Перед тем как сдать расчет 6-НДФЛ в налоговый орган, рекомендуется при помощи контрольных соотношений проверить:
- показатели полей внутри расчета 6-НДФЛ за отчетный период;
- уплату НДФЛ в бюджет по всем периодам.
ФНС уточнила контрольные соотношения к 6-НДФЛ. Внутридокументное контрольное соотношение 1.26 применяют к 6-НДФЛ за налоговый период начиная с расчета за 2023 год. Строка 160 по нужной ставке налога (строка 100) должна быть равна сумме строк 020 (за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год). Если равенство не соблюдено, то, возможно, был занижен или завышен удержанный НДФЛ. В этом случае налогоплательщику направят требование пояснить или исправить расхождение.
Внутридокументные контрольные соотношения между различными показателями 6-НДФЛ, включая справки о доходах, бухгалтерские программы проверяют автоматически.
Рекомендуется сверить сведения о доходах в расчете 6-НДФЛ с МРОТ (сверка по каждому работнику) и данными о средней зарплате по отрасли в регионе (сверка в целом по налоговому агенту). Среднюю зарплату по отрасли можно узнать, воспользовавшись калькулятором ФНС. Если доходы окажутся ниже этих значений, налоговый орган потребует дать пояснения либо внести исправления.
Контрольные соотношения N 3.1 и N 2.2 не применяются.
Основные контрольные соотношения для проверки расчета 6-НДФЛ следующие:
- Доходы в поле 110 должны быть больше или равны сумме вычетов в поле 130. Ошибка означает, что сумма предоставленных вычетов больше суммы доходов. В такой ситуации проверяют: поле 110 – верно ли отразили доходы за отчетный период; поле 130 – не отражены ли за период лишние вычеты по НДФЛ.
- Доходы в поле 110 должны быть больше или равны доходам высококвалифицированных специалистов, отраженным в поле 115. Ошибка означает, что в поле 110 отражены не все доходы физлиц, начисленные за отчетный период.
- Исчисленный НДФЛ в поле 140 должен быть равен: (поле 110 – поле 130) / 100 x поле 100 (при значении ставки 13%). Ошибка означает, что неверно отражены налоговая база, вычеты или сумма НДФЛ. Для исправления нужно проверить: поле 140 – верно ли начислили сумму НДФЛ по ставке 13%, со всех ли доходов начислили НДФЛ; поле 110 – все ли доходы по данной ставке вы отразили за период; поле 130 – не отражены ли за период лишние вычеты по НДФЛ.
- Исчисленный НДФЛ в поле 140 должен быть больше или равен сумме фиксированных авансовых платежей по полю 150. Ошибка указывает, что излишне снижен НДФЛ за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Нужно проверить: поле 150 – не учли ли лишние фиксированные авансовые платежи по НДФЛ иностранцев, работающих по патенту; поле 140 – верно ли начислили сумму НДФЛ по конкретной ставке, со всех ли доходов начислили НДФЛ.
- Если выплачивали дивиденды, следует убедиться, что показатель поля 141 больше или равен подлежащей зачету сумме налога на прибыль организаций, которая отражена в поле 155.
Если проверяется годовой расчет, то нужно сравнить также обобщенные показатели раздела 2 расчета со сведениями, отраженными в справках о доходах и суммах налога физлица.
- Доходы в поле 110 по соответствующей ставке должны быть равны сумме полей «Общая сумма дохода» раздела 2 по аналогичной ставке всех заполненных справок.
- Показатель налоговых вычетов, приведенный в поле 130 раздела 2, должен быть равен сумме показателей строк «Сумма вычета» раздела 3 всех заполненных справок и показателей строк «Сумма вычета» Приложений к справкам.
- Показатель поля 150 раздела 2 расчета должен быть равен сумме показателей полей «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 всех заполненных справок о доходах и суммах налога физлица.
- Сумма доходов высококвалифицированных специалистов в поле 115 раздела 2 расчета 6-НДФЛ не должна превышать сумму полей «Общая сумма дохода» раздела 2 по соответствующей ставке налога всех справок о доходах, в которых указан статус налогоплательщика «3» или «7». При этом количество таких специалистов, отраженное в поле 121 раздела 2 расчета по соответствующей ставке, должно совпадать с количеством справок по аналогичной ставке и кодом статуса налогоплательщика «3» или «7».
Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401
КонсультантПлюс: бесплатный доступ
Заполните форму и получите доступ к бесплатной демонстрационной версии КонсультантПлюс! В системе вы найдете законодательные акты, обзоры и готовые решения по заполнению и подаче отчетности в 2023 году.
Источник: m-style.su
6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи
Изменения с 2021 года
Государственная Дума 19 сентября 2019 года приняла новый федеральный закон, утверждающий правки в НК. Закон № 325-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ» подписан президентом Владимиром Путиным и опубликован на официальном интернет портале правовой информации. Закон № 325-ФЗ содержит множество корректировок, в частности в статье 230. Согласно новым требованиям информация о доходах физических лиц и удержанных налогах за налоговый период 2021 года (и последующие периоды) должна предоставляться в составе расчета налогов на доходы физических лиц, начисленных и удержанных налоговым агентом.
В связи с нововведениями бухгалтеры не будут формировать документы 2-НДФЛ. Полная информация о доходах сотрудников будет отображена в обновленной форме 6-НДФЛ, а 2-НДФЛ будет дополнением к ней. Новый объединенный отчет еще находится на стадии разработки. С 2021 года за прошедший налоговый период (год) необходимо будет предоставить единую форму, сроки сдачи которой составляют 1 марта года, идущего после отчетного периода (или на следующий ближайший рабочий день, если 1 марта выпадает на выходной). Объединенная форма (с информацией по всем сотрудникам) будет сдаваться раз в год, а ежеквартально – привычный отчет 6-НДФЛ.
Ожидается, что образец заполнения 6-НДФЛ в 2021 году не будет иметь особых видоизменений. Даже наоборот – он может быть упрощен. В ФНС планируют убрать из Раздела 2 строки 100 и 130 (дата и величина полученного дохода), оставив только информацию об удержании и перечислении налогов. Кроме того, в Разделе 1 намереваются добавить суммы фактически выплаченных средств в отчетном периоде и суммы, начисленные за предыдущий период. Это позволит избавить бухгалтеров от необходимости предоставлять уточняющие отчеты.
Предлагаем скачать бланк формы 6-НДФЛ на 2021 год:
Как заполнять и когда сдавать отчет
До ввода в эксплуатацию новой отчетности 6-НДФЛ для составления расчетов для 2021 года действует стандартная форма, которая состоит из титульной страницы и двух разделов. На странице 001 указывают:
- ИНН и КПП;
- номер уточненного (корректировочного) отчета (при необходимости);
- дату налогового периода;
- информацию о налоговой инспекции;
- наименование организации или предприятия;
- контактные данные, ФИО и подпись ответственного лица;
- ОКТМО и другие данные, необходимые для идентификации документации.
На второй странице в Разделе 1 указывается применяемая в отчетном периоде ставка (строка 010) и обобщенные показатели, которые заполняются нарастающим итогом:
- информация о доходах и платежах (строки 020, 025, 050);
- данные о налоговых вычетах (строки 030, 040, 045, 070, 080);
- число сотрудников, которые получают доход (060);
- возврат налогов налогоплательщику (090) на основании ст. 231 НК.
В Разделе 2 указывают следующие показатели (блоки по 5 строк 100-140 для каждого события):
- 100 – день начисления средств работнику;
- 110 – день удержания налога;
- 120 – день направления удержаний в бюджет;
- 130 – общая величина доходов;
- 140 – суммарный размер налога.
Форма 6-НДФЛ предоставляется в инспекцию ежеквартально. Крайние сроки подачи документации следующие:
- 30 апреля – за 1 квартал;
- 31 июля – за 6 месяцев;
- 31 октября – за 9 месяцев;
- 01 марта – за год.
Направлять информация в электронном виде необходимо тем налоговым агентам, у которых в штате работают 10 и более сотрудников. При меньшем количестве работников, у работодателя сохраняется право направлять отчеты на бумажных носителях.
Сложные ситуации
Например, достаточно часто происходит некорректное заполнение КПП и ОКТМО. Или сумма в строке 050 Раздела 1 (фиксированный авансовый платеж) превышает сумму исчисленного налога. Или данные в Разделе 1 заполняют не нарастающим итогом.
Формирование перерасчета отпускных
При составлении отчетности 6-НДФЛ за выплаченные отпускные сотрудникам в 2021 порядок заполнения остается неизменным и включает следующие условия:
- дата получения дохода – это фактическая дата начисления отпускных;
- дата перечисления налога в бюджет – последний день месяца.
Поэтому данную выплату отражают в отчете отдельно.
В некоторых случаях может потребоваться сделать перерасчет отпускных, который повлечет за собой предоставление в налоговый орган уточненной форма отчетности. Такая ситуация может возникнуть, если:
- при составлении расчета была допущена ошибка и введены неверные данные, которые искажают показатели налоговых вычетов;
- расчет отпускных был изменен в связи с обстоятельствами, предусмотренными законом: увольнение сотрудника, его досрочный выход из отпуска, перенос отпуска в связи с задержкой начисления денежных средств.
Во втором случае необходимо подавать уточненную форму, если изменение отпускных производилось в сторону уменьшения. Если произошла доплата, то итоговую сумму указывают в отчетности за период, в котором фактически выполнялась данная выплата.
Обособленные подразделения
После подписания закона № 325-ФЗ организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, получили право выбирать одну налоговую инспекцию. Ранее отчетность о финансовых взаимодействиях с сотрудниками подразделения подавалась в налоговый орган, где выполняется учет данного подразделения.
Если головная организация и подразделение территориально располагаются в разных муниципалитетах, организация может выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда будет направляться отчетность. Если головная организация и подразделение находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно в одной инспекции, в которой состоит на учете головная организация. Определиться с инспекцией необходимо до 1 января налогового периода, то есть для 2021 года – до 01.01.2021.
При закрытии обособленного подразделения расчетная форма 6-НДФЛ будет направляться в налоговый орган, которому подотчетна головная организация. В этом случае в строках ИНН и КПП указывают реквизиты головной организации, а код ОКТМО на 1-й странице – закрытого обособленного подразделения.
«Декретные»
Основанием для выплаты «декретного» пособия сотруднице является больничный лист по беременности родам, который получает будущая мать на 30 неделе беременности. В отличие от обычного листка нетрудоспособности, который выдается при болезни, травмах и т.д., данное пособие относится к доходам, освобожденным от НДФЛ. То есть, стандартный больничный облагается налогом и он должен быть отражен в форме отчетности, а «декретное» пособие нет необходимости отображать в разделах 6-НДФЛ.
Доходы сотрудницы в сроке беременности после 30 недель учитываются при составлении отчетов, если она продолжает свою трудовую деятельность. Однако, в этом случае она не сможет использовать свой больничный лист и, соответственно, получить на его основании пособие. Также, заработок сотрудницы отражается в документации, если работодателем было принято решение произвести доплату к ее «декретному» пособию.
- Приемная семья: выплаты в 2020-2021 году
- Индексы-дефляторы от Минэкономразвития до 2021 года
- Закон о ликвидации МУПов до 2021 года
Источник: 2021god.com