При наличии локальных актов на предприятии, условий в трудовом договоре компании вправе компенсировать часть затрат работника. Разбираемся, как компенсация облагается НДФЛ.
Какие компенсации предусмотрены для работников
Организации выплачивают работникам компенсационные выплаты различного характера, например:
- за задержку заработной платы — при нарушении сроков выплаты заработной платы, отпускных и иных выплат в адрес сотрудников работодатель обязан перечислить физлицу денежную компенсацию, исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ;
- судебные расходы, если физлицо (работник) выиграло судебное заседание на основании п. 61 ст. 217 НК РФ;
- за использование личного имущества сотрудника;
- за обязательный медосмотр;
- командировочные расходы;
- оплата проезда работника и членов его семьи в отпуск;
- возмещение расходов, связанных со служебными поездками, если работа носит разъездной характер;
- возмещение затрат по проезду к месту работы и обратно;
- за работу во вредных условиях труда взамен выдачи молока или других пищевых продуктов за работу во вредных условиях труда;
- стоимость тестов на COVID-19 и иммунитет к коронавирусу;
- материальная помощь и т. д.
Чтобы ответить про налогообложение осуществляемых компаниями выплат в пользу сотрудника, обратимся к законодательству и разъяснениям органов государственной власти.
ВЗНОСЫ И НДФЛ: ЧТО ОБЛАГАТЬ, А ЧТО НЕТ. КОМПЕНСАЦИЯ УЩЕРБА
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какие компенсации работникам облагаются НДФЛ. Используйте эти инструкции бесплатно.
Удобно использовать: калькулятор расчета компенсации за неиспользованный отпуск.
Облагаются ли компенсации НДФЛ
Весной Минфин России выпустил письмо № 03-04-06/50079 от 27.05.2022, в котором уточнил порядок начисления НДФЛ на компенсируемые суммы за задержку заработной платы. НДЛФ не облагается, на основании п. 1 ст. 217 НК РФ, суммы возмещения, которые связаны с исполнением трудовых обязанностей. Компенсации за нарушение трудового законодательства, в том числе в части нарушения сроков перечисления денежных средств, не относятся к трудовым обязанностям, и компенсационные выплаты облагаются НДФЛ в установленном НК РФ порядке. Пересчитывать и доначислять налог на доходы физических лиц за период до мая 2022 г. нет необходимости, так как на тот момент Минфин придерживался иной точки зрения и писал об освобождении компенсируемых сумм за задержку заработной платы от НДФЛ.
В п. 61 ст. 217 НК РФ прописано, что доходы, которые получил работник от предприятия, связанные с выигрышем в судебном разбирательстве, не признаются объектом обложения НДФЛ. Также и компенсация причиненного ущерба не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Это прописано в письме Минфина России № 03-04-05/15295 от 13.03.2018.
НДФЛ И ВЗНОСЫ: 2 КВАРТАЛ 2022. КОМПЕНСАЦИИ ЗА УСЛОВИЯ РАБОТЫ
За использование личного имущества сотруднику от работодателя положена компенсационная выплата, если об этом прямо сказано в трудовом договоре, локальном документе компании. Например, сотрудник работает на удаленке, работодатель обязан обеспечить его всем необходимым для исполнения трудовых функций (компьютер, связь, интернет, электроэнергию, канцтовары, амортизацию личного имущества и т. д.).
У работодателя установлен конкретный перечень возмещаемых расходов сотруднику. Денежная компенсация работнику за использование личного имущества не входит в систему оплаты труда и не приносит ему экономических выгод. Она не облагается НДФЛ и страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-06/94269 от 29.10.2020, № 03-03-06/1/6672 от 04.02.2020). Компенсационные выплаты не учитываются при расчете удержаний по исполнительным листам.
Если работа сотрудника носит разъездной характер, и он понес дополнительные расходы (проезд, наем жилья, иные расходы с разрешения и ведома работодателя), которые установлены в локальных актах компании, трудовом договоре, подтверждены документально (за исключением суточных), то суммы компенсации сотруднику не облагаются НДФЛ. Об этом пишет Минфин России в письмах № 03-04-05/90156 от 21.11.2019, № 03-15-06/64487 от 22.08.2019.
Суточные не облагаются НДФЛ в пределах нормы: 700 рублей — для командировок по России и 2500 — для командировок за границей (письмо Минфина России от 07.06.2022 № 03-04-05/53719).
Суммы компенсации сотрудникам проезда к месту работы и обратно не поименованы в ст. 217 НК РФ, поэтому облагаются налогом в общем порядке. Есть исключение: если сотрудник следует к месту работы или с работы домой в то время, когда не работает общественный транспорт, то выплаты в адрес сотрудника от работодателя не признаются экономической выгодой физлица и не облагаются НДФЛ.
На основании ст. 222 ТК РФ , работающим во вредных условиях труда положена выдача молока или других равноценных пищевых продуктов, лечебно-профилактического питания. Денежная компенсация в пределах норм не облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 19.08.2020 № 03-04-06/72760).
Если для обеспечения нормальных условий труда организовано проведение тестов на коронавирус, то возмещение стоимости тестов не признается экономической выгодой физлица. На это указывает письмо Минфина России № 03-01-10/97136 от 09.11.2020.
Распространенный вопрос, облагается ли НДФЛ единовременная выплата в виде материальной помощи сотруднику компании? Ограничения установлены в пп. 8, пп. 28 ст. 217 НК РФ.
Если сумма материальной помощи в рамках 4000 рублей, то она не облагается налогом на доходы физических лиц.
Источник: clubtk.ru
Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами компенсация процентов по ипотечному кредиту сотруднику?
И. В. Заровнятных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вопрос
Компания компенсирует оплаченные работниками проценты по их договорам ипотечного кредитования. Подлежат ли обложению НДФЛ и страховыми взносами эти выплаты?
Ответ
Компенсация затрат на проценты, уплаченные сотрудником по ипотечному кредиту, не облагается НДФЛ, если договор заключен на приобретения жилья, компенсация учтена при расчете налога на прибыль, выплата не превышает 3% от общих расходов на оплату труда. Компенсация затрат на проценты, уплаченные сотрудником по ипотечному кредиту, не облагается страховыми взносами в полном объеме.
Обоснование
- договор заключен на приобретение и (или) строительство жилья;
- сумма компенсации включена в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль;
- выплата не превышает 3% от общей суммы расходов на оплату труда по организации (п. 40 ст. 217, п. 24.1 ст. 255 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.10.2017 N 03-04-06/64194).
Из суммы, превышающей этот лимит, надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Объектом обложения страховыми взносами для их плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками в пользу физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, поименованы в пп. 13 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Таким образом, компенсация процентов по ипотеке не облагается страховыми взносами в полном объеме. Причем данное освобождение не зависит от применяемого работодателем налогового режима и источника финансирования (см. Письмо Минфина России от 27.12.2017 N 03-11-11/87360). Кроме того, в силу пп. 14 п. 1 ст.
20.2 Закона N 125-ФЗ указанная компенсация не облагается страховыми взносами по травматизму.
И. В. Заровнятных
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Источник: www.ascon-spb.ru
Облагается ли НДФЛ суммы возмещения ущерба, морального вреда, неустойки, отступного, выплаченные покупателю?
В письме от 06.08.2018 № 03-04-06/55278 Минфин России разъяснил вопрос обложения НДФЛ сумм возмещения ущерба, морального вреда, неустойки и отступного, полученных покупателем некачественного товара.
Финансовое ведомство напомнило, что вред, причинённый личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению (п. 1 ст. 1064 ГК РФ). Одним из способов возмещения является возмещение причинённых убытков, в том числе реального ущерба (ст. 1082 ГК РФ, п. 2 ст.
15 ГК РФ).
Сумма возмещения реального ущерба, причинённого продавцом покупателю некачественного товара, не образует экономическую выгоду (ст. 41 НК РФ), не является доходом последнего и не облагается НДФЛ.
По мнению ведомства, к возмещаемому реальному ущербу можно отнести также:
- возмещение потребителю стоимости возвращённого им товара, по которой товар был приобретён;
- доплату до рыночной стоимости товара на момент удовлетворения требований потребителя;
- суммы возмещения уплаченных потребителем процентов и иных платежей по кредитному договору по приобретению товара;
- суммы возмещения его фактических затрат по покупке и установке дополнительного оборудования на товар (при условии возврата такого оборудования);
- суммы фактических затрат на устранение недостатков товара в течение периода гарантийного обслуживания и пользования товаром.
Что касается неустойки и отступного, то такие суммы образуют экономическую выгоду покупателя. Среди доходов, которые не облагаются НДФЛ, в ст. 217 НК РФ они не упомянуты, поэтому они облагаются НДФЛ в общем порядке. Сумму НДФЛ должна удержать организация (налоговый агент) при выплате.
Относительно возмещения покупателю морального вреда Минфин России отметил, что если подобная выплата произведена в досудебном порядке, она облагается НДФЛ, поскольку по общему правилу размер компенсации морального вреда определяется судом (ст. 151 ГК РФ, п. 2 ст. 1101 ГК РФ). Такую точку зрения финансовое ведомство уже высказывало ранее в письме от 05.07.2016 № 03-04-06/39267. Сумму НДФЛ должна удержать организация (налоговый агент) при выплате.
В свою очередь компенсация морального вреда по решению суда НДФЛ не облагается (письмо Минфина России от 14.04.2017 № 03-04-06/22376).
Другие новости 1С:ИТС
В какой момент прекращается обязанность платить налог на имущество, если недвижимость ликвидирована? Подробнее.
Какие условия договора купли-продажи с отсрочкой платежа влияют на признание долга покупателя сомнительным? Подробнее.
Как быть, если срок сдачи налоговой отчётности объявлен в регионе праздничным днем? Подробнее.
Оплата по акту не подтверждает принятие услуг заказчиком. Подробнее.
Когда директор не виноват в нарушении требования охраны труда? Подробнее.
Как оплатить период перевода на «легкий труд» в программах 1С? Подробнее.
Как определять численность работников для применения ПСН?
Подробнее.
Еще до начала 2019 года проездные билеты могут продаваться с учётом ставки НДС 20%. Подробнее.
Можно ли уволить сотрудника, работающего не по специальности? Подробнее.
Как в требовании о представлении информации должна быть обозначена сделка? Подробнее.
Дополнительную информацию вы можете получить по телефону
+7 (3952) 78-00-00
Дополнительная информация по телефону
+7 (3952) 78-00-00
Задать вопрос
Другие новости
С 1 сентября 2023 года в России начнётся эксперимент по маркировке титановой металлопродукции
Когда сделки с самозанятыми могут повлечь проверки налоговых органов?
Хотите быть в курсе последних новостей?
Подпишитесь на рассылку для бухгалтеров: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Хотите быть в курсе последних новостей?
Подпишитесь на рассылку для руководителей: новости, акции, мероприятия и полезная информация.
Подробнее о наших рассылках
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных
Источник: www.forus.ru