Для учета заемных средств и процентов, начисляемых по ним, предприятие использует счета 66 и 67, отражая на них расчеты по соответственно краткосрочным и долгосрочным средствам. Цифры на них появляются в момент поступления денег: Дт 50 (51, 52) Кт 66 (67).
Величина долга по каждому из обязательств числится по кредиту этих счетов:
- По кредитам и займам — в фактически полученных суммах. На отдельных субсчетах учитываются расчеты по процентам в отношении каждого из обязательств.
- По долговым бумагам — по их номиналу. Если облигация размещена по цене, превышающей номинал, то разницу относят на счет 98 и равномерно в течение срока обращения списывают ее оттуда на счет 91. Если цена размещения облигации ниже номинала, то при поступлении денег на счете 66 отражается фактически полученная сумма, которая в течение срока обращения доводится до номинала равномерным доначислением разницы на счет 91. Величина дисконта по векселю, удержанная заимодавцем при перечислении средств по нему, относится на счет 91.
Отражение заемного капитала в балансе
Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:
Краткосрочные займы в балансе строка
- строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
- строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.
Согласно инструкции по составлению баланса, содержащейся в ПБУ 4/99, используется кредиторский остаток по 66, 67 счетам. В том числе в Форме №1, которую называют бухгалтерским балансом в Приказе №66 н, в указанных строках отражаются все начисленные проценты.
Примечание от автора! Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней.
Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2017 года. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно.
Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности. На 31 декабря 2017 года компания сдает баланс в ИФНС.
Для начала надо подсчитать размер ежемесячных процентов:
- 5 000 000 * 12,1% = 605 000 рублей на 5 лет;
- 605 000 / 5 лет = 121 000 рублей годовых;
- 121 000 / 12 месяцев = 10 083, 33 ежемесячных начислений.
Так как фирма получила ссуду 1 апреля 2017 года, то расчет надо сделать до 31 декабря 2017 года:
- 10 083 рубля * 9 месяцев = 90 749,97 рублей начислено процентов за 2017 год.
По условиям договора проценты выплачиваются в 1-й рабочий день месяца, следующего за отчетным.
Наименование операции в РСБУ
Обороты по дебету 67 счета
Обороты по кредиту 67 счета
Остаток по дебету 67 счета
Остаток по кредиту 67 счета
Перечислено процентов заимодавцу
Кредиты и займы в 1С:УНФ
Возвращен долг заимодавцу
Наименование статьи баланса
Номер строки баланса
Сумма в строках
В балансе суммы отражаются в тысячах рублей, согласно Приказа №66 н.
Где показывают заемные средства в балансе?
Заемные средства в балансе — это сумма строк 1410 (долгосрочные обязательства) и 1510 (краткосрочные обязательства).
В вошедшую в отчетность сумму, помимо основного долга, включают задолженность по начисленным процентам. При этом проценты по долгосрочным обязательствам показывают в составе краткосрочных долгов.
Об отражении заемных средств в бухбалансе, в т. ч. при составлении отчетности по упрощенной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
Финансовый анализ зависимости
Насколько сильно нуждается компания в заемных средствах, решать только руководству. С одной стороны, заемный капитал – это мощный ресурс, необходимый во многих ситуациях.
Например, если надо расширить экономическую деятельность и купить дорогостоящее оборудование, которое сможет быстро себя окупить и принести прибыль. С другой стороны, очень легко попасть в финансовую зависимость и начать привлекать чужие деньги при малейшем кризисе, что неизбежно повлечет за собой высокий темп возрастания задолженности.
Поэтому надо делать анализ этой статьи баланса. Наиболее простой способ проанализировать ситуацию – рассчитать коэффициент финансовой зависимости. Он показывает соотношение собственного капитала по отношению к заемным средствам. Формула подсчета зависимости:
К ФЗ = Собственный капитал / заемный капитал.
Под собственным капиталом понимают сведения, содержащиеся в разделе баланса III Капитал и резервы:
- уставный капитал;
- нераспределенная прибыль прошлых лет;
- нераспределенная прибыль отчетного периода.
Источник: kreditnu.ru
Краткосрочные кредиты и займы: строка в балансе
Развитие компании требует вложения средств и, зачастую, определенной суммы оказывается недостаточно, поэтому возникает необходимость в получении займов. Организации могут обращаться к кредиторам, которые предоставляют средства во временное пользование, это позволяет юридическим лицам получать кредиты и использовать их для дальнейшего развития и получения прибыли. Все подобные операции обязательно фиксируются и находят отражение в соответствующей документации, также существует строка “Краткосрочные кредиты и займы” в балансе, которая используется при составлении отчетности.
Кредиты и займы в балансе
При составлении отчетности используется утвержденная форма, в которой и должны быть отражены задолженности по кредитам и займам, оформленным компанией. Для этого используются две строки:
- 1410 – Заемные средства.
- 1510 – Заемные средства.
В этих графах речь идет о кредитах и займах, которые получила компания. Выданные организацией займы относятся к категории финансовых вложений и числятся в активах организации, они указываются в других строках и к этим данным отношения не имеют.
Краткосрочные кредиты фиксируются на счете, предназначенном для расчета краткосрочных кредитов и займов. Поэтому остаток отражается в строке 1410. Также иногда в эту графу могут быть перенесены данные по долгосрочным кредитам и займам, в тех ситуациях, когда срок погашения этих займов не превышает 12 месяцев с момента составления отчетности. Подобный перенос предусматривается установленными правилами и является обычной практикой в таком случае. Стоит учитывать, что при оформлении строк с данными по кредитам необходимо указывать не только саму сумму, но и проценты, которые начисляются по этим выплатам.
Краткосрочными являются те обязательства, которые не превышают 12 месяцев с момента подачи отчетности. Если кредит или займ будет выплачен за этот период, то он относится к данной категории. В стальных случаях есть отдельная группа долгосрочных кредитов, туда относятся займы с более длительным сроком выплат.
Использование кредитования является распространенной практикой в современном бизнесе, практически каждая организация оформляет кредиты или займы, поэтому во время составления отчетности обычно не возникает проблем – существуют установленные формы на все случаи, это позволяет без проблем подготовить нужные сведения и представить их в утвержденном виде.
Планы счетов
Краткосрочные кредиты и займы в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Поэтому можно сказать, что остаток краткосрочных кредитов и займов, т. е. кредитовое сальдо счета 66 на отчетную дату, должен быть отражен по строке 1410.
Но здесь необходимо учитывать, что в строку 1410 может быть перенесено полностью или частично и сальдо счета 67 «Долгосрочные кредиты и займы». Это возможно в том случае, если на отчетную дату на счете 67 числятся обязательства, срок погашения которых на эту дату не превышает 12 месяцев. Ведь Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению не предусмотрен перенос ставших краткосрочными кредитов и займов со счета 67 на счет 66 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А оставшееся сальдо счета 67 (в части долгосрочных кредитов и займов) должно быть перенесено в строку 1410 (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Источник: buhguru.com
Заемный капитал в балансе: формула, строка
Современные условия хозяйствования характеризуются желанием многих фирм преодолеть кризисные явления и выработать удачные перспективы развития долговой политики, так как заимствование средств является частью хозяйствующей деятельности любой компании, позволяющей поддерживать структуру капитала, финансовое состояние и кредитоспособность. Необходимым элементом такой политики является обеспечение информационной базой по определению потребности в привлечении заемных источников с необходимостью поддерживать финансовую гибкость компании и диверсифицировать источники финансирования.
Выполнение таких задач возможно только при условии обеспечения предприятия учетно-аналитической базой, позволяющей фиксировать хозяйственную деятельность компании, связанную с долговыми обязательствами, отражающей расходы по привлечению долговых источников.
Сущность понятия
Заемный капитал представляет собой различные долговые обязательства компании, которые образуются за счет внешних источников финансирования.
Привлечение заемного капитала в разумных пределах выгодно, так как стоимость его обслуживания (уплаченных процентов) списывается на расходы, то есть уменьшает налогооблагаемый доход.
Увеличение доли заемного капитала в структуре источников финансирования влечет за собой увеличение финансового риска, персонифицированного этой компанией, уменьшение резервного заемного капитала и увеличение средневзвешенной стоимости капитала компании.
Классификация
Основные признаки для выделения видов заемного капитала отражены в таблице ниже.
- долгосрочные (более 1 года);
- краткосрочные (менее 1 года)
- пополнение оборотного капитала;
- инвестирование в основные средства;
- пополнение денежных средств;
- покрытие кассовых расходов
- внешние (банки, лизинг);
- внутренние (кредиторка)
- кредиты банка;
- займы других фирм;
- лизинг;
- франчайзинг;
- факторинг
Как отражен в балансе?
Заемный капитал в балансе отражен с применением 4 и 5 разделов баланса. Раздел 4 предназначен для отображения долгосрочных, а 5 — для краткосрочных обязательств.
Отдельная строка, которая раскрывает значение материальных ценностей, привлекаемых со стороны для получения прибыли, не предоставляется в виде баланса. Однако исходя из данных отчета вы можете рассчитать общую сумму заемного капитала.
Поскольку заемный капитал является суммарным выражением 4-го и 5-го разделов баланса, формула для его расчета может быть представлена следующим образом. Заемный капитал и формула по балансу выглядит так:
ЗК = стр. 1400 + стр. 1500
- ЗК – заемный капитал, т. р.;
- стр. 1400 – долгосрочные обязательства, т. р.;
- стр. 1500- краткосрочные обязательства, т. р..
Таким образом, под заемным капиталом понимается денежная форма долговых обязательств, которая может быть рассчитана как сумма 4 и 5 разделов баланса. Данный показатель отражен в балансе в разрезе статей по источникам финансирования.
Объем заемного капитала в балансе в строках 1400 и 1500 представляет сумму финансовых обязательств, которые могут быть сформированы в следующем виде:
- соглашения о займах;
- кредитные договора;
- договоры о товарных займах.