Коды строк упрощенного баланса

Содержание

Малые предприятия и другие организации, которые применяют упрощенные способы ведения бухучета, вправе заполнять Бухгалтерский баланс по форме из приложения № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). Также можно использовать машиночитаемые формы, хотя это не обязательно.

Название статей баланса
Код строки 1
Счета бухгалтерского учета (в частности)
АКТИВ
Материальные внеоборотные активы 2
Разница между остатками по счетам:
– 01 «Основные средства»

– 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности)

Разница между остатками по счетам:
– 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
– 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам)
Сальдо по счетам:
– 07 «Оборудование к установке»;

– 08 «Вложения во внеоборотные активы», включая остаток по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых (эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как основные средства). За исключением остатка по счету 08 в части расходов на освоение полезных ископаемых, которые в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Настройки в программе 1С для заполнения формы 910.00 Заполнение упрощенной декларации

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 3
Разница между остатками по счетам:
– 04 «Нематериальные активы»
– 05 «Амортизация нематериальных активов»
Сальдо по счетам:
– 09 «Отложенные налоговые активы»

– прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы»

Остаток по счету 08 (в части расходов на освоение полезных ископаемых). Эти расходы в дальнейшем могут быть квалифицированы как нематериальные активы

Сальдо по счетам:

– 58 «Финансовые вложения» в части долгосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям)

– 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных вложений и депозитов на срок более года, если по ним начисляют проценты)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)

Остаток по дебету счета:

– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС) 4

Сальдо по счетам:
– 10 «Материалы»
– 11 «Животные на выращивании и откорме»
– 20 «Основное производство»
– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
– 23 «Вспомогательные производства»
– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

– 41 «Товары» (минус кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка», если товары учитываются в продажных ценах)

– 43 «Готовая продукция»
– 44 «Расходы на продажу»
– 45 «Товары отгруженные»
– 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
– 97 «Расходы будущих периодов»
– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

– плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

– минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
– 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Денежные средства и денежные эквиваленты
Сальдо по счетам:
– 50 «Касса» (за исключением остатка по субсчету «Денежные документы»)
– 51 «Расчетные счета»
– 52 «Валютные счета»
– 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)
– 57 «Переводы в пути»
Финансовые и другие оборотные активы 5
Сальдо по счетам:

– 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям)

– 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)

Остаток по дебету счетов:

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
– минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
– 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)

– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей)

– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)

– 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»
Сумма строк: 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240
ПАССИВ
Капитал и резервы

Сальдо по счетам:
– 80 «Уставный капитал» 6
– 82 «Резервный капитал»
– 83 «Добавочный капитал»
– 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 7
– 99 «Прибыли и убытки» (в промежуточной отчетности)
Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» 9
Долгосрочные заемные средства

Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (за минусом задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату менее 12 месяцев)

Другие долгосрочные обязательства
Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (кредиторская задолженность перед покупателями по полученным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)

– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части долгосрочной кредиторской задолженности)
Сальдо по счетам:

– 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год)

Краткосрочные заемные средства

Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев) 9

Кредиторская задолженность
Остаток по кредиту счетов:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 70 «Расчеты по оплате труда»
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (в части задолженности)
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности)
Другие краткосрочные обязательства
Сальдо по счетам:

– 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части резервов, созданных под события, которые наступят в течение года)

– 98 «Доходы будущих периодов»

– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)

– иные краткосрочные обязательства
Сумма строк: 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550

1 Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Графу с кодами нужно добавить в форму баланса самостоятельно при сдаче отчетности в Росстат, налоговую инспекцию или другие органы исполнительной власти. В случае если в бухгалтерской отчетности отдельных категорий организаций (например, субъектов малого предпринимательства) отражаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей, код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного. Такой порядок установлен пунктом 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

2 Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.

3 Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, отложенные налоговые активы.

4 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в составе внеоборотных активов (письмо Минфина России от 11 апреля 2011 г. № 07-02-06/42).

5 Включая дебиторскую задолженность.

6 В балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату.

7 Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).

8 Собственные акции отражаются в балансе в круглых скобках (без знака минус).

9 Если срок погашения долгосрочных кредитов и займов на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства нужно отражать в балансе как краткосрочные по строке 1510 (письмо Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01).

Кроме того, в составе краткосрочных обязательств нужно отразить проценты по долгосрочным кредитам (займам), если срок их уплаты составляет менее 12 месяцев. При этом данные о процентах по долгосрочным кредитам (займам) следует указывать обособленно от данных о краткосрочных кредитах (займах). Об этом сказано в письме Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01.

Источник: nalogobzor.info

Составляем бухгалтерский баланс при УСН в 2022 — 2023 годах

Бухгалтерский баланс при УСН составляется и сдается на общих основаниях. В статье мы расскажем о составлении бухгалтерского баланса при УСН, а также о некоторых поблажках, на которые при этом могут рассчитывать «упрощенцы».

Вам помогут документы и бланки:

Что особенного в бухотчетности «упрощенцев»
Форма бухгалтерского баланса для УСН в 2022-2023 гг.
Правила заполнения бухгалтерского баланса для УСН в 2022–2023 гг.
Итоги

Что особенного в бухотчетности «упрощенцев»

Организации, применяющие УСН, обязаны вести бухучет, составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность на общих основаниях. Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ не делает для них никаких исключений (об этом – в письме Минфина России от 23.01.2015 № 03-11-06/2/1742).

Однако, обязывая «упрощенцев» вести учет и составлять бухотчетность, закон № 402-ФЗ дозволяет им как субъектам малого предпринимательства (к которым большинство из них относится) использовать упрощенные способы ведения учета и составлять упрощенную отчетность (ч. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

О составе упрощенной бухотчетности подробнее читайте в материале «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Обратите внимание: упрощенная отчетность — это право субъектов малого предпринимательства. То есть они сами вольны решать, сокращенную или обычную отчетность им составлять (п. 6 приказа Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н).

Форма бухгалтерского баланса для УСН в 2022-2023 гг.

Итак, бухгалтерский баланс при УСН. Его упрощенная форма приведена в приложении 5 к приказу № 66н.

В последней редакции баланса от 2019 года (а также другой бухгалтерской отчетности):

только одна единица измерения — тыс. руб., миллионы в качестве единицы измерения использовать нельзя;
ОКВЭД в шапке заменен на ОКВЭД 2;
в бухгалтерском балансе нужно указывать сведения об аудиторской организации (аудиторе).

Отметку об аудиторе нужно ставить только тем фирмам, которые подлежат обязательному аудиту. Налоговики будут использовать ее как для наложения штрафа на саму организацию, если она проигнорировала обязанность пройти аудит, так и для того, чтобы знать у какого аудитора им истребовать сведения по организации в порядке ст. 93 НК РФ. Подробнее читайте в этой публикации.

Здесь можно скачать актуальные машиночитаемые формы в т. ч. для УСН. А тут вы найдете подробности действующего порядка представления бухотчетности в госорганы. С 2020 года он существенно изменился.

В 2021 — 2022 гг. изменения в бухгалтерскую отчетность не вносили.

В отличие от обычной формы упрощенный баланс содержит существенно меньшее количество строк: 5 в активе и 6 в пассиве. Кроме того, актив и пассив не делятся на разделы.

О ключевых различиях между обычным и упрощенным бухбалансом читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».

Пояснения по заполнению и образец бухгалтерского баланса за 2022 год по упрощенной форме вы можете найти в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Правила заполнения бухгалтерского баланса для УСН в 2022–2023 гг.

В активе упрощенного баланса укрупненно, без детализации, отражаются:

Материальные внеоборотные активы, включающие в себя:

основные средства (счет 01 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
имущество, предоставляемое за плату во временное пользование (счет 03 за вычетом амортизации, накопленной на счете 02);
оборудование к установке (счет 07);
капитальные вложения (счет 08, кроме вложений в НМА и НИОКР);
авансы, связанные со строительством ОС (счет 60) (см. письмо Минфина РФ от 24.01.2011 № 07-02-18/01).

ВАЖНО! С 2022 года обязательными к применению стали ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018.

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы, в которые входят:

НМА (счет 04 за вычетом амортизации, накопленной на счете 05);
долгосрочные финвложения (счет 58 за вычетом резерва под их обесценение, сформированного на счете 59);
вложения в НМА и НИОКР (субсчета 08-5, 08-8) и др.

Запасы, состоящие:

из сырья и материалов (счет 10);
незавершенного производства (дебетовые остатки по счетам учета затрат 20, 21, 23 и др.);
товаров (счет 41);
готовой продукции (счет 43).

Как организации перейти на учет аренды по ФСБУ 25/2018, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Денежные средства и денежные эквиваленты, в том числе:

остатки по кассе, расчетному, валютному, специальным счетам (счета 50, 51, 52, 55-3);
переводы в пути (счет 57).

Финансовые и другие оборотные активы, складывающиеся:

из краткосрочных финансовых вложений (счет 58 за вычетом резерва под обесценение, сформированного на счете 59);
дебетовых остатков по счетам учета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 76 и др.)

Пассив включает такие строки, как:

Капитал и резервы. Это уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределенная прибыль или непокрытый убыток (счета 80, 82, 83, 84).
Долгосрочные заемные средства (со сроком погашения свыше 12 месяцев — счет 67).
Другие долгосрочные обязательства (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 76 (в части долгосрочной кредиторской задолженности).
Краткосрочные заемные средства (со сроком погашения менее 12 месяцев — счет 66).
Кредиторская задолженность (кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (в части краткосрочной «кредиторки»).
Другие краткосрочные обязательства.

Так же как и в обычном балансе, в сокращенном приводятся сведения за 3 года: отчетный, предыдущий и предшествующий предыдущему. То есть в балансе за 2022 год нужно показать остатки на 31.12.2022, 31.12.2021 и 31.12.2020.

Как известно, строки баланса закодированы. Их коды содержатся в приложении № 4 к приказу № 66н. Упрощенный баланс содержит укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без детализации), поэтому код строки в нем нужно указывать по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

Обратите внимание, подписывает баланс только руководитель организации, подпись главбуха на нем не требуется.

Итоги

Бухбаланс, составляемый при УСН, подчиняется общеустановленным принципам и правилам его формирования. Однако многие из «упрощенцев» относятся к числу субъектов малого бизнеса, и это дает им право не вести бухучет и составлять бухотчетность в упрощенной форме. Упрощение бухбаланса сводится к объединению в определенные группы ряда данных, детализированных в бланке обычного баланса.

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: nalog-nalog.ru

Упрощенная форма бухгалтерского баланса

Организации, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления упрощенной бухгалтерской отчетности, могут составлять бухгалтерский баланс по сокращенной форме. Новая форма «Упрощенная форма бухгалтерского баланса» (ОКУД 0710001) официально утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина России от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н, от 19.04.2019 № 61н) (см. Приложение № 5 к приказу).

Из данной статьи вы узнаете:

— Что такое упрощенная форма бухгалтерского баланса;

— Упрощенная форма бухгалтерского баланса – когда компания вправе её применять;

— Ответственность за непредоставление бухгалтерской отчетности;

— Скачать упрощенную форму бухгалтерского баланса в формате Word;

— Скачать упрощенную форму бухгалтерского баланса в формате MS Excel.

Что такое упрощенная форма бухгалтерского баланса

Упрощенной бухгалтерской отчетностью считаются все документы, исчисления в которых проводятся системой и различными программами, а не конкретно бухгалтерами. Так как бухгалтерская деятельность включает обязательные проводимые отчеты, и часто это происходит самостоятельно, то использование программ считается упрощенкой в бухгалтерской системе. Использовать такую бухгалтерию могут предприятия, которые платят налоги и по УСН, и по ОСНО. Как уже отмечалось ранее, упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001) утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н и применяется с 1 июня 2019 года.

В Российской Федерации достигнуто единство балансов, так как принята единая форма бухгалтерского баланса, утвержденная Министерством финансов РФ, применяется единый план счетов. При этом бухгалтерский баланс в общей и упрощенной формах несколько отличаются. Для удобства приведем их в форме таблице:

Рассмотрев отличия общей формы бухгалтерского баланса и упрощенной, можно прийти к выводу, что все они сводятся к одному – упрощенная форма бухгалтерского баланса менее информативна, так как большая часть показателей бухгалтерского учета объединены или вовсе не отражены. Также важно выделить два нюанса касающихся составления упрощенной формы бухгалтерского баланса. Во-первых, строка «Капитал и резервы» может содержать отрицательное значение, если убыток, который понесла компания, больше, чем имеющийся у нее капитал. Во-вторых, для дебиторской задолженности не предусмотрено отдельной статьи в упрощенном балансе, поэтому суммы долгов контрагентов показываются вместе с другими активами.

Упрощенная форма бухгалтерского баланса — когда компания вправе её применять

Упрощенная система бухгалтерского учета является популярной среди малого бизнеса и начинающих предпринимателей. Форму составления бухгалтерской отчетности такие предприятия могут определять самостоятельно исходя из вида деятельности, величины организации и других соответствующих факторов, учитывая требования рациональности (п.

6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 06.04.2015 г.)). Так же руководители таких организаций могут принять ведение бухгалтерского учета лично на себя (см. п. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом отчетность может сдаваться как по общей, так и по упрощенной форме.

От этого будет зависеть и состав отчетности. Так, состав отчетности организации, принявшей решение воспользоваться правом упрощенной отчетности, будут входить следующие формы (п. 6.1 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, п. 27 информации Минфина России от 29.06.2016 № П3-3/2016):

упрощенная форма бухгалтерского баланса;
отчет о финансовых результатах;
отчет о целевом использовании средств

В соответствии с п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», сдавать упрощенную отчетность могут:

субъекты малого предпринимательства;
некоммерческие организации;
организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов согласно закону «Об инновационном центре «Сколково»» от 28.09.2010 № 244-ФЗ;

В соответствии с п. 3 ч. 1.1 ст.4 Федерального закона 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» Правительством РФ установлены предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, суммируемого по всем осуществляемым видам деятельности и применяемого по всем налоговым режимам, для следующих категорий субъектов малого и среднего предпринимательства (см. Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265):

микропредприятия — 120 млн. рублей;
малые предприятия — 800 млн. рублей;
средние предприятия — 2 млрд. рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», не могут сдавать упрощенную отчетность:

организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;
жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
микрофинансовые организации;
организации государственного сектора;
политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
коллегии адвокатов;
адвокатские бюро;
юридические консультации;
адвокатские палаты;
нотариальные палаты;
некоммерческие организации, включенные в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.

Ответственность за непредоставление бухгалтерской отчетности

Статьей 120 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений, а также за отсутствие первичных документов или регистров бухгалтерского учета:

если эти деяния совершены в течение одного налогового периода — взимается штраф в размере 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ);
если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода — взимается штраф в размере 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ);
если эти деяния повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) — взимается штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ).

Налоговые органы при определении размера штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление в налоговый орган бухгалтерской отчетности руководствуются полным перечнем документов, входящих в состав бухгалтерской отчетности конкретной организации, и определяют сумму штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный (несвоевременно представленный) документ, который должен входить в состав бухгалтерской отчетности.

Важно! Статья 126 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф 100 000 руб., если организация, выступающая контролирующим лицом иностранной фирмы, отказывается от сдачи отчетности или представила ее с заведомо недостоверными сведениями.

В соответствии со ст.15.11, ст.15.15.6 КоАП РФ административная ответственность возлагается на должностных лиц. Должностным лицом организации признается лицо, постоянно или временно выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях.

Под это определение попадает и руководитель организации, и главный бухгалтер. В Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ) отсутствуют положения, позволяющие четко разграничить полномочия руководителя и главного бухгалтера по вопросу составления и представления бухгалтерской отчетности. Так, п. 2 ст. 13 Закона № 402-ФЗ определено, что отчетность составляет экономический субъект. Обязанность по своевременному представлению бухгалтерской отчетности так же возложена на экономический субъект.

Так, в Постановлении Верховного Суда РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8 был рассмотрен один из споров по административной ответственности за представление отчетности. Если руководитель экономического субъекта в соответствии с Законом № 402-ФЗ:

организовал бухгалтерский учет (п. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ);
возложил его ведение на главного бухгалтера (или иное должностное лицо) (п. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ);
в трудовом договоре или должностной инструкции главного бухгалтера обозначены обязанности по составлению и представлению отчетности организации;
должностной инструкцией прямо установлено, что главный бухгалтер несет ответственность, в том числе, за несвоевременное представление различных сведений и отчетности, то именно главный бухгалтер и должен нести административную ответственность за составление и представление отчетности.

За непредоставление бухгалтерской отчетности

За предоставление недостоверной бухгалтерской отчетности

Критерии признания бухгалтерской отчетности недостоверной статьей 15.15.6 КоАП РФ не определены. По общему правилу недостоверной бухгалтерской отчетностью признается любое искажение, неверное отражение данных в отчетности, в том числе неполное их отражение. Недостоверность бухгалтерской отчетности может выражаться в несоблюдении требований Инструкции № 191н «О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ». Административная ответственность за искажение бюджетной отчетности закреплена в ст. 15.15.6 КоАП РФ. Согласно действующей редакции данной статьи на должностные лица может быть наложен административный штраф в размере от 10 000 до 30 000 рублей, если:

бухгалтерская отчетность не представлена или представлена с нарушением сроков;
бухгалтерская отчетность сформирована и представлена с нарушением установленных требований;
представлена заведомо недостоверная бухгалтерская отчетность.

За нарушение сроков предоставления бухгалтерской отчетности

Непредставление бухгалтерской отчетности в налоговый орган в установленный срок влечет наложение на должностных лиц организации административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Уплата штрафа не освобождает от необходимости представить бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию (ч. 4 ст.

4.1 КоАП РФ).

Руководитель и главный бухгалтер организации могут избежать штрафных санкций, подтвердив документально, что:

предоставлена корректирующая декларация, расчет или иная отчетность;
сумма налога, сбора и взноса, не уплаченная из-за искажений учетных данных, полностью погашена перед бюджетом;
полностью уплачены пени за просрочку платежей по нарушениям и искажениям в бухгалтерском учете;
ошибка в бухгалтерском учете исправлена в установленном порядке до утверждения бухгалтерского отчета, в том числе подготовлена пересмотренная бухгалтерская отчетность.

Дополнительно о привлечении к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности см. в Информационном сообщении Минфина России от 07.04.2016 № ИС-учет-3.

За искажение финансовой документации может наступить не только административная ответственность. В соответствии со статьей 172.1 Уголовного кодекса РФ, за фальсификацию финансовой документации предусмотрено уголовное преследование. Фальсификация – это внесение заведомо ложных, неподтвержденных сведений о сделках, обязательствах, имуществе и активах компании. Такие искажения вносят с целью сокрытия признаков банкротства организации, аннулирования лицензии либо назначения временной администрации.

За нарушение формы бухгалтерской отчетности

Если у Вас не малое предприятие, то Вы изначально не имеете права представлять бухгалтерскую отчетность в упрощенной форме. За представление отчетности не в полном составе компания и ее должностные лица (директор, главный бухгалтер) могут быть привлечены к ответственности по п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ, частью 1 ст. 15.6 (влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей.), ст. 19.7 КоАП РФ (влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей; на юридических лиц — от трех тысяч до пяти тысяч рублей.). Ст.126 Налогового кодекса РФ:

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 — 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Уголовная ответственность за искажение финансовой отчетности организации:

штраф от 300 000 до 1 000 000 рублей;
штраф в размере заработка, дохода осужденного за период от 2 до 4 лет;
принудительные работы на срок до 5 лет с отстранением от занимаемой должности до трех лет либо без такового;
лишение свободы на срок до 4 лет с лишением права занимать определенные должности до 3 лет либо без такового.

Важно! С 01.06.2019 действуют обновленные бланки упрощенной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Источник: apgmag.com