В 2022 году очень многие работники IT-отрасли (да и, конечно, не только они) релоцировались из РФ в другие страны (причины очевидны, но о них не будем, Хабр же «не для политики»). При этом многие из релоцировавшихся по тем или иным причинам продолжают удаленно работать на российских работодателей. Казалось бы, год уже заканчивается, и было довольно много времени, чтобы разобраться во всём, однако до сих пор даже тут на Хабре нередко можно встретить сообщения о том, что когда по прошествии 183 дней налоговый статус такого удаленщика изменится на «нерезидента», то он (либо его работодатель) автоматически во всех случаях будет обязан платить НДФЛ по ставке 30% вместо 13%. Сегодня мы вместе разберемся в российском налоговом законодательстве и официальных разъяснениях соответствующих гос. органов, чтобы понять, что это неправда, и при соблюдении пары простых условий налоговая ставка для нерезидентов-удаленщиков будет не 30%, не 13%, а вообще 0%, даже если они продолжают работать на российского работодателя.
Сколько платить налогов, 30% или 13% НДФЛ, если вы уехали из России и не являетесь резидентом
Допустим, вы уже пол года живете в другой стране, и по мнению вашего работодателя или вашей налоговой инспекции, у вас изменился налоговый статус и теперь вы стали налоговым нерезидентом РФ. Если заглянуть в статью 224 НК РФ, то там прямо сказано, то для налоговых резидентов ставка НДФЛ будет 13%, а для нерезидентов — 30%. Казалось бы, дело закрыто, да? Ан нет.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Обратите внимание на выделенное жирным шрифтом. Плательщиками НДФЛ являются только те физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, кто получает доходы от источников в РФ. Читатель, наверняка, возразит и скажет, что этот пункт действует для тех, кто за границей работает на иностранного работодателя — а если ты работаешь на чисто российскую компанию, и у тебя заключен трудовой договор с офисом в условной Москве — то это очевидно будут «доходы от источников в РФ», да?
А вот и нет! Давайте уточним, что же такое «доходы от источников внутри РФ», для этого в налоговом кодексе есть статья 208, которая так и называется: «НК РФ Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации». И вот что там говорится подпункте 6 пункта 3:
3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
.
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.
Что это значит человеческим языком: является ли доход «от источника внутри РФ» или не является, определяется не тем, где зарегистрирована компания, которая платит вам зарплату, не тем, со счета в какой стране и на счет в какой стране вы эту зарплату получаете, а физическим нахождением работника внутри границ РФ или за их пределами в то время, когда он выполняет эту работу. Таким образом, даже если вы работаете на российскую компанию, имеете контракт с российской компанией, получаете деньги с российского счета на свой российский счет, но при этом находитесь в другой стране — тогда, будучи налоговым нерезидентом, вы не обязаны платить НДФЛ на такой доход. Отсюда и получаем ставку не 30%, не 13%, а 0%.
Как сэкономить на налогах нерезидентам РФ. Бизнес и налоги.
Итак, это было то, к чему мы пришли путем анализа законодательства. Теперь же давайте посмотрим, что об этом думают Федеральная Налоговая Служба и Министерство Финансов Российской Федерации. А они, в свою очередь, прямым текстом говорят ровно то же самое.
Позиция Минфина РФ по данному вопросу обозначена в Письме № 03-04-06/27827 от 14.04.2021. На вопрос «Об НДФЛ и страховых взносах с выплат дистанционным работникам — гражданам РФ, выполняющим трудовые обязанности за пределами РФ», Минфин говорит:
В случае если трудовой договор предусматривает определение места работы сотрудника как место нахождения его рабочего места в иностранном государстве, вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору согласно подпункту 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
.
Вышеупомянутые доходы сотрудника организации, не признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 Кодекса, полученные от источников за пределами Российской Федерации, с учетом положений статьи 209 Кодекса не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В этой связи если трудовым договором предусмотрено рабочее место работника в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации по такому договору, на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 208 Кодекса, относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, доходы от источников за пределами Российской Федерации, полученные работником, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Обратите внимание, важная деталь — и ФНС, и Минфин оговаривают, что для того, чтобы считать работу выполненяемой за пределами РФ, необходимо, чтобы в трудовом договоре с сотрудником (или в допсоглашении к нему) было явно указано про удаленную работу и нахождение в иностранном государстве. Поэтому если вы уехали, работаете удаленно, и у вас скоро наступит налоговое нерезидентство — самое время обсудить с HR и бухгалтерией заключение допсоглашения, чтобы оформить всё как полагается и не переплачивать лишние налоги стране, в которой вы уже не живете (обратите внимание, от уплаты налогов в стране вашего нового резидентства это не освобождает, но это уже совсем другая история).
И бонусом, пройдемся еще по теме, которой тоже пугают уехавших релокантов: налоги от продажи недвижимости в РФ и валютное законодательство. Многие знают, например, о том, что для нерезидентов действуют повышенные ставки при продаже жилья в РФ. Однако не многие знают, что с 2019 стали действовать поправки в статьи закона (п.17.1, ст. 217 НК РФ и п.1, ст.217.1 НК РФ), согласно которым налоговые нерезиденты РФ освобождаются от уплаты налога НДФЛ при продаже недвижимости, если они владели ей дольше установленного срока. Для купленных квартир (если это не единственное жилье) этот срок владения составляет 5 лет, для всех остальных (унаследованных, подаренных, и т.п.) – 3 года.
Теперь про валютное законодательство. Во-первых, не надо путать, валютное и налоговое резидентство — это совершенно разные и независимые вещи. Даже не будучи налоговым резидентом, но оставаясь гражданином РФ, вы в большинстве случаев будете считаться валютным резидентом РФ, даже если живете за бугром уже очень долго. Для валютных резидентов, например, предусмотрена обязанность уведомлять российскую ФНС об открытии счетов в иностранных банках, регулярно подавать отчеты о движении средств по ним, и плюс к этому, запрещены и караются штрафами многие валютные операции. Но. В ФЗ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле» есть прекрасная часть 8, которая говорит:
Требования к порядку открытия счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проведения по указанным счетам (вкладам) валютных операций, осуществления переводов денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, а также представления отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, установленные настоящей статьей, не применяются к . физическим лицам — резидентам, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней, а также к физическим лицам — резидентам, указанным в абзаце первом пункта 4 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае признания федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, таких физических лиц не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствующем налоговом периоде.
То есть, несмотря на то, что валютное и налоговое резидентство — вещи совершенно разные и не связанные, для обязательств и ограничений, связанных с валютными операциями применяется то же самое правило 183 дней. Если ваш срок пребывания за границей составит более 183 дней в году, то уведомлять ФНС об открытии иностранных счетов и движении средств по ним вы не обязаны, и точно так же на вас перестает действовать ряд ограничений по валютным операциям.
На этом все. Как я уже сказал, если вы уехали, работаете удаленно, и у вас скоро наступит налоговое нерезидентство — самое время обсудить с HR и бухгалтерией заключение допсоглашения, чтобы оформить всё как полагается и не переплачивать лишние налоги в стране, где вы больше не живете. Если вы хотите продать недвижимость в РФ, которой давно владеете, проверьте, сколько точно вы уже ей владеете, и продавайте спокойно. Если вы открываете новый счет за границей, и ваш срок пребывания там составит более 183 дней году — не спешите уведомлять о нем российскую налоговую. Если у вас есть знакомые, которые уехали в другие страны и продолжают работать на российские компании — поделитесь с ними всей этой информацией, она для них может оказаться очень полезной.
- IT-эмиграция
- Финансы в IT
Источник: habr.com
Особенности оплаты НДФЛ для нерезидента
Доходы резидентов и нерезидентов РФ облагаются разными налогами. В частности, нерезиденты находятся в менее выигрышной ситуации: большая ставка по НДФЛ, а также невозможность получить вычет. Рассмотрим подробнее налогообложение доходов нерезидентов.
Кто такие нерезиденты РФ
- Обучение или лечение за границей длительностью не более полугода.
- Выезд на морские месторождения углеводорода.
- Командировки (данный пункт касается военнослужащих, работников органов власти).
Рассматриваемый перечень причин оговорен пунктами 2.1 и 3 статьи 207 НК РФ. Пребывание лица в Крыму с 18 марта по 31 декабря 2014 года также будет считаться нахождением в РФ. Краткосрочные выезды (до 6 месяцев) из государства также не принимаются во внимание при расчетах.
Налоговые ставки для нерезидентов
Порядок налогообложения нерезидентов установлен статьей 224 НК РФ. Ставка составляет 30% от размера дохода. Для резидентов эта ставка равна 13%. Однако существуют исключения:
- Высококвалифицированные сотрудники. Это работники, обладающие определенной специальностью. К этой категории относятся лица, участвующие в проекте «Сколково». В данном случае зарплата специалистов будет облагаться по ставке 13%. Если сотрудник получает от фирмы другие формы доходов, они будут облагаться по ставке 30%.
- Иностранные лица, работающие на основании патента. С 2015 года резиденты стран, с которыми у России заключен безвизовый режим, не обязаны получать разрешение на работу. Им нужно оформить патент. При его наличии подоходный налог уплачивается авансом. Если у лица есть патент, он уплачивает налог по ставке 13%. Патент действует на протяжении ограниченного времени. Сроки действия прописаны в справке ИФНС.
- Иностранные граждане со статусом беженцев. В этом случае ставка также снизится до 13%.
- Лица, приехавшие из стран ЕАЭС. Эти граждане также получают льготы: упрощенное трудоустройство и льготную ставку.
В перечень исключений также входят эти сотрудники:
- Участники программы переселения в РФ, ранее являющиеся резидентами.
- Люди, которым дано временное убежище.
- Участники экипажей судов, относящихся к портам РФ.
В 2017 году лица не должны уплачивать НДФЛ со средств, которые получены из зарубежных источников.
Как платить налоги из-за границы
В 2022 году в России стало актуально переводить бизнес в другую страну или просто отправлять туда часть сотрудников. Рассказываем, что при этом происходит с налогами, и нужно ли перестраивать отношения с ФНС.
Кто такие резиденты и нерезиденты с точки зрения налогов
Если бизнес с сотрудниками уезжает в другую страну, то стоит сразу же изучить два понятия, которые тесно связаны с Налоговым кодексом:
- Резидент – это человек, который находится на территории больше 183 дней в году.
- Нерезидент – это человек, который может работать на российском рынке, но при этом он находится в стране меньше 183 дней в году.
К нерезидентам также относятся компании, которые ведут бизнес в России, но при этом собственники и сотрудники находятся на территории другой страны.
Заместитель директора Центра репатриации «Герцль» Виталий Макаров напоминает, что эти понятия не имеют отношения к гражданству:
«Прежде всего, следует уточнить, что гражданство никакого отношения к резидентству не имеет. На резидентство не влияют недолгие выезды за границу, чтобы поправить здоровье, пройти обучение и работать на морских месторождениях нефти и газа, но не более полугода. Как платить налоги из-за границы? Главное различие между этими статусами в размере НДФЛ.
Для резидентов ставка налога будет 13% при сумме дохода до 5 млн рублей за налоговый период. В случае превышения этой суммы применяется ставка в 15% + 650 тысяч рублей. Ставка НДФЛ для нерезидента определена в 30%»
Как платить налоги из-за границы
Давайте представим ситуацию, что компания переехала в другую страну, но при этом бизнес ведет в России. В этом случае все страховые взносы остаются такими же, но меняются ставки по НДФЛ. При этом надо учитывать, сколько дней в году сотрудники и руководство проводят за пределами России.
Управляющий партнер ASB Consulting Group Роман Маргулис кратко объясняет, что происходит с налоговыми отчислениями:
«Российская компания обязана удержать с доходов НДФЛ и уплатить страховые взносы за сотрудников. При этом нерезидент, работающий на российскую компанию с территории другой страны, может не подлежать налогообложению в России, а компания, соответственно, может не удерживать налог с его дохода»
Генеральный директор «Самитов Консалтинг» Марат Самитов объясняет, когда именно придется платить 30% НДФЛ:
«При утрате резидентства ставка по НДФЛ для физлиц/ИП повышается до 30%. Налог уплачивается только с доходов, полученных в России. Давайте посмотрим, как рассчитывается налог. Пускай гражданин лишился статуса резидента в 2022 году. В этом случае вне зависимости от месяца, когда он утратил налоговый статус, НДФЛ за 2022 год будет рассчитываться по ставке 30%.
Лишившись статуса резидента, у ИП остается право на использование спецрежима (6% и 15%). Что касается плательщиков НПД (самозанятые), то при утрате резидентства здесь все остается без изменений. При работе с физлицами самозанятые платят 4% от доходов из РФ, с юрлицами — 6%»
Получается, что в плане налогов меняется только ставка по НДФЛ для физиков и ИП. Все остальные бюджетные отчисления остаются на стандартном уровне. Это при условии, что компания ведет бизнес в России.
Руководитель отдела контента и аналитики «Выберу.ру» Ирина Андриевская рассказывает, что контролирующие органы иногда могут спровоцировать заблуждение у релокантов:
«Сейчас у некоторых есть мнение, что удаленщики-нерезиденты могут не платить НДФЛ. Такое мнение появилось из-за письма Минфина. Там написано, что доход человек получает там, где работает. А Налоговый кодекс РФ говорит, что НДФЛ платят только с российских доходов. В итоге многие нерезиденты подумали, что можно и не платить НДФЛ, раз они работают в другой стране.
Но Минфин тут же написал другое письмо, а там указано, что российский удаленщик получает доход именно в России. Налоговики, в свою очередь, пишут, что если в трудовом договоре написано, что сотрудник работает не в России, то можно и не платить НДФЛ. Получается, что если компания зарегистрирована в РФ, то сотрудники-нерезиденты должны платить НДФЛ по ставке 30%»
Кстати, в блоге ПланФакта есть статья про особенности релокации бизнеса.
Подводные камни для нерезидентов
В этом году для России складывается уникальная ситуация, когда многие работники переехали с компаниями в другие страны или перебрались сами по себе. В этом случае многие станут нерезидентами, которые формально получают деньги в России.
Ирина Андриевская рассказывает, какие возможности теряют эти люди:
«Во-первых, больше нельзя сделать возврат за покупку имущества, лечение, обучение или получить стандартный вычет за ребенка. Во-вторых, нельзя уменьшить налогооблагаемую базу при продаже имущества. Если минимальный срок владения имуществом не вышел, то придется заплатить НДФЛ 30% со всей суммы продажи, а не с прибыли, как это происходит в отношении резидентов.
Важно понимать, что для НДФЛ налоговым периодом является календарный год. База по налогу для физических лиц рассчитывается по итогам года. То есть гражданину важно знать, был он резидентом 31 декабря или нет. Например, уехавшие из России осенью к концу года еще не потеряют резидентство — соответственно, НДФЛ за весь 2022 год они платят по ставке 13%, и налоговые вычеты получают.
Уехавшие из России весной, статус налогового резидента на конец 2022 года утратили. Соответственно, они платят НДФЛ 30% по всем доходам 2022 года (даже за периоды, когда они были резидентами) и право на налоговые вычеты теряют. Если были сделаны возвраты через работодателя (по расходам 2022 года), то деньги придется вернуть»
Что делать, если компания ведет бизнес только за границей
Если ООО полностью переходит на работу в другом государстве, то придется прекратить деятельность в России и пройти все регистрационные процедуры в новой стране.
Бухгалтер Марина Торшун объясняет, как быть в этой ситуации:
«Если бизнес имеет форму ООО, то придется сдать всю отчетность, уплатить все налоги и запустить процедуру смены юрисдикции. В другой стране могут быть определенные требования к вашему виду бизнеса, налоговые льготы, квоты, по-другому регулируются трудовые отношения, могут быть иммиграционные требования.
Официальная смены юрисдикции — сложная, длительная, дорогостоящая процедура. Обычно идут на ликвидацию юридического лица с последующим открытием нового уже за границей. При этом учредителю придется уведомить МВД о получении вида на жительство или гражданства другой страны, а ИФНС — об открытии личных банковских счетов. Российское юридическое лицо может открыть за границей филиал. Он не будет считаться юридическим лицом, но нужно будет подать заявление в ИФНС и внести запись в ЕГРЮЛ, финансовую деятельность тоже надо будет вести по российским валютным законам»
Надо ли сообщать о релокации в ФНС?
В законе нет требования сообщать налоговой, что бизнес релоцировался. Но когда платите НДФЛ, нужно будет показать, что сотрудник или ИП перестал быть резидентом. Это информация содержится в отчете 6-НДФЛ.
Управляющий директор консультационной группы «ТИМ» Виктор Миронов предупреждает, что при релокации многие открывают счет в иностранном банке и об этом нужно предупредить налоговиков:
«Если открываете зарубежный банковский или брокерский счет, то есть 1 месяц, чтобы предупредить ФНС. И до 1 июня следующего года необходимо отправить отчет о движении денежных средств. Но этого не надо делать, если оборот денег по счетам не больше 600 тыс. руб. в год, а счет открыт в стране, которая участвует в автоматическом обмене информацией с Россией. Если стали нерезидентом, то никаких отчетов отправлять не нужно»
Релокация, двойное налогообложение, участие в иностранной компании
Если говорить про бизнес, который переехал, но при этом ведет дела в России и за границей, то может получиться так, что налоги придется платить в обеих странах.
Виктор Миронов предупреждает, что это нужно заранее предусмотреть:
«Если бизнес сохраняет статус резидентов РФ, то есть обязанность платить налоги со всех доходов, в том числе и заграничных. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ, директор ООО заплатит налог с зарплаты, а собственники юрлица еще и с дивидендов. И если есть иностранные доходы, то может появиться двойное налогообложение. Есть вариант сделать соглашение, чтобы развести платежи или налоги, но это возможно далеко не с каждой страной»
А Марат Самитов подчеркивает, что предприниматели могут остаться резидентами России, но при этом зарегистрировать компанию за границей. В этом случае обязательно придется уведомлять ФНС:
«Для этого нужно зарегистрировать за пределами страны контролируемую иностранную компанию (КИК). После регистрации компании нужно открывать счет в банке. Но из-за репутационных рисков банки многих стран отказывают российскому бизнесу. Поэтому об открытии счета нужно побеспокоиться заранее.
Если говорить про КИК, то вы обязаны ежегодно направлять в налоговую уведомление об участии в иностранной компании либо о контролируемых иностранных компаниях. Юрлица обязаны это делать до 20 марта, физлица – до 30 апреля. За невыполнение требования предусмотрен штраф в сумме 500 тыс. руб.»
Надо ли что-то менять в бухгалтерском учете при релокации бизнеса
В Налоговом кодексе нет понятия о релокации бизнеса, поэтому можно сказать, что бухгалтерский учет не меняется. То есть если компания продолжает вести дела в России, то коллектив может быть где угодно. Все процентные ставки по налогам остаются такими же, а меняется только процент при уплате НДФЛ (если физическое лицо потеряло статус резидента).
Если компания работает и за границей, то специалисты рекомендуют открыть отдельное юридическое лицо для страны, где проходит регистрация. Так будет удобнее разделить управленческий и бухгалтерский учет.
В случае полного переезда, придется закрыть юридическое лицо или статус ИП в России, чтобы начать бизнес в другой стране.
Источник: planfact.io