- в отношении 6-НДФЛ за 2022 год, которую нужно подать по старой форме , перестало действовать междокументное контрольное соотношение 3.1 . Данное соотношение проверяло выполнение условий, при котором сумма строк 112 (сумма дохода, начисленная по трудовым договорам) и 113 (сумма дохода, начисленная по договорам ГПХ) должна была быть больше или равна строке 050 Приложения 1 к разделу 1 РСВ (база для исчисления страховых взносов).
В случае невыполнения данного условия налоговая служба могла сделать вывод о занижении суммы налоговой базы по налогу. При выявлении нарушений составлялся акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
- в отношении 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, которая будет предоставляться на новом бланке, перестанет действовать междокументное контрольное соотношение 2.2. Согласно данной проверки дата по строке 021 (срок перечисления налога) должна была соответствовать дате уплаты суммы НДФЛ, если соотношение не выполнялось, то налоговая делала вывод о возможном нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ.
В рамках такого нарушения контрольного соотношения проводилась камеральная проверка, если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений был установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составлялся акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.
В материале « Новая форма 6-НДФЛ с 2023 года » рассказывается о порядке заполнения новой формы.
Источник: dzen.ru
ФНС скорректировала контрольное соотношение 1.3 для расчета 6-НДФЛ
В связи с этим ФНС изменила внутридокументное контрольное соотношение № 1.3 для расчетов 6-НДФЛ, представляемых с отчетности за первый квартал 2023 года.
Напомним, контрольное соотношение 1.3 по указанным в разделе 2 расчета 6-НДФЛ сведениям о суммах дохода, вычетов и исчисленного налога, выявляет возможное занижение или завышение суммы НДФЛ.
В «1С:Предприятии» возможность проверки показателей расчета 6-НДФЛ на соответствие обновленным контрольным соотношениям будет поддержана с выходом очередных версий. О сроках см. в « Мониторинге изменений законодательства» .
Следить за новостями удобно в нашем новостном Telegram-канале . Присоединяйтесь!
Источник: buh.ru
Контрольные соотношения в 6-НДФЛ
Подготовив форму 6-НДФЛ, можно проверить правильность ее заполнения с помощью специальных контрольных соотношений, разработанных ФНС для внутреннего использования. Соотношения находятся в общем доступе, и налоговые агенты могут применять их для самостоятельной проверки внесенных показателей.
- Какие соотношения применять в 2023 году
- Изменения КС-2023
- Итоги
Какие соотношения применять в 2023 году
Первый вариант контрольных соотношений был разработан сразу после введения в действие формы 6-НДФЛ (письмо ФНС от 28.12.15 № БС-4-11/23081). Вскоре соотношения изменили и направили письмом от 20.01.2016 № БС-4-11/591. После этого контрольные соотношения корректировали еще несколько раз и до 2023 года для контроля 6-НДФЛ действовали КС из писем ФНС от 10.03.2022 № БС-4-11/2819, от 18.02.2022 № БС-4-11/1981.
Первый Бит | 6-НДФЛ Проверка заполнения отчета, соответствие сумм с отчетом РСВ, часть 3
Междокументарных КС (2.2 и 3.1) больше не существует – сравнивать 6-НДФЛ с РСВ не нужно (Письмо ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010).
Изменения КС-2023
В набор контрольных соотношений расчета 6-НДФЛ включили новые КС:
Для корректного сравнения данные нужно брать из всех разделов 1, включенных в 6-НДФЛ.
Два прежних КС перестали действовать:
Еще одно новое внутридокументарное соотношение для 6-НДФЛ – 1.26. Оно применяется, начиная со сдачи 6-НДФЛ по итогам 2023 года. Если сумма НДФЛ по строке 160 «Сумма налога удержанная» расчета по соответствующей ставке больше или меньше суммы строк 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» (за 1 квартал, полугодие, девять месяцев и год), это может свидетельствовать о занижении/завышении удержанной суммы налога. В случае выявления несоответствия этого КС, инспекция направит налоговому агенту требование предоставить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Далее приводим таблицу с актуальными соотношениями.
Сумма начисленного дохода (стр. 110) не может быть меньше суммы вычетов (стр. 130)
Несоблюдение условия показывает необоснованное завышение вычетов
Сумма рассчитанного по соответствующей ставке (стр. 100) налога (стр. 110 — стр. 130/100 х стр. 100) арифметически должна соответствовать указанной сумме налога (стр. 140)
Допустимы отклонения, не превышающие 1 руб. на каждого человека при каждой выплате облагаемого дохода
Величина начисленного НДФЛ (стр. 140) не может быть меньше суммы фиксированного аванса по нему (стр. 150)
Если соотношение не выполняется, существует ошибка в расчете величины фиксированного аванса
Объем поступивших в бюджет платежей по НДФЛ не может быть меньше разницы между суммой фактически удержанного налога (стр. 160) и величиной налога, возвращенного налогоплательщику (стр. 190)
Несоблюдение КС показывает неполное перечисление платежей в бюджет
Отдельно выделим КС, применяемые исключительно для годового 6-НДФЛ, данные которого сопоставляются с данными справки о доходах:
Общая величина начисленного дохода (стр. 110) по каждой из примененных ставок (стр. 100) должна совпадать с итоговым значением суммы дохода по аналогичной ставке из справки о доходах
Объем доходов в виде дивидендов (стр. 111) должен совпадать с аналогичной суммой, показанной во всех справках о доходах по коду 1010
Рассчитанный по соответствующей ставке (стр. 100) налог (стр. 140) должен быть равен общей сумме налога для такой же ставки по всем справкам о доходах
Информация о величине неудержанного налога (стр. 170) должна соответствовать общей сумме таких же показателей по всем справкам о доходах
Данные о количестве лиц, получивших доходы (стр. 120) должны совпасть с количеством поданных в ИФНС справок о доходах
Если сумма НДФЛ по стр. 160 «Сумма налога удержанная» расчета по соответствующей ставке больше или меньше суммы строк 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода» (за 1 квартал, полугодие, девять месяцев и год), это может свидетельствовать о занижении/завышении удержанной суммы налога
Кроме того, при проверке 6-НДФЛ производится сравнение начисленной зарплаты с МРОТ и средним значением зарплаты по отрасли. Если начисленная зарплата ниже означенных величин, то налоговики могут попросить предоставить пояснения (КС 1.6-1.7).
На заметку! По всем расхождениям придется представлять налоговикам пояснения. За ошибки в 6-НДФЛ ИФНС может взыскать с налогового агента штраф в размере 500 рублей (ст.126.1 НК РФ).
Итоги
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru