Привлечение агентов для развития бизнеса – распространенная коммерческая практика. Она применяется, например, в целях расширения клиентской базы, сбора и анализа коммерческих данных. Такие услуги могут носить юридически значимый характер, но могут иметь и ценность информационную, при этом действия агента сами по себе никаких правовых последствий для заказчика не несут.
Согласно ГК РФ услуги агента должны быть оплачены. Вопрос: По условиям агентского договора принципал должен выплачивать вознаграждение в размере 15% от сделки. Через два месяца он уменьшил размер вознаграждения до 10%. Агент потребовал выплаты вознаграждения в соответствии с условиями договора. Принципал не выполнил требование, и агент на основании ст.
450 ГК РФ обратился в суд с иском о расторжении договора. После начала судебного разбирательства принципал выплатил задолженность. Есть ли основания расторгнуть договор?
Посмотреть ответ
Агентский договор
Агентское вознаграждение
- фиксированной суммой;
- процентами от реализации продукции либо от суммы заключенных в результате его деятельности сделок.
Могут иметь место и иные способы оплаты. Заметим, что даже если в заключенном договоре не указана сумма или процент оплаты, такой документ считается легитимным.
Расходы по агентскому договору. Налоговый учёт у агента | РУНО
Если принципал и агент не могут договориться о расчетах по договору, то при обращении в суд учитываются средние рыночные цены за сходные с договорными услуги.
Грамотно составленный агентский договор учитывает фактор инфляции. Целесообразно прописать в нем такие условия, при которых вознаграждение агента увеличивалось бы пропорционально ее уровню в процентном отношении.
Основание для выплаты вознаграждения, как и для компенсации затрат агента, – это его отчет с приложением первичных подтверждающих документов. Обычно порядок предоставления отчетных данных агентом прописывается в договоре. В зависимости от характера услуг это может быть и разовый отчет по результатам работы, и периодические отчеты (раз в квартал, в месяц) или любые другие условия, устраивающие обе стороны.
Налоги по агентскому договору с физическим лицом
Оформление агентских договоров осуществляется в соответствии с нормами главы 52 ГК РФ. Исполнителем выступает агент, а заказчик выступает в качестве принципала. В результате проделанной работы агент составляет отчет, который является основанием для учета расходов по агентским услугам в налоговой базе по налогу на прибыль у принципала. В зависимости от статуса агента отличается перечень уплачиваемых сторонами налогов.
- Агентский договор с физическим лицом: налогообложение
- Агент – ИП
- Агент не является ИП
Агентский договор с физическим лицом: налогообложение
Агентский договор субъектами хозяйствования может заключаться с предприятиями разных организационно-правовых форм, с частными предпринимателями и с физическими лицами, не являющимися ИП. Суть таких соглашений в том, что заказчик предоставляет исполнителю возможность совершать юридически значимые действия от имени агента или принципала за определенную плату.
Агентский договор | Советы юриста
За выполнение поручений принципала агент получает денежное вознаграждение, которое может включать в себя также сумму возмещения понесенных исполнителем расходов – их перечень определяется в договоре. При этом возмещаемые расходы, документально подтвержденные и вошедшие в агентский отчет, уменьшают размер налогооблагаемой базы принципала (п. 9 ст. 270 НК РФ).
Если с физическим лицом заключен агентский договор, налогообложение будет осуществляться с учетом статуса агента – является он ИП или нет.
Агент – ИП
Частные предприниматели включают агентское вознаграждение в свою доходную базу, самостоятельно начисляют и удерживают с такой выручки налог, уплачивают его в бюджет. Причем налог взимается только с суммы вознаграждения агента, а не со всех поступлений, произведенных на счет исполнителя в рамках договора.
Это означает, что выручка за реализованный агентом товар, зачисленная на его счет, не является доходом посредника и не подлежит налогообложению. Вознаграждение за агентские услуги ИП также формирует базу обложения НДС (п. 1 ст. 156 НК РФ). Физические лица со статусом ИП, которые по агентскому договору являются исполнителями работ или услуг, должны исчислять НДФЛ (при применении ОСНО), либо другой налог на доход, если ИП находится на налоговом спецрежиме.
Агент не является ИП
При работе по агентскому договору, какие налоги платятся с вознаграждения физлиц без статуса ИП:
- Принципал выступает по отношению к исполнителю в роли налогового агента, поэтому на него возлагается обязанность рассчитать размер НДФЛ, удержать его из агентского вознаграждения и вовремя заплатить всю сумму налога в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ). Возмещаемые принципалом расходы агента, связанные с выполнением условий договора, налогом не облагаются. Когда подписывается агентский договор с физическим лицом, НДФЛ удерживается по стандартным ставкам – 13% или 30%. На размер налога влияет резидентство исполнителя услуг. Если агент пребывал в территориальных границах России не менее 183 дней (в течение 12 месяцев подряд), он является налоговым резидентом, к его вознаграждению применяется налоговая ставка 13%. Если агент за последние 12 месяцев провел в России менее 183 дней, он считается налоговым нерезидентом, из его заработка по агентскому договору принципал должен удержать налог в размере 30%.
- На агентское вознаграждение физлица начисляются обязательные страховые пенсионные взносы и отчисления на медстрахование. О необходимости уплаты юридическими лицами и ИП с доходов физических лиц страховых взносов говорится в п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ. Взносы на «травматизм» уплачиваются только в случае прямого указания на это в договоре.
Подоходный налог по агентскому договору с физическим лицом удерживается налоговым агентом (принципалом) при перечислении дохода в пользу исполнителя работ. Удержанный НДФЛ должен быть уплачен в бюджет в день выплаты агентского вознаграждения или на следующий рабочий день. По истечении налогового периода принципал подает в ИФНС по доходам агента (если это физлицо без статуса ИП) справку 2-НДФЛ.
Страховые взносы с вознаграждения по агентскому договору исчисляют в день окончательного выполнения агентом предусмотренных договором услуг (или окончания соответствующего этапа). Уплачивают взносы не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
Агентское вознаграждение для предприятия-принципала (источника дохода физического лица) приравнивается к расходам по оплате труда. Это означает, что заказчик услуг по агентскому соглашению вправе учесть в налоговой базе по прибыли эти затраты в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ.
Порядок налогообложения дохода, получаемого агентом, необходимо прописать в условиях агентского договора.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Тема: Нужно ли собирать НДФЛ по агентскому договору?
Форумянин Регистрация 19.07.2011 Сообщений 2
Нужно ли собирать НДФЛ по агентскому договору?
Уважаемые эксперты и знающие люди,
Подскажите, пожалуйста — вот какая ситуация.
Коллега хочет заняться управлением недвижимостью (несколько квартир одного богатея). Богатей на другом конце страны. Коллега подписывает с ним агентский договор, и будет перечислять ему на счет деньги, полученные от арендаторов, за вычетом комиссии.
Нужно ли будет с этих перечислений забирать НДФЛ?
Или можно как-нибудь правильно составить договор, чтобы было не надо?
Долго читал НК, много думал, так и не придумал.
По идее, агентский договор подразумевает только передачу средств, агент не создает выплату. Выплата идет в адрес принципала напрямую от арендатора. Так?
Заранее благодарю!
20.07.2011, 18:06 #2
Модератор Регистрация 10.02.2009 Адрес Москва Сообщений 2,169
Если вы составите договор, по которому агент ничего получать не будет, то соответственно агент и платить НДФЛ не должен. Тут вопрос в другом, арендодатель будет платить НДФЛ. А арендатор будет выступать налоговым агентом. Но прописать такие моменты можно в самом договоре.
21.07.2011, 17:57 #3
Форумянин Регистрация 19.07.2011 Сообщений 2
Так в том-то и дело, что надо получать деньги с арендатора, вычитать комиссию, и переправлять остаток арендателю. Как это можно правильно сделать?
26.07.2011, 02:36 #4
Форумянин Регистрация 26.07.2011 Адрес Москва Сообщений 1
Нужно очень четко прописать, что все поступления состоят из:
— средств доверителя (клиента);
— вознаграждения агента.
И описать статус каждой категории. Вознаграждение агента — денежные средства, получаемые агентом за выполнение принятого им на себя поручения. С этой суммы платим налоги.
средства доверителя — денежные средства, переданные агенту третьими лицами для передачи их доверителю (клиенту). Эти денежные средства являются собственностью доверителя и должны быть переданы доверителю как «все полученное по сделке». По этим денежным средствам агент никаких налогов не платит.
Очень рекомендую организовать раздельный учет, который можно было бы предъявить впоследствии.
Последний раз редактировалось Lawstudio; 26.07.2011 в 02:52 .
01.08.2011, 15:53 #5
Форумянин Регистрация 15.02.2010 Сообщений 83
Коллега хочет заняться управлением недвижимостью (несколько квартир одного богатея).
передайте «коллеге» , что вопросы удержания/неудержания НДФЛ при выплате дохода договором урегулировать нельзя — эта обязанность императивно установлена законом.
и вообще, что-то мне подсказываете, что гражданско-правовая суть агентского договора Вам тоже в принципе не очень ясна.
кстати, если уж речь зашла об агентском договоре, то, я так понял речь идет о том, что «коллега» зарегистрировался в качестве ИП.
Если вы составите договор, по которому агент ничего получать не будет, то соответственно агент и платить НДФЛ не должен.
гы. в принципе-то правильно (на счет нет выплаты дохода — нет удержания налога), только что это за «агентский» договор будет — я <посредник>распоряжаюсь твоими квартирами и получаю с этого доход, а тебе ничего не положено
средства доверителя — денежные средства, переданные агенту третьими лицами для передачи их доверителю (клиенту). Эти денежные средства являются собственностью доверителя и должны быть переданы доверителю как «все полученное по сделке». По этим денежным средствам агент никаких налогов не платит.
ага, прям-таки передает «все полученное по сделке», а потом собственник сам декларирует доход и уплачивает с него налог, а с посредника («коллеги» автора) будет взыскан штраф за невыполнение функций налогового агента.
10.08.2011, 22:54 #6
Форумянин Регистрация 29.06.2011 Сообщений 4
Посмотрите ст.ст. 971-979 ГК РФ — договор поручения и ст.ст. 1005-1011 ГК РФ — агентирование. И в том и в другом случае доверитель должен включать в доход всю сумму полученную агентом от сдачи в аренду помещений включая вознаграждение агента. Вознаграждение агенту это расходы доверителя, которые уменьшат его налогооблагаемую базу.
Следует помнить, что НК РФ отдает приоритет тексту договора. Поэтому в договоре следует указать , что затраты агента при исполнении договора за счет агентского вознаграждения являются расходами и должны уменьшать налогооблагаемую базу. Если вы не ИП , то вы не являетесь налоговым агентом и не должны удерживать НДФЛ с доверителя. С агентского вознаграждения уплачиваете 13% подаете декларацию 3-НДФЛ от своего имени, а доверитель от своего имени . Удачи!
Источник: taxpravo.ru