Дебиторская задолженность – это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.
По строке 230 отражается сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев. Суммы долгосрочной дебиторской задолженности выделяются в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками, работниками предприятия и прочими дебиторами (60,62,71,73,76 и др.).
В рекомендованной Минфином России форме баланса есть лишь одна строка для расшифровки суммы долгосрочной дебиторской задолженности – строка 231 «В том числе покупатели и заказчики». Однако состав дебиторской задолженности очень важно знать для принятия обоснованных решений всем пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям организации, учредителям, инвесторам и кредиторам организации, контролирующим органам. Поэтому при составлении баланса целесообразно дать более подробную расшифровку к строке 230. Например, отдельной строкой выделить дебиторскую задолженность поставщиков (по выданным им авансам), задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность работников предприятия (по выданным займам, ссудам, подотчетным суммам), задолженность финансовых и налоговых органов.
Дебиторская задолженность, которая в предыдущих отчетных периодах отражалась как долгосрочная, в текущем отчетном периоде может стать краткосрочной, если до момента ее погашения осталось менее 12 месяцев. Перевод дебиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную возможен, если это предусмотрено учетной политикой организации. Если сумма дебиторской задолженности переведена из долгосрочной в краткосрочную, она отражается не в строке 230, а в строке 240 баланса.
Пример: ООО «Техпрогресс» в сентябре 2007 года отгрузило 000 «Салют» фундаментные блоки. Стоимость составила – 600т.р. (без учета НДС). По условиям договора ООО «Техпрогресс» предоставляет покупателю рассрочку платежа сроком на полтора года. То есть расплатиться ООО «Салют» должно к февралю 2009 года.
В балансе на 1 января 2008 года задолженность 000 «Салют» числиться в составе долгосрочной. То есть 600т.р. бухгалтерия ЗАО покажет по строке 230. А уже в марте 2008 года задолженность станет краткосрочной. Ведь срок ее погашения стал меньше 12 месяцев. И в годовом балансе за 2008 год бухгалтерия отразила задолженность уже по строке 240, а не 230.
Строка 240 “Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)”.
В строке 240 баланса отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора наступает менее чем через 12 месяцев.
Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов: с поставщиками по выданным им авансам (счет 60); с покупателями и заказчиками по отгруженным им товарам, выполненным работам и оказанным услугам (счет 62); с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным им займам и ссудам (счет 73); с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69); с прочими дебиторами (счет 76).
3 способа взыскать дебиторскую задолженность / Как вернуть свои деньги / Заказчик не платит
В балансе можно выделить отдельной строкой краткосрочную дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков (в том числе по векселям полученным), поставщиков (по авансам выданным), дочерних и зависимых обществ, прочих дебиторов.
Строка 250 “Краткосрочные финансовые вложения”.
Учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02. К ним относятся ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные займы, депозиты, дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования, вклады по договору простого товарищества и пр.
Финансовые вложения считаются краткосрочными, если срок их погашения не превышает 12 месяцев.
Показатель строки 250 баланса формируется аналогично сумме по строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» – как дебетовый остаток по счетам 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений) за минусом сумм резервов под обесценение финансовых вложений (кредитовый остаток по счету 59), относящихся к краткосрочным вложениям.
По строке 250 также отражаются финансовые вложения, которые классифицировались как долгосрочные. В состав краткосрочных их можно перевести, если на дату составления отчетности до момента предполагаемого погашения этих вложений осталось менее 12 месяцев.
Строка 260 “Денежные средства”.
Показатель этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета», которое отражается в составе финансовых вложений); 57 «Переводы в пути».
Строка 270 “Прочие оборотные активы”.
По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II «Оборотные активы».
Следует учитывать, что в составе «прочих» отражаются только те показатели, которые не являются существенными для выделения их отдельной строкой.
Заключение.
В ходе выполнения данной курсовой работы можно сделать вывод, что одним из важнейших условий функционирования экономики, ее элементов в виде хозяйствующих субъектов, инфраструктуры и органов исполнительной власти является наличие определенной информации, удовлетворяющей ряду требований, позволяющей принимать обоснованные решения. Такую информацию может давать только бухгалтерский учет в виде бухгалтерской отчетности. Данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т.д. Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса.
Список используемой литературы:
1. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ (ред. 3.11.2006): принят ГД ФС РФ 23.02.96г. // ПБД “Консультант + 3000” [электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО “Консультант +”, НПО “ВМИ”. – загл. с экрана.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98г. №34н (ред. от 24.03.2000) // ПБД “Консультант + 3000” [электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО “Консультант +”, НПО “ВМИ”. – загл. с экрана.
3. Положение по бухгалтерскому учету ”Бухгалтерская отчетность организации” (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н) // ПБД “Консультант + 3000” [электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО “Консультант +”, НПО “ВМИ”. – загл. с экрана.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина РФ от 03.03.2001 №26н (ред. от 27.11.2006) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».- Загл. с экрана
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н (ред. от 26.03.2007) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».- Загл. с экрана
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007: приказ Минфина РФ от 27.12.2007 №153н // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».- Загл. с экрана
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02: приказ Минфина РФ от 19.11.2002 №114н (ред. от 11.02.2008 №23н) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».- Загл. с экрана
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: приказ Минфина РФ от 10.12.2002 №126н (ред. от 27.11.2006 №156н) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».- Загл. с экрана
9. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (Утверждены Приказом Минфина РФ от 28.06.2000 N 60н) // ПБД “Консультант + 3000” [электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО “Консультант +”, НПО “ВМИ”. – загл. с экрана.
10. План счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 07.05.2003) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ».- Загл. с экрана.
11. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.
12. Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: Учебное пособие / Е.М.Сорокина. — М.: Финансы и статистика, 2006.- 192 с.
13. Чернов В.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / В.А.Чернов; Под. ред. М.И. Баканова. –М.: ЮНИТИ, 2007.- 127с.
14. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления. – “ГроссМедиа: РОСБУХ”, 2008.
15. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации за 2007 год. – “Питер”, ”БИНФА”, 2008.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Краткосрочная дебиторская задолженность — это…
Краткосрочная дебиторская задолженность — это высоколиквидный актив, от успешного управления которым напрямую зависит платежеспособность организации. Что делать, если вы обнаружили просроченную дебиторку и как правильно отобразить ее в отчетности? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.
- Краткосрочная дебиторская задолженность — понятие, виды
- Обнаружили просроченную задолженность: что делать?
- Краткосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе
- Итоги
Краткосрочная дебиторская задолженность — понятие, виды
Задолженность юридических и физических лиц (поставщиков, покупателей, заемщиков или сотрудников) перед организацией, погашение которой должно произойти в течение 12 месяцев — это краткосрочная дебиторская задолженность.
Можно выделить следующие виды дебиторской задолженности (далее — ДЗ):
- нормальная — когда товары (работы, услуги) уже отгружены контрагенту, но еще не оплачены, потому что срок оплаты не наступил;
- просроченная — когда в оговоренные сроки не поступила оплата за ранее отгруженные товары (работы, услуги).
Просроченную ДЗ впоследствии можно признать сомнительной или безнадежной к взысканию, если она к тому же еще и не обеспечена залогом, поручительством, или банковской гарантией.
Обнаружили просроченную задолженность: что делать?
Чтобы признать просроченную задолженность сомнительной или безнадежной, необходимо предпринять следующие действия:
- провести инвентаризацию расчетов,
- сформировать резерв по сомнительным долгам.
В бухучете формирование резерва является обязательным для всех организаций. А в налоговом учете организация самостоятельно принимает решение о его создании.
Как создавать и использовать резерв по сомнительным долгам, пошагово разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
ВАЖНО! Согласно в ст. 266 НК РФ:
- расходы на создание резерва не должны превышать большую из величин — 10% от выручки отчетного или предыдущего периода;
- если у организации перед контрагентом имеется встречный долг, то свою ДЗ можно признать сомнительной только в сумме, превышающей кредиторскую задолженность.
О том, как правильно рассчитать и создать резерв по сомнительным долгам, читайте в материалах:
Краткосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе
Для правильного заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» формы 1 необходимо учитывать следующее:
1. Следует ввести дополнительные строки в форму баланса, чтобы разделить ДЗ на краткосрочную и долгосрочную.
2. Суммы перечисленных авансов указываются отдельно от суммы ДЗ за реализацию товаров (работ, услуг) при условии ее существенности (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).
3. Суммы перечисленных авансов за товары (работы, услуги) указываются за минусом НДС, подлежащего вычету (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).
ДЗ, выраженная в иностранной валюте и условных единицах, пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на последний день отчетного периода (исключение — перечисленные авансы).
4. Если счета расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.) имеют дебетовые и кредитовые остатки, то зачет между ними не допускается.
5. Сумма ДЗ, по которой создан резерв по сомнительным долгам, указывается за минусом этого резерва.
Как отражать краткосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Скачать бланк бухгалтерского баланса можно здесь.
Итоги
Важен контроль над расчетно-платежной дисциплиной в организации. При отгрузке товаров (работ, услуг) или перечислении авансов без надлежащего рассмотрения надежности и платежеспособности контрагента организация снижает ликвидность собственных активов и средства на своих счетах.
О том, как повысить ликвидность ДЗ, можно узнать из статьи «Ликвидность дебиторской задолженности (нюансы)».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru
Краткосрочная дебиторская задолженность это строка баланса
Как известно, в новой форме баланса дебиторская задолженность больше не разделяется на краткосрочную и долгосрочную, есть одна строка «Дебиторская задолженность» в составе оборотных активов. Возникает вопрос, что стоит по данной строке, вся дебиторка или только та, что будет погашена менее чем через 12 мес. Можно однозначно сказать, что всю дебиторку ставить не глядя в эту строку, как делают многие бухгалтера, было бы ошибкой. А ведь от этого зависит и финансовый анализ баланса, почему я и поднял эту тему в данном блоге. Подробней по теме хочу привести выдержку из статьи в «Финансовой газете», №28, июль 2011″Бухгалтерская отчетность за полугодие – неочевидно», написанную А. Рабиновичем, главный методологом Energy Consulting/Audit.
Где показать долгосрочную задолженность. Согласно § 60 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности», предприятие должно представлять в своем отчете о финансовом положении (аналог российского баланса) краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства в качестве отдельных разделов, за исключением случаев, когда представление информации, основанное на степени ликвидности, обеспечивает надежную и более уместную информацию. При этом § 64 МСФО (IAS) 1 предприятию разрешается представлять одну часть своих активов и обязательств с разделением на краткосрочные и долгосрочные, а другую – в порядке ликвидности. Необходимость в использовании смешанной основы представления может возникнуть в тех случаях, когда предприятие осуществляет различные неоднородные виды деятельности.
В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 в бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Таким образом, в настоящее время в российском бухгалтерском законодательстве про возможность учета критерия ликвидности в явном виде не говорится. Тем не менее, в п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Дебиторская задолженность», имеется лишь в разделе «Оборотные активы» — и так было во всех формах баланса, утверждавшихся Минфином России (первую такую форму см. в письме Минфина России от 23.03.94 г. № 34). Это показывает, что критерием локализации дебиторской задолженности в балансе является не только срок ее погашения (разделение на долгосрочную и краткосрочную), но и степень ликвидности (оборотоспособности) – возможности быстро и без значительных потерь превратить ее в денежные средства. В противном случае дебиторская задолженность была бы представлена – подобно, например, финансовым вложениям – в обоих разделах актива баланса: долгосрочная в первом, краткосрочная – во втором.
В общем случае вся дебиторская задолженность считается высоколиквидным активом (поэтому она и помещена ПБУ 4/99 только во второй раздел баланса), а не в общем случае, при дифференцированном к ней подходе – далеко не вся. Например, авансы (задолженность по поставке) менее ликвидны, чем задолженность по оплате, а авансы, выданные в связи со строительством, вообще трудноликвидны.
Именно из этого, по сути (де-факто), исходит Минфин России, рекомендуя показывать последние в составе внеоборотных активов (письма Минфина России № 07-02-18/01, от 11.04.11 № 07-02-06/42). При этом понятно, что авансы подрядчикам могут быть, и чаще всего бывают краткосрочными, «закрываясь» актами по формам № КС-2, КС-3, утвержденным постановлением Роскомстата от 11.11.99 г. № 100, в срок, не превышающий 12 месяцев с отчетной даты. Таким образом, дебиторская задолженность в виде авансов, связанных со строительством, представляется в балансе не на основании критерия сроков ее погашения, а на основании критерия ликвидности. При этом, по нашему мнению, неправильным было бы полагать, что Минфин России исходит лишь из того, что в итоге все эти авансы преобразуются в стоимость долгосрочного внеоборотного актива, поскольку такого критерия разделения дебиторской задолженности на долго- и краткосрочную, на относящуюся к внеобортоным или оборотным активам не представлено ни в РСБУ, ни в МСФО. Просто в отсутствие в РСБУ явно сформулированного критерия ликвидности приходится апеллировать к требованию разделения активов и обязательств на долго- и краткосрочные (п.19 ПБУ 4/99).
Выполняя рекомендацию Минфина России, данные авансы можно отразить как по строке «Незавершенное строительство» — именно так предписывал делать Минфин России, когда регулировал этот вопрос официально (последний раз такой порядок был описан в п.2.5 приказа Минфина России № 97), так и по строке «Прочие внеоборотные активы» (поскольку указания на строку в приведенных письмах Минфина России нет). В любом из этих случаев порядок представления в балансе авансов, связанных со строительством, должен быть зафиксирован в учетной политике и раскрыт в отчетности – или в виде отдельной статьи «в том числе», или в виде примечания.
В связи с последним отметим, что, по нашему мнению, в необходимых случаях примечания должны приводиться и в промежуточной отчетности. Нормативно это подтверждается тем, что в приложении № 3 к приказу Минфина России № 66н во многих таблицах и в сносках к ним говорится об «отчетном периоде», а не об «отчетном годе» (табл. 1.1 — 1.3, сноска 4 к табл. 1.2, 1.3 и т.д.).
Выбор способа раскрытия – в балансе или в пояснениях — регулируется п. 11 ПБУ 4/99, согласно которому существенная информация должна приводиться обособленно в отчетности, а в пояснениях может расшифровываться только несущественная информация.
В то же время организация вправе, руководствуясь п. 20 ПБУ 4/99 и новой формой баланса, показать связанные со строительством авансы в составе группы статей «Дебиторская задолженность». При этом в соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 в этой группе, как и в прежней форме баланса, должна выделяться, как минимум, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность.
При наличии значительного количества разнородной дебиторской задолженности можно, конечно, разделять ее на включаемую в одноименную группу статей или в «Прочие внеоборотные активы» с учетом не только предусмотренного договором срока погашения, но и степени ликвидности (оборотоспособности) (например, учитывать в составе внеоборотных активов долгосрочные авансы, связанные не только со строительством, но и с другими хозяйственными операциями). С учетом критерия ликвидности долгосрочные авансы по другим хозяйственным операциям ближе к авансам, связанным со строительством, чем к долгосрочной задолженности по оплате. С другой стороны, мнение о том, что в новой форме баланса в составе прочих внеоборотных активов должна показываться и денежная долгосрочная дебиторская задолженность, представляется менее соответствующим нормам ПБУ 4/99 и новой форме баланса.
Источник: www.audit-it.ru