таких выплат не предусмотрен, поэтому перечисление НДФЛ по таким отраженным в 6-НДФЛ выплатам производится по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Итоги
КБК напрямую связан с видом дохода, с которого необходимо удержать НДФЛ. При этом данный доход может быть не отражен в 6-НДФЛ, поскольку за отдельные полученные доходы уплатить налог и отчитаться обязан сам получатель дохода, а не источник выплаты.
Источник: nalog-nalog.ru
КБК по налогу на доходы физических лиц
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ:
| 182 1 01 02010 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02010 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02010 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02010 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Сдайте отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями! Попробовать бесплатно
НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ:
| 182 1 01 02020 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02020 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02020 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02020 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:
| 182 1 01 02030 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02030 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02030 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02030 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ:
| 182 1 01 02040 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган соответствующего уведомления (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей):
| 182 1 01 02050 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02050 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02050 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02050 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ:
| 182 1 01 02060 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02060 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02060 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02060 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Сдайте отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями! Попробовать бесплатно
Налог на доходы физических лиц в отношении доходов в виде процента (купона, дисконта), получаемых по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года, а также доходов в виде суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств-участников Союзного государства
| 182 1 01 02070 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02070 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02070 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02070 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на доходы физических лиц части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной)
| 182 1 01 02080 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02080 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02080 70 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02080 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговую соответствующего уведомления (в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей):
| 182 1 01 02090 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02090 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02090 70 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02090 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, за исключением уплачиваемого в связи с переходом на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговую соответствующего уведомления (в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей):
| 182 1 01 02100 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02100 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02100 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02100 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, полученной физическими лицами, признаваемыми контролирующими лицами этой компании, перешедшими на особый порядок уплаты на основании подачи в налоговый орган соответствующего уведомления (в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей)
| 182 1 01 02110 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02110 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02110 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02110 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
НДФЛ в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей, уплачиваемой по налоговому уведомлению налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное п. 6 ст. 228 НК РФ:
| 182 1 01 02120 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 02120 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 02120 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 02120 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Сдайте отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями! Попробовать бесплатно
Налог на профессиональный доход
| 182 1 05 06000 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 05 06000 01 2100 110 | Пени по платежу |
Источник: www.kontur-extern.ru